Kuten tiedät, myyessään tuotteita, palveluita, töitä yritys on velvollinen perimään arvonlisäveron. Tämä vaatimus koskee kuitenkin vain tapauksia, joissa toimintaa harjoitetaan Venäjällä. Ennen laskelman aloittamista sinun tulisi määrittää työn, palveluiden, tuotteiden toteutuspaikka. Pääsääntöisesti tähän prosessiin ei liity vaikeuksia. Mutta joissain tapauksissa vaikeuksia saattaa esiintyä. Ne ovat esimerkiksi mahdollisia, kun tavaroita kuljetetaan rajan yli, tuotteet sijaitsevat pitkään toisen maan alueella tai jos Venäjän ulkopuolella asuva ulkomaalainen toimii yhtenä sopimuksen osapuolina. 
Aiheen tarkoituksenmukaisuus
Art. Verolain 146 §: n mukaan arvonlisäveron kohde on tavaroiden myynti Venäjällä. Tässä tapauksessa niitä toteuttavalla aiheella ei ole merkitystä. Se voi olla sekä kotimainen että ulkomainen yritys. Tärkeintä tässä tapauksessa on määritellä alue, jolla myynti tapahtuu. Jos palvelujen ostaja on ulkomainen yritys, voi esiintyä tiettyjä vaikeuksia. Tuotteiden myyntialueen määrittämiseksi olisi käytettävä koodeksin 147 artiklan säännöksiä. Muut toiminnot ovat säänneltyjä Art. 148 Venäjän federaation verolaki. Mieti näiden standardien soveltamista yksityiskohtaisemmin samoin kuin tapauksia, joissa voi ilmetä vaikeuksia.
Kohta 147
Tuotteet ovat aineellisia hyödykkeitä, jotka myydään tai on tarkoitettu tähän. Tämä määritelmä on kirjattu 1 artiklaan. Lain 38 kohta (kolmas kohta). Jotta Venäjän alue voidaan tunnustaa myyntipaikaksi, on noudatettava useita ehtoja. Niitä säädetään 147 artiklassa. Ensinnäkin tuotteiden on sijaittava maassa, niitä ei saa lähettää eikä kuljettaa sen rajojen ulkopuolella. Tämä vaatimus täyttyy, jos kiinteistö myydään. Ne ovat rakennuksia, rakenteita, neliöitä niissä. Toiseksi tuotteiden ulkomaille suuntautumisen tai lähettämisen alkaessa tulisi olla Venäjällä.
selitti
Ulkomainen yritys voi myydä Venäjällä sijaitsevia kiinteistöjä. Tämä tarkoittaa 147 artiklan mukaisesti, että kaupan alue on Venäjän federaatio. Tätä kantaa tukee valtiovarainministeriön kirje 13/03/08 / 254, 11.11.2008. Jos kotimainen yritys ostaa tuotteita ulkomaille ja myy niitä siellä, niin se ei tule Venäjälle. Venäjän federaatio ei siis voi toimia alueen kaupan tekemisessä. Tässä tapauksessa 147 artiklan mukainen ehto, jonka mukaan esineen on pysyttävä maassa lähetyksen tai kuljetuksen alkaessa, ei täyty. Aineellisten hyödykkeiden kauttakulussa Venäjän alueen läpi, kun kotimainen yritys hankkii ne yhdessä valtiossa ja myy ne toisessa, myöskään normin säännöksiä ei noudateta. Tämän vahvistaa art. 151. Se sanoo, että tuotteiden siirtämisen aikana tullijärjestelmä Alv ei ole vähennyskelpoinen. 
Oksamyynti
Jos kotimainen yritys myy tuotteita ulkomaiselle yritykselle toisessa valtiossa sijaitsevan edustustonsa kautta, sen olisi erityisesti määritettävä, missä irtaimi omaisuus sijaitsi kaupan tekohetkellä. Tämä on perustavan tärkeätä määritettäessä aluetta sopimuksen tekemiselle. Tuotteet voivat sijaita pääkonttorissa, lähettää tytäryhtiölle tai olla jo siinä.
