Ennen verojen maksamista kansalainen tai yrittäjä laskee sopivan perustan. Hänen on suoritettava kaikki toimintansa tiukasti lain mukaisesti.
Mikä niistä Venäjän federaation verolain artiklat normalisoida veropohjien laskeminen? Mihin kiinteistöjen omistajien ja yrittäjien tulisi kiinnittää huomiota - yhteisöinä, jotka maksavat useimmiten vastaavat palkkiot valtiovarainministeriölle?
Veropohja: mitä laki sanoo
Veropohja on Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti tulojen taloudellinen (arvo) ilmaisu vähennettynä kustannusten määrällä, jonka perusteella vastaavat kassamaksut lasketaan. Tässä voidaan puhua käteisvaroista tai voitosta, joka lasketaan luontoismuotoisten tulojen perusteella. Toisessa tapauksessa Venäjän federaation verolain 40 artiklalla määritetyt hinnat ovat vaihtoehto rahamääräiselle ilmaisulle.
Pohja ei ole itse vero, joka lasketaan tietynä prosenttina siitä. Esimerkiksi, jos puhumme kiinteistövälitysmaksuista, perustana on pääsääntöisesti kiinteistön markkina-arvo puhtaassa muodossa tai laissa säädettyjen korjauskertoimien (etujen) avulla. Sinänsä vero itsessään lasketaan prosenttiosuutena alkuperäisestä määrästä.
Kiinteistömaksujen perusta
Joten ensinnäkin kiinteistöjä. Kuinka se lasketaan, jos aiomme maksaa kiinteistöveron pohja? Nykyisen lainsäädännön mukaisesti perustana on asunnon (samoin kuin kesäasunnon, autotallen ja muiden rakennusten, jotka omistavat kansalaisille omistusoikeus) varaston kustannukset. Nämä tiedot ovat BTI-rakenteissa kiinteistön rekisteröintipaikassa.
Veropohja on yhtä suuri kuin vaihto-omaisuuden arvo vähennettynä muiden henkilöiden omistamilla kiinteistöosuuksilla. Kassaan maksettavan palkkion arvo sellaisenaan määritetään kertomalla saatu luku verokannalla, joka puolestaan riippuu vaihto-omaisuuden arvosta. Jos STT: ssä on tietoa, että kiinteistön arvo on 300-500 tuhatta ruplaa, sovelletaan 0,1 prosentin korkoa. Jos 500 tuhat tai enemmän, niin 0,3%.
Venäjän federaation lainsäädäntö (etenkin siinä osassa, joka vastaa sellaisista komponenteista kuin verokanta ja veropohja) on kuitenkin aktiivisesti muuttumassa. Liittovaltion ja alueellisella tasolla annetaan säädöksiä, jotka edellyttävät kiinteistömaksujen laskemista muiden periaatteiden perusteella. Mitkä niistä?
Uusi laki
Mieti, kuinka tämän segmentin veropohjan muodostuminen etenee Moskovassa tällä hetkellä toimivien laillisten mekanismien perusteella. Tosiasia on, että suurkaupunkien lainvalvojat ovat jo hyväksyneet säännöt, jotka monien asiantuntijoiden mukaan voivat merkittävästi muuttaa kiinteistöveron laskemis- ja kantamisprosessia.
Vuodesta 2015 lähtien Moskovan kiinteistöjen omistajat maksavat palkkiot asuntojen katastrofihinnasta (kun taas ennen lakimuutoksia veropohja laskettiin varaston arvon perusteella). Pääomasta perittävän maksun peruskorko on 0,1%. Lisäksi Moskovan yksittäisillä prefektuureilla on mahdollisuus käyttää korotuskerrointa 3 yksikköä. Odotettavissa, että sen käytännöllinen käyttö riippuu kiinteistön arvosta. Esimerkiksi, jos kyseessä on asunto, jonka hinta ei ylitä 10 miljoonaa, sinun on maksettava 0,1%: n hinta. Mutta jos esimerkiksi yli 50 miljoonan euron arvoinen eliittitalo, korko voi nousta samaan 0,3 prosenttiin.
