Venäjän federaation verolain 208 artikla: tulot Venäjän federaation lähteistä ja tulot ulkopuolisista lähteistä

Ymmärtääkseen, maksaako henkilö tuloveroa, on määritettävä sekä veroasema että esineet, joista hän saa voittoa. Viimeksi mainitut on määritelty Art. Venäjän federaation verolain 208, 209. Lisäksi lainsäädännössä säädetään tietystä erotuksesta verovelvollisten määrien välillä. Niiden luokittelu määräytyy Venäjän federaation verolain 208 §: n "Tulot Venäjän federaation lähteistä ja tulot maan ulkopuolelta". Se tarjoaa myös maksuluokkia, joita ei veroteta. Tarkastele lisää Art. Verolain 208 kohta ja kommentit.

Pääkategoriat

Venäjän federaation verolain 208 §: n 1 momentti, joka koskee tuloja, jotka on saatu esineistä Venäjän alueella, koskee:

1. Korot ja osingot, jotka maksavat kotimaiset yritykset sekä yksittäiset yrittäjät tai ulkomaiset organisaatiot heidän erillisten yksiköidensä toiminnasta Venäjän federaatiossa.
2. Maksut luetellaan vakuutustapahtumien yhteydessä. Niihin kuuluvat muun muassa määräaikaiset maksut (annuiteetit, annuiteetit) tai varat, jotka on saatu vakuutuksenottajien osallistumisen vuoksi vakuutuksenantajan sijoitustuloihin, kotimaiselta tai ulkomaiselta yhtiöltä saamansa lunastukset sen yksikön toiminnasta Venäjällä. Verotus art. Venäjän federaation verolain 208 §: ään sovelletaan myös määriä, jotka siirretään vakuutettujen kansalaisten edunsaajille laissa säädetyissä tapauksissa.
3. Tulot liittyvien ja tekijänoikeuksien käytöstä.
4. Voitto, joka ansaitaan Venäjällä sijaitsevan kiinteistön vuokrauksesta tai muusta esineiden käytöstä.

Tuotot myynnistä

Asetuksen 1 artiklan 1 kohdassa Venäjän federaation verolain 208 §: ssä todettiin, että Venäjän alueella sijaitsevista esineistä saadun omaisuuden myynnistä saadut tuotot ovat:

1. Kiinteistö sijaitsee maassa.
2. Osakkeet ja muut arvopaperit, maksut Venäjän yritysten pääomiin.
3. Kotimaisia ​​yrityksiä tai ulkomaisia ​​yrityksiä koskevat vaatimusoikeudet erillisten yksiköidensä työskentelyn yhteydessä.
4. Sijoituskumppanuuden jäsenyydestä saadut osakkeet, arvopaperit, organisaation pääomaosuudet
5. Muu yksityishenkilön omistama ja Venäjällä sijaitseva kiinteistö.

korvaus

Asetuksen 1 artiklan 1 kohdassa Venäjän federaation verolain 208 §: ssä tarkoitetut maksut sisältävät seuraavat määrät:

1. Työn tai muiden tehtävien suorittamiseksi suoritettu työ, tarjotut palvelut ja muut maassa suoritetut toimet. Johtajan palkkiot ja muut vastaavat tulot, jotka saadaan sellaisen yrityksen hallintoelimen jäsenille, joka on verohenkilö maassa, jonka sijainti (määräysvalta) Venäjä toimii, kirjataan maksuihin, jotka johtuvat Venäjän federaation lähteistä. Lisäksi ei ole väliä, mistä tarkalleen näille yksiköille osoitetut hallinnolliset tehtävät tosiasiallisesti suoritettiin tai mistä summat tulivat.
2. Venäjän lipun alla purjehtivien alusten miehistön jäsenten palkkiot ja muut tulot.

