Peruspoistot: esimerkkejä

Yhtiö voi käyttää erilaisia ​​menetelmiä käyttöomaisuuden poistojen laskemiseen eri ryhmilleen. Kuten sääntöjen 6/01 18 kappaleessa todetaan, valittua menetelmää homogeenisten esineiden luokan suhteen olisi sovellettava siihen sisältyvien arvojen koko käyttöiän ajan. Tarkastellaan edelleen, mitkä ovat tärkeimmät menetelmät poistojen laskemiseksi.

luokitus

Kirjanpito- ja verolakeissa säädetään erilaisista menetelmistä käyttöomaisuuden poistojen laskemiseksi. Ensimmäisessä tapauksessa 4 asetetaan:

1. Lineaaristen poistojen menetelmä.
2. Suhteessa tavaroiden määrään.
3. Käyttöiän kaikkien vuosien lukumäärän summalla.
4. Alentunut tasapaino.

Verolainsäädännössä on kaksi tapaa. Yksi niistä osuu yhteen yllä olevan luettelon ensimmäisen kanssa. Sen lisäksi käytetään myös epälineaarista poistomenetelmää. Tämä menetelmä ei vastaa mitään PBU: n tarjoamista menetelmistä.

Valittavat ominaisuudet

Vuodesta 2009 lähtien yhtiön on raportointiperiaatteissaan määritettävä, mitä poistomenetelmää käytetään käyttöomaisuuteen. Sitä ei kuitenkaan ole asennettu kullekin käyttöjärjestelmälle erikseen. Se valitaan suhteessa vastaavan ominaisuuden kaikkiin kohteisiin. Yleisen säännön mukaisesti omaksuttu menetelmä on kiinteä yhtiön tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa tietylle ajanjaksolle. Määritetyn ajanjakson aikana vain tämä menetelmä on sallittu. Poikkeuksena esiintyy esineitä, joiden luettelo on 3 kohdassa, art. 259 verolaki. Niihin sovelletaan aina lineaarista poistomenetelmää. Artikkelin säännösten mukaan tätä menetelmää sovelletaan siirtolaitteisiin, rakenteisiin ja rakennuksiin, joiden paino on 8-10 gr. OS.

Tärkeä kohta

Ch. 25 Verolaki antaa mahdollisuuden käyttää erilaisia ​​poistojen laskentamenetelmiä - muuttaa kuluvalle vuodelle vahvistettua menetelmää. Tämä siirtyminen suoritetaan tiettyjen sääntöjen mukaisesti. Erityisesti muutettaessa tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa kiinteää menetelmää jo toiminnassa olevat kohteet siirretään uuteen menetelmään. Tässä tapauksessa lainsäädännössä asetetaan tiettyjä rajoituksia. Maksajalla on siis oikeus muuttaa epälineaarinen poistomenetelmä enintään kerran kerralla viidessä vuodessa. Siirtyminen toiseen menetelmään on sallittu vuoden alusta (seuraava raportointikausi). Säännöt, joiden mukaisesti muutokset tehdään, vahvistetaan 2 artiklassa. 322 Verolaki.

Poistot: käyttöjärjestelmän kirjanpitomenetelmät

Vuonna 2009 verolainsäädäntöön tehtiin merkittäviä muutoksia. Jotkut niistä ovat perusteellisesti muuttaneet siihen asti käytettyjen poistojen laskentamenetelmiä. Hyväksyttyjen standardien mukaisesti toiminta suoritetaan useissa vaiheissa:

1. Käyttöomaisuuden jakautuminen raportointikauden alussa. Se suoritetaan ryhmille, joilla on sama poistoaste. Samassa vaiheessa muodostuu käyttöjärjestelmän kustannukset.
2. Vastaavan luokan rahastojen keskimääräisen vuosiarvon laskeminen.
3. Poiston määrän määrittäminen. Tähän operaatioon sisältyy vahvistetun normin kertominen omaisuuden keskimääräisellä saldon (keskimääräisellä) arvolla. Tässä tapauksessa korjauskertoimet otetaan huomioon. Ne on suunniteltu heijastamaan yrityksen tai työpajan tilojen todellisia käyttöolosuhteita.
4. Kaikkien asiaankuuluvien rahastojen tulevan ajanjakson vähennysten kokonaismäärän määrittäminen. Tämä tehtävä suoritetaan laskemalla yhteen edellisissä vaiheissa saadut määrät.