Valtiovarainministeriön kirjeessä nro 03-04-08 / 61 selitetään tätä koskevia seikkoja.Jos yritys vie esineitä valtioon, jossa sen sivukonttori sijaitsee, ja joka myöhemmin myy tämän irtaimen omaisuuden, tämä tarkoittaa, että Venäjä tunnustetaan kaupan alueeksi. Liittovaltion veroviraston selityksen mukaan, jos sopimus tehdään aineellisten arvojen toimittamisen jälkeen, tätä ehtoa ei enää noudateta. Vastaavasti jälkimmäisessä tapauksessa liiketoimen aluetta pidetään ulkomaisena valtiona.
Edellä esitetyn perusteella voimme tehdä seuraavan johtopäätöksen. Tuotteiden myyntialue on se ulkomaalainen maa, jossa kotimaisen yrityksen edustusto sijaitsee, jos hän jo oli sivukonttorissa tai lähetettiin tätä varten pääkonttorista ennen sopimuksen tekemistä ulkomaisen kumppanin kanssa.
Tärkeä kohta
Jos yritys haluaa, että ulkomainen valtio tunnustetaan myyntipaikaksi, on välttämätöntä laatia toimitussopimus oikein ja, mikä tärkeintä, oikea-aikaisesti. On tilanteita, joissa ulkomainen yritys haluaa ostaa esineitä sivuliikkeestä, mutta niitä ei ole tällä hetkellä varastossa. Tässä tapauksessa, jotta ulkomainen maa voidaan tunnistaa myyntialueeksi, on välttämätöntä laatia toimitussopimus sen perusteella, että hankkija on ottanut yhteyttä edustajaan, vaan päivämäärään mennessä, jolloin lähetys saapui varastolleen. 
Art. Venäjän federaation verolain 148 § (nykyinen versio)
Yleisen säännön mukaan Venäjä tunnustetaan kaupan alueeksi, jos myyjä on läsnä maassa. Tämä säännös turvataan 1 artiklan 1 kohtaan. Venäjän federaation verolain 148 kohta (alaluokka 5). Yrityksen valtion rekisteröinti toimii vahvistuksena. Jos sitä ei ole, todisteena ovat tiedot perustamisasiakirjoista sekä pysyvän toimipaikan osoite. Yksittäisille yrittäjille rekisteröinti on vahvistus. Nämä säännökset vahvistetaan 2 artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 148 §. Kolmannessa kappaleessa viitataan tukitoimiin. Tällaisissa tapauksissa pääpalvelun tai rakennusurakan myyntipaikka toimii alueena kaupan toteuttamiselle. Esimerkiksi tilojen korjausyritys voi lisäksi ottaa pois rakennusjätettä. Tätä määräystä sovelletaan, jos organisaatio toteuttaa monen tyyppisiä palveluita / töitä sopimuksen mukaisesti.
poikkeukset
Ne on merkitty alakohta. 1-4 pistettä ensimmäisestä taiteesta. Venäjän federaation verolain 148 §. Poikkeuksia ovat:
- Patenttien, tavaramerkkien, lisenssien, tekijänoikeuksien tai muiden vastaavien oikeuksien siirto, myöntäminen.
- Tietokoneohjelmien, tietokantojen kehittäminen, niiden mukauttaminen ja muokkaaminen.
- Konsultointipalvelujen tarjoaminen, kirjanpidon, lakien, tekniikan, mainonnan, markkinoinnin tai tietojenkäsittelyyn liittyvien toimintojen toteuttaminen. Poikkeuksena on tieteellisen tutkimuksen ja kehitystutkimuksen suorittaminen. Suunnittelu- ja konsultointipalvelut tunnustetaan tuotantolinjojen valmistelussa ja tuotteiden myynnissä, infrastruktuurien rakentamisessa ja toiminnassa, teollisissa, maatalouden ja muissa tiloissa, suunnittelussa ja suunnittelun edessä. Tietojen käsittelyyn liittyvinä menettelyinä pidetään tietojen keräämistä ja synteesiä, tulosten systemaattista järjestämistä ja esittämistä käyttäjän käytettävissä.