Apurahat, etuudet, eläkkeet

Määriteltyjä maksuja sekä vastaavia tuloja, jotka verovelvolliset ovat vastaanottaneet sovellettavan lain mukaisesti tai jotka ulkomainen yritys on siirtänyt erillisen osa-alueensa työskentelyn yhteydessä, tarkastellaan artiklan 1 kohdan nojalla. Venäjän federaation verolain 208 mukainen voitto tapahtuu Venäjällä sijaitsevista esineistä. Tässä tapauksessa on välttämätöntä ottaa huomioon tärkeä vivahdus. Art. 217, 2 kohta, valtion eläkkeistä ei kanneta tuloveroa. Yritysten myöntämät ja niiden kustannuksella vähennetyt lisämaksut verotetaan yleisten sääntöjen mukaisesti 13 prosentilla. Art. 217, s.11 suurin osa stipendeistä on vapautettu henkilöverotuksesta.

Tuotto tilojen käytöstä

Venäjän federaation verolain (nykyinen painos) 208 artiklaan sisältyy määrät, jotka on saatu käytöstä verotettavana tulona:

1. Kaikki kuljetukset. Sisältää lentokoneet, meri-, jokilaivat, autot, joita kuljetetaan Venäjän alueen läpi, maahan tai maasta.
2. Putkilinjat, voimajohdot, langattomat / kuituoptiset viestintälinjat, tietokoneverkot ja muut viestintävälineet.

Verotus art. Venäjän federaation verolain 208 §: lle määrätään myös sakkoja ja muita seuraamuksia yksinkertaisesta kuljetuksesta purkamis- / lastauspisteissä Venäjällä.

poikkeukset

Ne vahvistetaan 2 artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 208 §. Tuloihin, joita ei saada Venäjän alueelta, sisältyvät yksilön tulot, jotka syntyvät ulkomaankaupan (mukaan lukien tavaroiden vaihto) tuloksista yksinomaan hänen omien etujensa ja oman lukuun. Lisäksi niiden tulisi liittyä tuotteiden hankintaan / ostamiseen, palvelujen tarjoamiseen, työn suorittamiseen maassa sekä tavaroiden tuontiin siihen. Tämä on 6 artiklan säännös. Venäjän federaation verolain 208 kohtaa sovelletaan tuontitoimenpiteisiin kotimaiseen kulutukseen luovutusta koskevassa tullimenettelyssä seuraavien säännösten täytäntöönpanon yhteydessä:

1. Toimituksen suorittaa henkilö, ei Venäjältä sijaitsevista varastopaikoista (mukaan lukien tullivarastot).
2. Tuotteita ei myydä Venäjän federaatiossa toimivan ulkomaisen yrityksen erillisten osastojen kautta.

Jos ainakin yhtä määritellyistä ehdoista ei täytetä, tuotteiden myyntiin liittyvistä Venäjän tiloista saatavista tuloista kirjataan osa voitoista, jotka liittyvät kansalaisen toimintaan sen alueella. Kun kyseessä on yksityishenkilön ostamat tavarat edelleen ulkomaankaupan yhteydessä, josta säädetään 2 artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 208 §: n mukaan verovelvollisiin varoihin sisältyy mahdolliset tuotot. Ne otetaan huomioon, mukaan lukien jälleenmyyntitulot, vuokrattujen tai hallinnoitujen varastojen lupaukset ja muut kansalaisen omistamien ja maassa sijaitsevien tuotteiden varastointipaikat. Poikkeuksena on summa, joka saadaan myynnistä Venäjän ulkomailta tullivarastosta.

S. 3 Art. Verolain 208 kohta

Tämä lauseke määrittelee kuitit, jotka katsotaan saatuina ulkomailta sijaitsevilta esineiltä. Heille Art. Verolain 208 §: ssä säädetään:

1. Muiden kuin 1 momentissa määriteltyjen ulkomaisten yhtiöiden maksamat korot ja osingot sekä annettujen arvopapereiden määrä, jotka on saatu talletuslaitoksen (Venäjän) talletusten liikkeeseenlaskijalta.

2. Muut kuin kyseisen säännön 2 kohdassa määritellyt ulkomaisten organisaatioiden vakuutustapahtumien perusteella siirretyt määrät.