Peruspoistot: yhtenäinen menetelmä

Sitä pidetään yhtenä yleisimmistä käytännössä. Tämä menetelmä on keskittynyt käyttöjärjestelmän moraaliseen ja fyysiseen heikkenemiseen.Jälkimmäisessä tapauksessa "lineaarisuuden" käyttö on laillisempaa. Tilanne vanhentuessa on jonkin verran erilainen. Tosiasia, että tuotantoteknologioiden, laitteiden ja tieteen kehitys on epätasaista. Tässä suhteessa käyttöjärjestelmän vanheneminen eroaa useimmissa tapauksissa kiihtyneessä tahdissa. Linjamaksu ei tarjoa resurssien keskittymistä, joka tarvitaan voimakkaasti vanhentuneiden laitteiden nopeaan ja oikea-aikaiseen vaihtamiseen. Siksi yrityksen tulisi säätää sellaisista poistomenetelmistä, jotka mahdollistavat tuotannon uudelleenvarustamisen lyhyessä ajassa.

kaava

Lineaarisen menetelmän mukaan tavaroiden kustannukset sisältävät vuosittain saman osan käyttöjärjestelmän hinnasta. Siirretty osake voidaan määrittää yksinkertaistetulla kaavalla (ilman jäännösarvon indikaattoria):

Фп = На x Фп (б) / 100%, missä:

• Siirretty osa on FP.
• Poistot - Päällä.

Tämä menetelmä kattaa jossain määrin arvonsiirron toiminnan. Muut poistojen laskentatavat eivät ole niin yksinkertaisia ​​ja selkeitä.

Yhtenäisen menetelmän ominaisuudet

Tämä suoriteperusteinen menetelmä tarjoaa:

1. Rahoitusosuuksien tasainen jakaminen.
2. Poistojen vakaa ja oikeasuhteinen jakautuminen tuotantokustannuksiin.
3. Laskelmien yksinkertaisuus ja korkea tarkkuus.

Osa siirretyn arvon kirjanpidollisuudesta suhteellisuus määräytyvät seuraavien olosuhteiden perusteella:

1. Yhdenmukainen menetelmä säätelee, että toimintajakson päättyessä likvidointiarvo on nolla. Tämä kustannus sisältää lopetettujen ja kuluneiden käyttöjärjestelmien myyntimäärän. Yleensä sen määrää romumetallin hinta.
2. Lineaarinen menetelmä edellyttää varojen tasaista kulumista koko toiminnan ajan.

puutteet

Käyttöjaksolla on laitteiden seisokkeja, rikkoutumisia, keskeneräinen työmäärä vuoroa kohti. Tämä tarkoittaa, että käytännössä koneiden kuluminen on epätasaista, mikä johtaa käyttöjärjestelmän arvon siirron tuotteisiin samaan luonteeseen. Lisäksi tässä menetelmässä ei oteta huomioon laitteiden vanhenemista. Tällaisten laitteiden hävittäminen ennen tavanomaisen poistoajan päättymistä johtaa aliarvostuksiin. Sen arvo määritetään kaavalla:

Н = (Фо + Рл) - Фл, joissa:

• Alle poistot - N.
• Jäännösarvo - Fo.
• Hävityskulut - Rl.
• OS - Fl: n päästöarvo.

Alentuneiden käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitappiot vaikuttavat yhtiön liiketoiminnan tulokseen.