Perus- ja kiinteistöarviointi
Mitkä ovat kiinteistöjen arvonmäärityksen kiinteistöperiaatteen erityispiirteet? Kuinka se liittyy veropohjan määrittämiseen? Tärkein asia, joka pitäisi sanoa katastriarvosta, on, että se yleensä muuttuu vuodesta toiseen. Useimmissa tapauksissa - ylöspäin, ja lähinnä siksi, että asuntojen markkinahinta kasvaa. Asiantuntijoiden mukaan kiinteistöjen kiinteistörekisteröinnistä vastaavien osastojen politiikka on taipumus lähestyä asuntojen arvioituja kustannuksia mahdollisimman paljon markkinahintoihin.
Siksi tänään sovellettava veropohja (kun asiaa koskevat lakimuutokset eivät tulleet voimaan koko Venäjän federaatiossa), joka otetaan huomioon kiinteistöveron laskemisessa, todennäköisesti kasvaa tulevina vuosina useita kertoja. Asiantuntijat arvioivat, että ensi vuonna Moskovan kiinteistömaksu nousee huomattavasti.
Näin ollen Moskovassa veropohja vuodesta 2015 lasketaan kiinteistöjen katastrofiarvon perusteella. Rosreestr käsittelee määritelmäänsä, vastaavasti asunnonsa tiedot löytyvät tämän osaston verkkosivuilta. Samanaikaisesti pääkaupungissa olevien kiinteistöverojen laskemista koskevien muiden ehtojen osalta, kuten olemme jo todenneet, ne toteutetaan täysin liittovaltion lainsäädännön mukaisesti, ja siinä voidaan säätää joukosta etuja, myös sellaisia, jotka voivat vaikuttaa suoraan veropohjan muodostumiseen. .
Pohja ja edut
Erityisesti Moskovassa ensimmäisinä vuosina katastrofiarvoon perustuvien maksujen käyttöönoton jälkeen tarjotaan erityinen vähennyslaji. Huoneistoissa - 20 neliömetriä, huoneissa - 10, taloissa - 50. Niitä voidaan käyttää vähentämään osuutta yllä esitetyssä kaavassa.
Annamme esimerkin. Oletetaan, että meillä on Moskovassa asunto, jonka pinta-ala on 100 neliömetriä. m. ja kustannukset 10 miljoonaa ruplaa. Vakiokaavan mukaan ilman vähennystä tämä on veropohja. Valtiovarainministeriölle maksettavan määrän laskeminen on hyvin yksinkertaista: otamme 0,1% tästä summasta. Osoittautuu, että maksu on 10 tuhatta ruplaa. Mutta suurkaupunkien lainsäädännön nykyisten poikkeusten mukaan voimme vähentää 100 neliömetriä. m. tarkalleen 20. Siten vähennämme "raportoivasta" osuudestamme kiinteistöomistuksessa 20%. Seurauksena on, että todellinen palkkio on 8 tuhatta ruplaa.
Huomaa myös, että kunkin kaupungin verotarkastuslaitoksen tietokanta sisältää luettelon henkilöistä, jotka on vapautettu kiinteistöjen rasituksista. Tällaisten luokkien kansalaisia ovat pääsääntöisesti ne, jotka käyttävät ensisijaisesti muita valtion tukitoimenpiteitä. Nämä ovat esimerkiksi Neuvostoliiton sankarit, Isän isänmaallisen sodan osallistujat, asiantuntijat, jotka osallistuivat Tšernobylin onnettomuuden seurausten selvittämiseen.
Paljon riippuu myös kiinteistötyypeistä. Jos on melko vähän ihmisryhmiä, joilla on oikeus etuoikeuksiin asunnoissa, lainsäätäjä myöntää huomattavasti enemmän vapautuksia autotallien ja monen muun tyyppisten rakennusten omistukseen. Esimerkiksi tällaisissa tapauksissa eläkeläisten ei tarvitse maksaa veroja. Veropohjaa ei myöskään kerry, jos henkilö omistaa rakennuksen, jonka pinta-ala on alle viisikymmentä neliömetriä.
Alv: n peruste
Siirrymme liiketoiminta-aiheisiin. Yksi niistä maksuista, joista yrittäjät laskevat säännöllisesti veropohjan, on arvonlisävero. Millä kaavoilla? Vastaamme tähän kysymykseen yksinkertaisen esimerkin avulla.
Oletetaan, että olemme vaatekauppa. Ostamme huivit toimittajalta hintaan 100 ruplaa kappaleelta ja myydään ne 200 ruplalla. Tehtävä on: maksaa, laskemalla oikein sellainen parametri kuin veropohja, arvonlisävero. Harkitsemme.
