Verohallinto suorittaa yleensä verotarkastuksen paikan päällä tarkastettavan organisaation sijaintipaikassa. Sen toteuttamiseksi tarvitaan menettelyä koskeva päätös. Tässä asiakirjassa määritetään sen yrityksen nimi, jonka osalta tarkastus suoritetaan (nimi on merkitty kokonaisuudessaan ja lyhennettynä peruskirjan mukaisesti; koko nimi).
Lisäksi todentamisen kohde on selkeästi määritelty, mikä muodostuu pääsääntöisesti verojen laskemisen ja maksamisen oikeellisuudesta. Aika, jona tarkastus ja tarkastajien kokoonpano myös ilmoitetaan. Päätöksen tekee ja allekirjoittaa päällikkö, ja se varmennetaan veroviranomaisen sinetillä. Verkkotarkastuksen ajoitusta käsitellään tässä artikkelissa.
rajoituksia
Maamme verolainsäädäntö määrittelee veroasiantuntijoille voimassa olevat rajoitukset kenttäverotarkastusten toteuttamisen yhteydessä.
Tällaisia rajoittavia tekijöitä on useita:
1. Tarkastus suoritetaan tarkastettavan organisaation sijaintipaikassa. Jos veronmaksajalla ei ole mahdollisuutta tarjota tiloja tarkastajille, tarkastus voidaan suorittaa paikan päällä veroviranomaisen sijaintipaikassa. Myös kenttäverotarkastukset voidaan suorittaa keskustoimiston sijainnissa, ei tarkastettavan organisaation päätuotannossa tai yksittäisissä liikkeissä.
2. Laki kieltää kaksi tai useampia tarkastuksia samasta aiheesta samalla ajanjaksolla.
3. On kielletty suorittaa paikalla tarkastusta useammin kuin kahdesti kalenterivuoden aikana samassa tarkastetussa organisaatiossa. Ellei tietenkään ole kyse epätavallisesta tilanteesta, kun päätetään, että on olemassa objektiivinen tarve suorittaa tällainen tarkastus yli kaksi kertaa.
4. On kielletty vaatia todentamista koskevia asiakirjoja, joiden vanhentumisaika ylittää kolme edellistä kalenterijaksoa.
5. Aika, jonka aikana tarkastus suoritetaan, ei saa olla pidempi kuin kaksi kuukautta. Tietyissä olosuhteissa suunnitellun paikalla tehtävän tarkastuksen määräaikaa kuitenkin pidennetään, ja se voi olla neljä kuukautta, ja epätavallisissa tilanteissa määräaika voidaan pidentää kuuteen kuukauteen. Säännöksiä, joissa se on mahdollista, säännellään tiukasti lailla, ja veroviranomaisten on noudatettava niitä.
6. Tarkastuksia ei voida suorittaa pelkästään valvottujen liiketoimien hintojen yhdenmukaisuuden varmistamiseksi markkinahintojen kanssa. Verotarkastusten suorittamiseen on olemassa tiettyjä menettelyjä ja ehtoja.
Tarkastuksia suorittaessaan sivukonttoreissa tai edustustoissa tapahtuville riippumattomille tarkastuksille asetettiin seuraavat rajoitukset:
- on kielletty mennä sivukonttoreihin tai edustustoihin tarkastusta varten vähintään kaksi kertaa samasta aiheesta samalla ajanjaksolla;
- Organisaation samassa sivukonttorissa tai edustustoissa on kielletty suorittaa useampaa kuin kahta kenttätarkastelua yhden kalenterijakson aikana.
Sallitut päivämäärät
Nykyisten sääntöjen mukaan yritystä ei voida tarkastaa paikalla yli kahden kuukauden ajan. Tämän ajanjakson laskemisen ensimmäisenä päivänä pidetään sitä päivää, jolloin veroviranomainen on päättänyt aloittaa verotarkastuksen, ja viimeinen päivä on päivä, jona tarkastaja on laatinut tarkastustodistuksen.
Mutta tietyssä Venäjän federaation piiriin kuuluvassa liittovaltion veroviraston johtajan erityisellä päätöksellä paikalla tehtävien tarkastusten määräaikaa voidaan pidentää neljään kuukauteen ja poikkeustapauksissa jopa kuuteen kuukauteen.
Veroviranomaisilta kysytään usein: "Ilmoittakaa paikalla tehtävän verotarkastuksen enimmäisaika." Monissa tapauksissa tätä on vaikea tehdä, koska on monia tekijöitä, jotka voivat kussakin tapauksessa vaikuttaa sen kestoon.
Luettelo syistä, joiden perusteella paikalla tehtävien tarkastusten määräaikaa voidaan pidentää, on seuraava:
- suuri määrä tarkistettavia asiakirjoja;
- todennettavan ajanjakson pituus;
- suuri määrä veroja, jotka on tarkistettava;
- tarkistettavan organisaation tarkistamista varten pyydettyjen asiakirjojen ennenaikainen toimittaminen
- erillisten yksiköiden läsnäolo.