- Irtaimen omaisuuden vuokraus, paitsi maa-ajoneuvoihin.
- Henkilöstön tarjoaminen. Tämä poikkeus tapahtuu, jos työntekijät sijaitsevat hankkijan alueella.
- Agenttipalvelujen tarjoaminen yksiköllä, joka houkuttelee ulkopuolista osallistujaa pääosapuolen puolesta.
Näissä tilanteissa liiketoimen katsotaan toteutuneen tiettyjen tapahtumien suoran hallussapidon alueella. Se voi olla myös palvelujen tai työn tarjoamiseen liittyvien aineellisten hyödykkeiden sijainti tai hankkijan osoite.
Erityistapaukset
Asetuksen 1 artiklan ensimmäisessä kappaleessaVenäjän federaation verolain 148 §: ssä yksilöitiin muita poikkeuksia. Ne liittyvät toimiin ja menettelyihin, jotka liittyvät suoraan varallisuuteen. Normin määräysten mukaan liiketoimen alue on esineiden sijainnin osoite. Poikkeuksia ovat myös kunnostustyöt, matkailuun, urheiluun, virkistykseen, liikuntaan ja koulutukseen liittyvät aktiviteetit. Alakohtaisesti. Kuten kuviosta 3 nähdään, kaupan alue on niiden täytäntöönpanon osoite. Samanaikaisesti on otettava huomioon, että konferenssien, seminaarien, syventävien kurssien ja symposiumien järjestämistä ei pidetä koulutustilaisuuksina. Tältä osin niiden toteuttamisalue olisi määriteltävä yleisten sääntöjen mukaisesti.
Matkailuala
Yrittäjillä on usein vaikeuksia määritellä kaupan alue art. Venäjän federaation verolain 148 §. Verottomiin liiketoimiin sisältyy tällaisissa tapauksissa majoitus, ateriapalvelu, majoitus ja kaikki muu, joka tarjotaan asiakkaalle ulkomailla. Tällöin transaktioiden tekemisen alue on ulkomainen valtio. Venäjän kansalaiselle tarjottujen palvelujen kustannuksista peritään arvonlisävero. Näitä ovat erityisesti vakuutukset ja asiakirjojen myöntäminen. Kaupan alue on tässä tapauksessa Venäjä.
liikenne
Toinen poikkeus on kuljetus. Alueen määritelmä riippuu sen toteuttamisesta monista tekijöistä. Ensinnäkin, jotta Venäjästä tulisi myyntipaikka, on välttämätöntä, että palvelut tarjoavat yksinomaan kotimaiset yritykset. ALV: ta ei peritä ulkomaisten yritysten suorittamista kuljetuksista. Lisäksi on välttämätöntä, että ainakin yksi piste, jonka välillä kuljetus tapahtuu, on Venäjällä. Jos nämä ehdot täyttyvät, kaupan aluetta pidetään Venäjän federaationa.
Jonkin verran erilainen tilanne esiintyy kuljetettaessa tavaroita, jotka asetetaan kansainvälisen tulliliikenteen piiriin. Tässä tapauksessa otetaan huomioon vain ensimmäinen ehto. Kaupan alueen määritelmä määritetään tällä säännöllä: missä myyjä on, siellä se on. 