3. Rahat, jotka on saatu lähioikeuksien / tekijänoikeuksien käytöstä ulkomailla.

4. Voitto ulkomaisen valtion alueella sijaitsevan omaisuuden vuokraamisesta tai muusta käytöstä.

5. Myyntitulot:

• ulkomailla sijaitsevat kiinteistöt;
• arvopaperit, maksut ulkomaisten yritysten pääomiin;
• vaatimusoikeudet ulkomaisiin yrityksiin, lukuun ottamatta normin ensimmäisessä kappaleessa mainittuja;
• muut palvelut, jotka eivät sijaitse Venäjällä.

6. Työn tai muun ammatillisen toiminnan suorittamisesta, suoritetusta työstä, suoritetuista palveluista, ulkomailla suoritetuista toimista saadut palkat. Johtajalle suoritetut maksut ja muut vastaavat tulot, jotka hallintorakenteen jäsenet saavat ulkomaisessa yhtiössä, katsotaan tuloiksi Venäjän federaation ulkopuolella sijaitsevista lähteistä. Sitä paitsi missä tehtävät tosiasiallisesti suoritettiin, ei ole merkitystä.

7. Edut, apurahat, eläkkeet ja muut vastaavat määrät, jotka aihe on aiheena ulkomaalaisen lainsäädännön mukaisesti.

8.Tulot kaikkien kuljetusten, mukaan lukien lentokoneet, vesikulkuneuvot, autot, käytöstä, seuraamukset, sakot tällaisten ajoneuvojen viivästymisestä purkamis- / lastauspaikoissa, lukuun ottamatta alakohdassa tarkoitettuja. 8 pistettä ensimmäisestä katsotusta normista.

9. Määräysvallassa olevan ulkomaisen yrityksen voitto, jonka määrät määräytyvät palkkioita ja veroja koskevan kansallisen lainsäädännön määräysten nojalla yksilöille, jotka tunnustetaan määräysvallassa oleviksi yksiköiksi.

10. Muut määrät, jotka maksaja on saanut harjoittaessaan toimintaa ulkomailla Venäjällä.

lisäksi

Jos määräykset Art. Venäjän federaation verolain 208 §: ssä ei sallita, että yhteisö vastaanottaa määrät yksiselitteisesti tuloina esineistä, jotka sijaitsevat Venäjän alueella tai sen rajojen ulkopuolella, tällaisen voiton luokittelu toiseen tai toiseen luokkaan kuuluu valtiovarainministeriön toimesta. Samoin määritetty ja osakkeet tällaisissa rahastoissa. Asetuksen 5 artiklan 5 kohdassa Venäjän federaation verolain 208 §: ssä todetaan, että Yhdistyneiden kuningaskuntien mukaan verovelvollisena tulona ei pidetä veroja, jotka saadaan omaisuuteen ja muihin kuin omaisuussuhteisiin liittyvien kansalaisten, joita pidetään sukulaisina (lähisukulaisina) tai perheenjäseninä, verotettavina tuloina. Poikkeuksena on voitto, joka syntyy näiden henkilöiden välisten työsopimusten tai työsopimusten tekemisestä.

selitykset

Verotusta varten käytetyn osingon määritelmä on annettu 2 artiklassa. Verolain 43 kohta. Se on mikä tahansa voitto, jonka osallistuja (osakkeenomistaja) saa yhtiöltä jaettaessa tuotot, jotka jäävät jäljelle sen jälkeen, kun siitä on vähennetty pakolliset budjettimaksut sen omistamille osakkeille suhteessa kaikkiin pääomaosuuksiin. Henkilökohtaisesta tuloverosta kannetaan korkoa ja osinkoja, jotka saadaan ulkomaiselta yritykseltä sen erillisen yksikön toiminnasta Venäjällä. Kiinteistöllä pidetään tontteja, pohjamaata, yksittäisiä vesistöjä, samoin kuin kaikkea, mikä on kiinteästi yhteydessä pintaan. Viimeksi mainitut ovat esineitä, joiden liikkuminen aiheuttamatta kohtuuttomia haittoja tarkoitukselleen ei ole mahdollista. Kiinteistöön kuuluvat muun muassa metsä, monivuotiset istutukset, rakenteet, rakennukset, laivat, ilma-alukset, avaruusobjektit. Arvopapereina tarkoitetaan valtion joukkovelkakirjalainoja, velkakirjoja, sekkejä, säästöjä ja sijoitustodistuksia, osakkeita, konossementtia, haltijan passikirjaa ja muita laissa määriteltyjä asiakirjoja.