Vaihtoehtoinen tapa

Yritysten kiinnostuksen lisäämiseksi käyttöjärjestelmän päivittämisessä käytetään nopeutettujen poistojen menetelmää. Tässä tapauksessa laskennassa otetaan korotetut korot kolmen ensimmäisen vuoden aikana. Niiden avulla voit lukea tavaroiden kustannuksiin, jotka on tuotettu yli 2/3 käyttöjärjestelmän alkuperäisestä hinnasta. Jäljellä oleva arvo siirretään vakiintuneiden (identtisten) standardien mukaisesti kullekin jäljellä olevalle palvelusvuodelle vahvistetun ajanjakson aikana (yhdenmukaisella tavalla). Yhdessä nämä poistomenetelmät mahdollistavat sekä laitteiden moraalisen että fyysisen huonontumisen. Pienille yrityksille sovelletaan etuuskohtaa. Ensimmäisen toimintavuoden aikana heillä on oikeus lisäksi vähentää enintään puolet käyttöomaisuuden tasearvosta (alkuperäisestä) arvosta, jonka käyttöikä on yli 3 vuotta. Suurille yrityksille tarjotaan tavanomaiset poistomenetelmät.

rajoituksia

Nopeutettujen poistojen menetelmä koskee vain käyttöomaisuuden aktiivista osaa, jonka normatiivinen käyttöaika on yli kolme vuotta. Lainsäädäntö edellyttää myös, että tätä menetelmää sovelletaan yksinomaan rahastoihin, jotka keskittyvät progressiivisten (uusien) raaka-aineiden, laitteiden ja laitteiden, VT-laitteiden tuotannon lisäämiseen, tavaroiden viennin laajentamiseen ja myös silloin, kun ne korvaavat vanhentuneita ja kuluneita laitteita.Samanaikaisesti normeista sovitaan rahoituslaitosten kanssa. Tällä tavalla laskettujen poistojen käyttömenetelmien tulisi olla yksinomaan kohdennettuja. Muussa tapauksessa saatu lisämäärä sisältyy veropohjaan sovellettavan lain mukaisesti. Nopeutettu poisto suoritetaan yhtenäisen menetelmän perusteella, kun vahvistetussa järjestyksessä hyväksytylle varaston kohteelle asetettua normaa korotetaan, mutta enintään kahdesti.

Laskennan edut

Epätasaiset poistomenetelmät omaisuuserän vakiintuneen normaalin käyttöiän ensimmäisen puoliskon aikana sallivat sinun korvata 0–75% niiden arvosta. Jos ensimmäistä tarkasteltavana olevaa menetelmää sovellettaisiin, korvaus olisi enintään 50 prosenttia. Omaisuuserän käyttöiän jälkipuoliskolla poistot pienenevät. Tämä menetelmä mahdollistaa siten:

1. Muodostetaan tarvittavat säästöt tuotannon jälleenrakentamiseen ja teknisiin uudelleenlaitteisiin.
2. Nopeuttaa yritysrahastojen aktiivisen osan uusimista.
3. Vähennä tuloveroa.
4. OS: n aktiivisen osan fyysisen ja moraalisen heikentymisen estäminen - laitteiden korkean teknisen tason ylläpitäminen.

Epätasaiset poistomenetelmät edistävät siten perustaa tuotantomäärien kasvattamiseksi, valmistettujen tuotteiden laadun parantamiseksi ja tuotantokustannusten vähentämiseksi.

Alentunut tasapaino

Se koostuu siitä, että poistot lasketaan vuosittain käyttöomaisuuden jäännösarvon ja vahvistetun normin mukaisesti. Toisin sanoen 100% tulisi jakaa käyttöiän perusteella. Tämä vaihtoehto näyttää toisaalta yritykselle kannattavalta, koska se voi varmistaa yhdenmukaisen kustannusvastuun. Laitteiden ollessa uusia ovat merkittävä osa poistoista ja vähimmäiskorjauskustannukset. Myöhemmin, kun omaisuuden vanhenemisprosessi alkaa, ylläpitokustannukset kasvavat, mutta samalla vähennykset vähenevät. Kuten muillakin poistomenetelmillä, tällä menetelmällä on kuitenkin myös haittoja. Jotkut niistä ovat erittäin merkittäviä yritykselle.