pöytä
Sen avulla voit esitellä selkeästi art. Verolain 148 §:
| luokka | normi | Kauppa-alue |
| Kiinteistöihin liittyvä toiminta. Poikkeuksena ovat laivat, ilma-alukset, avaruusobjektit, asennus-, rakennus-, korjaus- ja restaurointityöt | Kohta yksi, alakohta. 1 | Aineellisen omaisuuden tosiasiallisen sijainnin osoitteessa |
| Siirtyneisiin esineisiin liittyvät toimet: kokoonpano, asennus, käsittely, käsittely, huolto, korjaus | Kohta yksi, alakohta. 2 | Esineiden todellisen sijainnin alueella |
| Palvelut taiteen, kulttuurin, koulutuksen, urheilun, matkailun, liikunnan, virkistyksen alalla | Lausekkeen 1 alakohta 3 | Osoitteensa todellisen tarjouksen |
| Lisenssien, tavaramerkkien, patenttien, tekijänoikeuksien ja muiden vastaavien oikeuksien siirto, myöntäminen | S. 1, alakohta 4 | Alueella, jolla ostaja sijaitsee |
| Ohjelmien ja tietokantojen kehittäminen tietokoneille, niiden mukauttaminen, muokkaaminen | ||
| Markkinointi, kirjanpito, tekniikka, mainonta, konsultointipalvelut, tutkimus ja kehitys | ||
| Henkilöstöä koskevat säännökset | ||
| Tilojen vuokraus | ||
| Agenttitoiminta kolmansien osapuolten houkuttelemiseksi pääosallistujan puolesta | ||
| Kuljetus ja siihen suoraan liittyvät toiminnot, lukuun ottamatta kansainvälisen tulliliikenteen piiriin kuuluvia tuotteita | Lausekkeen 1 alakohta 4.1 | Venäjä toimii kaupan alueena, jos:
|
| Muut palvelut / työ | Heitä tarjoavan yrityksen (yksittäinen yrittäjä) toimipaikassa |
Veroedustajan vastuut
148 artiklan mukainen oikeuskäytäntöVenäjän federaation verolaki osoittaa, että yhteisöt, jotka toimivat hankkijoina kaupassa ulkomaisten yritysten kanssa, joita ei ole rekisteröity talousarvion maksuosuuksien maksajiksi, unohda, että jos sopimuksen allekirjoittamisen alue on Venäjä, niiden on pidätettävä arvonlisävero myyjän varoista. Sillä ei ole merkitystä, maksavatko he itse tämän veron vai eivät.
Vähennysten määrä määritetään 18/118 (10/110) verokoodeksin 164 artiklan mukaisesti. Tässä tapauksessa asiantuntijat kiinnittävät huomiota siihen, että kaikkia esineitä ei veroteta. Yritystä on ohjattava artiklalla 149. Lisäksi on syytä muistaa, että art. Verolain 174, 4 kohta, pakolliset maksut talousarvioon suoritetaan samanaikaisesti tulojen maksamisen kanssa ulkomaiselle yritykselle. Näiden toimintojen suorittamiseksi pankkiorganisaatiolle lähetetään kaksi maksumääräystä. Yksi paperi on tarkoitettu ulkomaisen yrityksen tuottojen siirtämiseen, toinen verotukseen.
Vaadittava dokumentaatio
Jotta liiketoimen alueen määrittämistä voidaan pitää laillisena, olisi kerättävä tietty tukipapereiden paketti. Näihin asiakirjoihin Venäjän federaation verolain 148 kohtaan (lauseke 4) sisältyy:
- Sopimus.
- Paperi todisteet palvelujen tarjoamisesta, työn suorittamisesta.
Kuten valtiovarainministeriön kirjeessä selitetään, on mahdollista vahvistaa kaupan alueen oikea määrittäminen yrityksen tekemillä tuotteiden toimittamista koskevilla sopimuksilla sekä arvopapereilla, jotka eivät herättä epäilyjä valvontaviranomaisten keskuudessa. Sopimuksen sisällössä olisi oltava selkeät ohjeet, joiden avulla on mahdollista yksiselitteisesti vahvistaa myyntialue. Esimerkiksi, jos liiketoimi koskee kiinteää esinettä, sinun on sisällytettävä sopimukseen tiedot sen osoitteesta viitaten rekisteröintiasiakirjoihin, joiden mukaisesti se määritetään. On suositeltavaa liittää lisäksi kopioita näistä papereista.