Jos toimittaja on venäläinen yritys tai yksityinen yrittäjä (olemme samaa mieltä siitä, että näin on), 100 ruplaa, jonka verran hän luovutti tavaran meille, sisältää jo 18% alv. Tämän veron itse maksamme. Toimittaja nettotuottojen muodossa saa siten noin 84,75 ruplaa (100 jaettuna 1,18: lla).Lainsäätäjä puolestaan sallii meidän olla laskematta alv: tä uudelleen: meidän on vain maksettava arvonlisävero arvonlisävero. Mikä kaavan mukaan on 100 ruplaa. Siten arvonlisäveron perustana oleva veropohja määritetään itse.
Kuinka laskea tarkka veron määrä? Hyvin yksinkertainen. Me jaamme 100 ruplamme. mennessä 1.18 ja saamme 84.75. Tämä puolestaan on nettotulomme. Kun ostaja maksaa meille 200 ruplaa tavaroista, siirrämme valtionkassaan noin 15,25 (100 miinus 84,75) liittovaltion veroviraston tietojen mukaan.
ALV: laskentakyvyt
Panemme merkille useita vivahteita, jotka ovat ominaisia siitä, kuinka arvonlisäveron veropohja määritetään ja tietty veron määrä lasketaan. Ensinnäkin, jos harjoitamme liiketoimintaa, meidän on varmistettava, että toimintamme tyyppiin sisältyy periaatteessa arvonlisäveron maksaminen. Esimerkiksi, jos tuote viedään, tätä veroa ei tarvitse maksaa. Sinun on myös selvitettävä, kuuluvatko myymämme tavarat luokkaan, jonka arvonlisävero ei ole 18%, mutta paljon vähemmän - 10%. Monet lasten tuotteet ja ruokatuotteet täyttävät tämän kriteerin.
Jos vietämme tavarat, mutta ennen sitä ostamme ne venäläiseltä toimittajalta, meillä on oikeus odottaa palautusta maksamamme arvonlisävero. Tässä tapauksessa puhumme melko mielenkiintoisesta tapauksesta - laskemme veropohjaa ei maksujen maksamisen, vaan valtionkassasta jo siirrettyjen varojen palauttamista varten (tai niiden keskinäisen korvauksen suhteen nykyisiin velvoitteisiin).
Tulovero ja siihen liittyvä perusta
Puhumme edelleen liiketoiminnasta. Yrittäjien maksamat maksut eivät ole kaukana vain yhdestä arvonlisäverosta (jota itse eivät maksa niinkään yritykset itse kuin asiakkaansa). Yritykset laskevat säännöllisesti voittoveron ja arvonlisäveron. Tietenkin, jos yritys ei toimi UTII: ssä ja USN: ssä. Näissä verojärjestelmissä kaavat valtionkassan palkkioiden laskemiseksi ovat täysin erilaisia. Ja veropohja on täysin erilainen. Yleensä on kannattavampaa harjoittaa liiketoimintaa UTII: n ja STS: n kanssa, mutta joissakin tapauksissa yritykset pitävät tarkoituksenmukaisempana työskennellä yleisen verojärjestelmän mukaisesti. Hän on tässä tapauksessa merkityksellinen.
Palkkioiden yleisen kirjanpitojärjestelmän piirissä toimivien organisaatioiden veropohja muodostuu minkä tahansa taloudellisen hyödyn perusteella, jonka yritys saa rahana tai luontoissuorituksena (myöhempi arviointi). Pääsääntöisesti tämä on tuloja tavaroiden myynnistä, palvelujen tarjoamisesta, työn suorittamisesta ja omistusoikeuksien käytöstä. Yrittäjän tulisi ensin tutkia huolellisesti Venäjän federaation verolain 251. artikkeli, joka sisältää luettelon tuloista, joita ei voida ottaa huomioon laskettaessa tuloveropohjaa.
Yrityksen saamaa tulon määrää voidaan vähentää maksujen määrällä, jonka maksajat veloittavat asiakkailleen tai asiakkailleen. Näihin kuuluvat arvonlisävero, jota harkitsemme, sekä valmisteverot. Toisin sanoen, kun saamme 200 ruplaa myytystä huivista (jos jatkamme esimerkkiä kaupan kanssa), maksamme tuloveroa sen pohjan koon perusteella, josta vähennetään 15,25 ruplaa. Olemme jo siirtäneet nämä varat valtionkassaan arvonlisäverona.