Korjauskerroin

Yksi alennetun taseen menetelmän merkittävistä haitoista on, että hyödykkeen hankintamenoa ei kirjata kokonaan taloudellisen pitoajan loppuun mennessä. Tämä menetelmä sisältää kiihtyvyyskertoimen käytön. Monet kirjanpitäjät pitävät tätä mahdollisuutta ulospääsynä. Jäännösvähennysmekanismi toimii todellakin paremmin, kun käytetään kerrointa. Kirjoittamaton summa jää kuitenkin joka tapauksessa, vaikka se on pienempi. Lisäksi kerroimen käyttö on sallittua vain pienille yrityksille (heille se on 2) ja vuokratun kiinteistön omistajille (sen arvo heille on 3). Kuten käytäntö osoittaa, käyttöjärjestelmää ei poisteta kokonaan edes maksimiarvon ollessa käytössä. Seurauksena on, että taloudellisen pitoajan loppuun mennessä yritys ei pysty poistamaan kohteen koko arvoa. Tämän osan jättäminen taseeseen on erittäin kannattamatonta yritykselle. Muutoin yritys joutuu maksamaan vanhennetun kiinteistöveron. Jotkut asiantuntijat kirjaavat saldon nettotulojen vuoksi. Tätä vaihtoehtoa ei kuitenkaan voida kutsua parhaaksi. Poistuminen tilanteesta 2:

1. Poista saldo kerrallaan käyttöjärjestelmän viimeisen käyttöjakson aikana.
2. Jatka poistoja samalla menetelmällä, kunnes arvo palautetaan kokonaan.

Jäljelle jäävä määrä voidaan johtaa tuotantokustannuksiin eikä taloudelliseen tulokseen. Perinteiset poistomenetelmät ehdottavat juuri tällaista menetelmää sen siirtämiseksi.

Pelkistyneen jäännöksen menetelmän haitat

Tämä menetelmä ei anna toivottua tulosta, koska ensimmäisen vuoden aikana kertynyt poistoarvo on yhtä suuri kuin arvo, joka saadaan yhdenmukaista optiota sovellettaessa. Tästä seuraa, että esineen jäännöshinta alennetun tasapainomenetelmän avulla on korkeampi.Tämän lisäksi käyttöomaisuuden arvon palautus vähenevässä vaiheessa tarkoittaa, että poistot eivät voi koskaan olla 100 prosenttia. Tämä menetelmä on kuitenkin ainoa, joka sallii korjauskertoimen käytön. Vuotuinen arvo poistot menetelmää käytettäessä se määritetään esineen jäännösarvon jakson alussa ja normaalin, joka vahvistetaan käyttöiän ja kerroimen, enintään 3, perusteella.

Muut vaihtoehdot

Kumulatiivinen menetelmä toimii eräänlaisena nopeutettuna menetelmänä. Tämän vaihtoehdon avulla voit kirjoittaa jopa 80% käyttöjärjestelmän arvosta kolmen ensimmäisen toimintavuoden aikana. Laskelma on seuraava:

A = (Tm. - m + 1) Fb / S, missä:

• sen ajanjakson sarjanumero, jolle laskenta suoritetaan - m;
• palvelukauden vuosien kokonaismäärä on S (S = Tsl. (T + 1) / 2);
• poistot - A

On myös tuotantomenetelmä. Hän ehdottaa, että poistot riippuvat enemmän valmistettujen tuotteiden määrästä. Laskelma tehdään joka kuukausi liikkeeseenlaskun todellisen koon perusteella. Tämä vaihtoehto on kätevä, kun tietyn tavaramäärän valmistukseen tarkoitetun käyttöjärjestelmän käytöstäpoisto suoritetaan.

Käytännön sovellus

Kuten edellä mainittiin, yritys valitsee itsenäisesti tietyt poistotekniikat. Esimerkit käytännöstä osoittavat kuitenkin, että tämä tai tuo menetelmä ei ole aina hyödyllinen yritykselle, vaikka se näytti ensi silmäyksellä sopivimmalta.