Venäjän federaation verolain 208 artikla: oikeuskäytäntö

Paljon kiistoja syntyy tarpeesta pidättää henkilökohtainen tulovero ennakkomaksuista, jotka yksityishenkilöt saavat siviilisopimuksen täytäntöönpanon yhteydessä. Alaosassa. Katsotun normin 6.1 kohdassa todetaan, että Venäjällä esineistä saatu voitto sisältää muun muassa palkan suoritetuista palveluista, suoritetuista töistä. Yhdessä tämän, sub. Verolain 223 §: n 1 momentin 1 kohdassa määrätään, että käteisvarojen vastaanottamispäivä on itse maksupäivä. Art. 226 (4 kohta), veroedustajan on pidätettävä henkilökohtainen tulovero liiketoimen tosiasiallisen toteutuksen aikana. Tältä osin osa tuomioistuimista päättää, että siviilioikeudellisen sopimuksen perusteella saatujen ennakkomaksujen veroa ei kanneta. Tämä johtuu siitä, että kansalaisen etujen arvioiminen on tässä tapauksessa mahdollista vasta työn hyväksymisen jälkeen. Tämä puolestaan ​​tarkoittaa, että ennakkoa ei voida pitää tulona ennen kuin asiaa koskeva hyväksymistodistus on allekirjoitettu.

Normin erityisyys

Verotuskohteen määrittämisessä on erittäin tärkeä alue, jolla verovelvollinen suoritti työsopimuksen ehtoja. Esimerkiksi, jos kansalainen sai palkkaa Venäjän federaation ulkopuolella, vaikka hän ei ollut veroyrittäjä maassa, tätä voittoa ei voida laskea Venäjän lähteistä saatuihin tuloihin. Niinpä kohteella ei ole velvollisuutta maksaa henkilökohtaista tuloveroa. Käytännössä voi olla tilanne, jossa on mahdotonta yksiselitteisesti määrittää tulolähdettä. Tällaisissa tapauksissa asiasta päättää valtiovarainministeriö.Verovelvollinen tai vakiintuneissa tapauksissa edustaja tällaisessa tilanteessa on velvollinen lähettämään vastaavan pyynnön ministeriölle. On huomattava, että 1. tammikuuta 2015 alkaen Art. 208, joka sisältää luettelon ulkomaisista lähteistä peräisin olevista tuloista, täydennetään uudella luokalla. Kohdan alamomentin mukaisesti. 8.1, joka on otettu käyttöön liittovaltion lailla nro 376, tämäntyyppiseen voittoon sisältää määrä, joka on saatu määräysvallassa olevalta yrityksestä. Tätä säännöstä sovelletaan tiettyihin kansalaisiin. Ne olisi verolain mukaisesti tunnustettava tällaisten yhtiöiden määräysvaltahenkilöiksi.

johtopäätös

Harkitun normin soveltamiskäytäntö osoittaa, että tuomioistuimet tekevät usein erilaisia ​​päätöksiä samanlaisissa tilanteissa. Yleensä tämä johtuu tietyn tilanteen monimutkaisuudesta. Lainsäädäntö on myös tärkeä, sillä se antaa sinun poistaa yhteisöiltä velvoitteen maksaa henkilökohtaista tuloveroa tietyistä voitoista. Näihin kuuluvat erityisesti valtion eläketulot ja eräät apurahat. Yleisesti ottaen ongelman säännöksiä sovellettaessa ei esiinny. Siitä huolimatta, että liittovaltion veroviraston kanssa käytäviä riitoja ei suljeta pois, on syytä tutkia huolellisesti verokanta ja määrittää selkeästi tulonlähde. Verojen laskennan vaikeuksien välttämiseksi asiantuntijat suosittelevat neuvoja verotarkastajalta. Henkilökohtaisen tuloveron maksuviivästykset tai veron kiertäminen aiheuttavat vastuun.