Perustuu tavaroiden myynnistä saatuihin tuloihin
Yleisin tapaus, kun yritykset laskevat voiton veropohjan, on tulojen saaminen tavaroiden myynnistä. Tällainen toiminta tunnustetaan Venäjän federaation verolain mukaisesti tuotteiden omistusoikeuden siirtämiselle kaupallisilla perusteilla sekä palvelujen tarjoamiselle jälleen parhaan edun mukaisesti. Harvinaisissa tapauksissa, mutta perustelluista syistä, tavaroiden omistusoikeuden siirtäminen maksutta voidaan tunnustaa täytäntöönpanoksi.
Tulovero lasketaan seuraavien perusteiden perusteella:
- tuotot tavaroiden myynnistä (palvelujen tarjoamisesta) omalla tuotemerkillään;
- tulot muiden valmistajien (jälleenmyyjien) tuotteiden jälleenmyynnistä;
- Myös omaisuuteen liittyvien oikeuksien käytöstä syntyvät tuotot otetaan huomioon (lähinnä tämä on joidenkin tilojen vuokraus).
Yleisen palkkioiden maksujärjestelmän mukainen veropohja on kaikki käteis (tai luontoissuoritukset) tulot, jotka heijastavat omistusoikeuksien siirtoa yrityksestä toiselle henkilölle vähennettynä arvonlisäverolla ja valmisteveroilla. Kaikki tämä on yhden puitteissa laskutuskausi.
Erityinen tuloverokanta saattaa sitä vastoin poiketa yleisesti vahvistetusta 20 prosentista, jos laissa säädetään erilaisesta maksujen laskemismenettelystä. Esimerkkejä yrityksistä, joihin voidaan soveltaa muita verojärjestelmiä, huolimatta siitä, että ne toimivat yhteisen järjestelmän puitteissa, ovat liikepankit, vakuutusyhtiöt, yksityiset eläkerahastot sekä arvopapereilla toimivat kauppajärjestöt.
Perus- ja muun toiminnan tuotot
Veropohja yleisen maksujärjestelmän puitteissa voi riippua ns. Ei-toiminnallisista tuloista. Niihin sisältyy tuloja, jotka eivät liity tavaroiden luovuttamiseen ja niiden myöhempään myyntiin (tai jälleenmyyntiin) samoin kuin palvelujen tarjoamiseen.
Tällaisten tulojen pääpiirteenä on, että veronmaksajat voivat itse laatia laskentaperiaatteet heille. Lisäksi Venäjän federaation verolain 250. artikkelissa on luettelo tuloista, joita ei voida ottaa huomioon määritettäessä voittoveron perustetta. Siinä, samoin kuin 249. luvulla, on puolestaan luettelo tulolähteistä, jotka voidaan luokitella muihin kuin tuottoihin muodostuviin tulolähteisiin. Kuten asiantuntijat sanovat, se ei ole kuitenkaan tyhjentävä.
Suoriteperuste
Prosessissa on useita yhteisiä lähestymistapoja, joissa tulojen veropohja lasketaan. Yksi näistä on suoriteperusteinen menetelmä. Tärkein kriteeri, joka vaikuttaa tapaan, jolla veropohja muodostuu, on verokausi. Suoriteperusteisella menetelmällä tuotot kirjataan kaudella, jona liiketoimet saatetaan päätökseen - vaikka varojen (tai luontoissuoritusten arvojen) vastaanottamista yrityksen maksutileille tai kassalle ei varmistettu mistään syystä.
Siten Venäjän federaation verolain kannalta, jos yritys on rekisteröinyt tuotot (tavaroiden omistusoikeus on siirretty ostajalle tai asiakkaalle), riippumatta siitä, ovatko varat saapuneet yrityksen tilille vai ei, se olisi sisällytettävä veropohjaan laskutusjaksolle.
Yksi mahdolli- sista perusteista omaisuuden siirron tosiasian vahvistamiselle voi olla asiaan liittyvien hyväksymisasiakirjojen allekirjoittaminen.
Jos puhumme palveluista, niiden tarjoamisesta saatavat tuotot kirjataan kertyneiksi sillä hetkellä, kun asiakas on kuluttanut vastaavat palvelut.