Mieti hypoteettista tilannetta. Yrityksen taseessa on laitteita. Se kuuluu kolmanteen poistoryhmään. Käyttöikä on 40 kuukautta, ja alkuperäiset kustannukset ovat 400 tuhatta ruplaa. Yhtiö osti käyttöjärjestelmän vuonna 2007, otettiin käyttöön mainitun vuoden helmikuussa. Poistot laskutettiin tasaisesti. 1.1.2009 alkaen yhtiö siirtyi epälineaariseen menetelmään. Oletetaan, että sillä hetkellä yrityksellä ei ollut enää kolmannen luokan käyttöjärjestelmiä. Kaudelle 2007-2008 siirtosaamisia suoritettiin 10 tuhatta ruplaa. (400 tuhatta / 40 kuukautta). 1. tammikuuta Vuonna 2009 käypä arvo oli 180 000 ruplaa. Tämän arvon mukaan laitteet sisällytetään poistoryhmän kokonaistaseeseen. Menetelmän vaihtamisen jälkeen käyttöjärjestelmän määrät ovat seuraavat:

• 180 000 x 5,6% = 10 080 ruplaa. - tammikuulle.
• (180 000 - 10 080) x 5,6% = 9516 - helmikuulle.
• (180 000 - 10 080 - 9 516) x 5,6% = 8983 ruplaa. - maaliskuulle jne.

Laskelmasta voidaan nähdä, että toisesta kuukaudesta alkaen poistojen määrä on tullut pienemmäksi kuin ennen menetelmän muutosta käytetty. Näissä olosuhteissa löydämme käyttöjärjestelmän jäännösarvon, kun se myydään. Käytä tätä varten 1 artiklan 1 kappaleessa annettu kaava. 257 Verolaki. Jäännösarvo on 180 tuhatta ruplaa. (S), täysi kuukausi, jonka aikana laite oli luokassaan - n = 3. Tällä tavalla:

180 000 x (1 - 0,01 x 5,6) 3 = 151 421,4 ruplaa.

Laskettaessa jäännösarvo suoraan, saat saman arvon:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 ruplaa.

Lisätietoja

Siinä tapauksessa, että poistettavan hyödykkeen luovutuksen yhteydessä kyseisen ryhmän kokonaissaldo alennetaan nollaan, tämä luokka puretaan. Lainsäädännössä säädetään erityissäännöstä, jos tämä indikaattori alittaa 20 tuhatta ruplaa. Tämän arvon saavuttamista seuraavan kuukauden aikana maksaja voi jättää tämän ryhmän ulkopuolelle. Tämä on sallittua, jos kokonaismäärä ei ole kasvanut uusien tilojen käyttöönoton seurauksena. Jäljellä oleva arvo poistoryhmän selvittämisen jälkeen sisältyy kuluvan ajanjakson muihin kuluihin. Tämä säännös vahvistetaan 12 kohdan 12 artiklassa. 259.2 verolaki. Menettely, jonka mukaisesti käyttöomaisuuden käytöstä poistaminen taloudellisen vaikutusajan lopussa suoritetaan, on kirjattu tämän artiklan 13 kohtaan.

johtopäätös

Kuten huomaat, yrityksellä on useita työkaluja, joilla se voi tehdä poistoja. Valitsemalla tämän tai toisen menetelmän, yrityksen tulisi ottaa huomioon useita tekijöitä. Ensinnäkin on otettava huomioon tuotantosyklin ominaispiirteet, yrityksen perimmäinen tavoite, resurssien mahdollisuus. Sinun tulisi arvioida kaikkien olemassa olevien menetelmien edut ja haitat, niiden käyttöönoton toteutettavuus kirjanpitoon.Taloudellisen toiminnan analyysin jälkeen valittu vaihtoehto poistojen määrien laskemiseksi tulee kirjata asiakirjoihin. Yrityksen on käytettävä valittua menetelmää koko sen ajanjakson ajan, jolle se määritetään. Tarvittaessa yritys voi muuttaa hyväksyttyä järjestelmää. Oikaisujen tekemismenettely vahvistetaan verolaissa. Ennen kuin teet tämän, olisi arvioitava tällaisen siirtymisen tarkoituksenmukaisuutta, koska käytännössä käy ilmi, että aikaisemmin hyväksytyn järjestelmän muuttaminen ei kaukana aina tuo yritykselle toivottua hyötyä.