Tapauksissa, joissa jonkin kaupan osapuolen toiminnan alue on tärkeä, sopimukseen sisältyy linkki asiakirjoihin, joiden perusteella se voidaan määrittää. Tämä voi olla todistus valtion rekisteröinnistä, rekisteröinnistä jne. Lisäksi sinun on ilmoitettava, kuka tarkalleen toimii kaupan osapuolena: ulkomaisen yrityksen pääkonttori tai sen pysyvä edustusto Venäjällä. Palvelun tarjoamisen tai työn suorittamisen sijaintia ja tosiasiaa vahvistavat asiakirjat ovat:
- Laitoksen tarjoaminen käyttöön.
- Koulutuksen todistus (todistus, tutkintotodistus, todistus ja niin edelleen).
- Laki suoritetusta työstä / suoritetusta palvelusta.
- Markkinatutkimuksen tulokset, dokumentoitu.
- Kopiot julkaisuista, joihin on sijoitettu ilmoituksia.
Kaupan alue voidaan vahvistaa lisädokumentaatiolla. Esimerkiksi kuljetusyritys voi toimittaa verohallinnolle jäljennökset tulleista ja niiden mukana olevista asiakirjoista. Ne osoittavat siirrettyjen kohteiden sijainnin.
Alueellinen meri
Kuten hän, Art. Kun otetaan huomioon liittovaltion lain nro 155 2 pykälä, tunnustetaan 12 mailin leveä kaistale, jonka ulkoraja toimii Venäjän federaation valtionrajana. Tästä seuraa, että määritellyn linjan ulkopuolella toteutetut liiketoimet katsotaan toteutuneiksi Venäjän ulkopuolella. Tältä osin veroviranomaiset eivät ilmaise selkeää kantaa. Tuomioistuimet kuitenkin noudattavat normin logiikkaa. Yhdessä päätöksessä FAS tunnusti 12 mailin kaistaleen alueen ulkopuolella olevan tilan, ei Venäjän alueen. Verotarkastukset eivät kiistä tätä lausuntoa. 
Tuotteiden esittely ulkomailla
Palvelujen, teosten, tuotteiden myynninedistämistä ja myyntiä voidaan kuljettaa näyttelyyn ja myydä siellä. Jos tapahtuma pidettiin Venäjällä, alv-esine syntyy epäonnistumattomasti. Vaikeuksia voi esiintyä, kun näyttely järjestetään ulkomailla. Art. 252, s.1, esittelynäytteinä toimivat esineet asetetaan erityiseen tullimenettelyyn, jota kutsutaan väliaikaiseksi vienniksi. Se johtuu siitä, että Venäjällä sijaitsevia tuotteita voidaan käyttää tietyn ajanjakson ajan ulkomailla ehdottomalla ehdollisella vapautuksella vientitulleista. Jos esine myydään, järjestelmä muuttuu vientiin. Siksi tässä tapauksessa kaupan alue on Venäjä.
Koska liiketoimet ovat arvonlisäverovelvollisia, maksaja voi luottaa veronpalautuksiin. Sitä vastoin tämä tilanne ei sovi liittovaltion verovirastolle. Tarkastus katsoo, että yhteisö ei voi soveltaa vähennyksiä. Tuomioistuimet eivät kuitenkaan tue tätä kantaa. On syytä huomata, että maksajien ja liittovaltion veroviraston väliset riidat vähennysten soveltamisen laillisuudesta tapahtuvat melko usein. Tässä suhteessa yksiköiden on oltava varautuneita siihen, että jos ne tunnustavat Venäjän kaupan alueeksi ja palauttavat arvonlisäveron myyntiin liittyvistä liiketoimista, verotarkastaja kiistää tämän. FAS: n kannan perusteella tapaus todennäköisesti kuitenkin päätetään olla liittovaltion veroviraston hyväksi.