Kassaperusteinen menetelmä
Tämä on toinen lähestymistapa, jolla määritetään, laskeeko yrittäjä tuloveroa eli veropohjaa. Sitä kutsutaan ”käteismenetelmäksi”. Tulojen vastaanottamispäivämäärä tässä tapauksessa vahvistetaan pääsääntöisesti sen jälkeen, kun ostajan tai asiakkaan varat saapuvat yrityksen tilille tai kassalle.
Kassamenetelmän pääpiirteenä on, että kaikki organisaatiot eivät voi käyttää sitä. Tärkein edellytys on, että tulojen tulee olla keskimäärin enintään miljoona ruplaa vuosineljänneksellä. Jos se on suurempi, verovelvollinen sitoutuu verolain normien mukaisesti osoittamaan tulot suoriteperusteisesti.
Mutta entä ennakot? Monet yritykset myyvät tavaroita ja tarjoavat palveluja pakollisella ennakkomaksulla. Yhtäläiset ennakkomaksut tuloihin, joista tulisi tulla erottamaton osa tuloveron laskemisperustaa? Yhdessä korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedotuskirjeissä todetaan, että tavaroiden tai palveluiden ennakkomaksu katsotaan tuloksi, jos verovelvollinen käyttää suoriteperusteista menetelmää (tai jos hänellä on oikeus käyttää sitä vain).Tulojen kirjanpidollisessa kassaperusteisessa muodossa, vaikka varoja on jo tilillä, on mahdotonta kirjata tuloja (joista tulee sitten veropohjan perusta). Asiantuntijat selittävät tämän sillä, että omistusoikeuksia ei ole vielä siirretty ostajalle tai asiakkaalle.
Pohja ja asiakirjat
Minkä asiakirjojen perusteella tulot vahvistetaan. mikä on veropohjan laskentaperuste? Näihin sisältyy pääsääntöisesti:
- perusasiakirjat (mukaan lukien kirjanpito);
- verotuslaskentaan liittyvät rekisterit;
Ensimmäisen tyyppisten arvopapereiden käyttöä säätelee liittovaltion kirjanpitolaki. Tämän lain mukaan kaikentyyppisten yrityskauppojen yhteydessä yrityksessä on oltava mukana niin sanottuihin "vapauttamisperusteisiin" liittyvien asiakirjojen allekirjoittaminen. Lähes kaikilla heillä on kyky suorittaa "ensisijaisen" toiminnot, joiden perusteella kaikki kirjanpito puolestaan rakennetaan.
rekisterit verolaskenta Kuten Venäjän federaation verolain 314 artiklassa todetaan, ne ovat asiakirjoja, jotka heijastavat tietoja, jotka on luokiteltu lain 25 luvussa vahvistettujen standardien mukaisesti. Verovelvollinen määrittelee kyseisten rekistereiden erityismuodot ja sen, miten tiedot olisi syötettävä niihin.
Tappiokerroin yleisessä verotusjärjestelmässä
Verolaki antaa venäläisille maksajille mahdollisuuden vähentää vastaavaa perustaa edellisillä raportointikausilla aiheutuneiden tappioiden määrällä. Mutta enintään 30%. Tappiosaldo voidaan kuitenkin siirtää seuraaviin verokausiin. Mutta enemmän kuin 10 peräkkäin. Tärkeintä on saada asiakirjatodisteet siitä, että tappioita tapahtui kullakin yksittäisellä ajanjaksolla.
Tällaisten etujen soveltamiselle on joitain rajoituksia. Erityisesti on mahdotonta käyttää oikeutta kuitata tappiot, jotka aiheutuvat yleisessä järjestelmässä verotetusta toiminnasta siirtyessään yhtenäiseen maatalousverojärjestelmään, ja päinvastoin.
Mieti esimerkkejä käytännön laskelmista, joissa veropohjaa käytetään. Niistä alueista, joilla vastaavat valtionkassan palkkiot kerätään aktiivisimmin, ovat kiinteistöjen ja liiketoiminnan myynti ja osto. Ensimmäisessä tapauksessa maksajat maksavat säännöllisesti kiinteistöveroa, jonka veropohja muodostuu useiden tekijöiden vaikutuksesta kerralla. Yritystoiminnan suhteen - yrittäjät käsittelevät useimmiten voittoja kuvaavia palkkioita.
Äskettäin tavanomaisen kaltainen sääntö koskee myös yhtä STS-tilaa - kun veropohja muodostetaan tulojen ja kulujen erotuksen perusteella ja maksu itse on 15% tuloksena olevasta määrästä.