IFTS-johtajan päätöksen mukaisesti tilintarkastus voidaan keskeyttää seuraavissa tapauksissa:
- pyytää vastapuolilta ja muilta henkilöiltä asiakirjoja tai tietoja testattavasta organisaatiosta;
- kun suoritetaan esimerkiksi asiakirjojen tarkastus;
- pyytää tietoja vieraalta valtion elimeltä Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten puitteissa;
- todennettavien asiakirjojen kääntämiseksi venäjäksi, jos ne on kirjoitettu toisella kielellä.
Kenttäverotarkastuksia koskevat menettelyt ja päivämäärät vuonna 2016 ja tänä vuonna 2017 suoritettiin 07.25.2013 annetun verolain perusteella.
Tarkastuksen keskeyttämishetkellä tarkastajalla ei ole oikeutta vaatia yritystä toimittamaan asiakirjoja. Ja hän ei myöskään voi suorittaa mitään toimia sen alueella tai tiloissa. Asiakirjat, joita liittovaltion verotarkastusvirasto pyysi ennen varmennuksen keskeyttämistä, on toimitettava pyynnössä asetetussa määräajassa. Veropalvelu voi tehdä päätöksen keskeyttää kenttätarkastus useita kertoja. Samanaikaisesti paikalla tehtävän tarkastuksen keskeytyksen kokonaisaika ilman perusteita ei saa ylittää kuuden kuukauden ajanjaksoa. Siten määräaika yrityksen verotarkastuksen suorittamiselle paikalla, ottaen huomioon pidentämisen ja keskeyttämisen ehdot, ei saa ylittää 12 kuukautta.
Järjestys
Veropalveluiden tarkastajilla on arsenaalissaan kaksi tapaa suorittaa tarkastuksia paikalla: vankka ja valikoiva. Tarkastajat käyttävät useammin jatkuvaa todentamismenetelmää, koska pistokokein tehdyt päätökset mitätöidään usein. Jatkuvaa menetelmää soveltaessaan tarkastajilla on oikeus pyytää kaikkia organisaation asiakirjoja tarkastuksen kattamilta ajanjaksoilta: ensisijainen asiakirja, kassakirja, ostokirja, myyntikirja, laskun rekisteröintikirjat, tulo- ja menotietueet jne.
Samanaikaisesti heidän tulee noudattaa paikalla tehtävän verotarkastuksen koko määräaikaa.
Veroviranomaiset tarkastavat erityisesti, pitävätkö veronmaksajat kirjanpitoa, laissa edellytettyjen asiakirjojen saatavuutta ja raporttien tosiasiallista toimittamista veroviranomaiselle. Tarkastusta suorittaessaan tarkastajan on selvitettävä, onko verotusjärjestelmä valittu oikein toiminnan tyypin, verovelvollisuuteen liittyvien tosiasiallisten olosuhteiden ja sen mukaan, noudattaako verovelvollinen veromaksulain vaatimuksia. Tarkastajalla on oikeus vaatia muita tarkastuskohteeseen liittyviä asiakirjoja ja selityksiä. Lisäksi veroviranomaisilla on oikeus ottaa yhteyttä ulkopuolisiin organisaatioihin ja urakoitsijoihin pyytääkseen tarkastettua veronmaksajaa. Tarkastaja tutkii:
- Kuinka oikein asiakirjat kootaan ja tarkistetaan myös vakiintuneiden tietojen olemassaolo niissä.
- Asiakirjojen systemaattinen ja kattava kirjanpito.
- Veropohjan noudattaminen, verotuksen kohteet.
- Verojen laskennan riittävyys ja tarkkuus sekä verojen maksamisen oikea-aikaisuus ja tarkkuus budjeteihin.
- Veroviranomaisille toimitettujen raporttien oikea-aikaisuus ja luotettavuus.
Asiakirjoja analysoidaan ja verrataan, mukaan lukien asiakirjat, joita pyydettiin kolmansien osapuolien organisaatioilta ja urakoitsijoilta. Tarkastajat vertailevat pääasiakirjojen merkintöjä kirjanpidon ja veroraportoinnin merkintöihin. Siten he tekevät johtopäätöksen verorikkomusten olemassaolosta tai puuttumisesta. Jos paljastuu, että lakia on rikottu, rikkomuksen tapahtuma ja kokoonpano määritetään, todistepohja muodostetaan, korkoa peritään. Tämän tapahtuman aikana asiakirjat otetaan yleensä tarkastamista varten valikoivasti järjestelmällisten rikkomusten tunnistamiseksi. Tilintarkastusmenetelmän valinta riippuu suoraan tarkistettavasta ajanjaksosta, tarkastettavista veroista, tilintarkastajien lukumäärästä ja yrityksen määrästä.
Verotarkastusten menettelyä ja ajoitusta on noudatettava.
Tarkistustyypit
Tarkastuksia ei ole monen tyyppisiä: ne ovat monimutkaisia ja temaattisia sekä suunniteltuja ja ajoittamattomia. Aihekohtainen tarkistus tarvitaan yhden veron asiakirjojen analysointiin. Integroitu vastaavasti monentyyppisiin veroihin. Sekä kattava että temaattinen varmennus suoritetaan jatkuvalla tai valikoivalla menetelmällä. Millaiset kunkin tyyppisten kenttäverotarkastusten suorittamisen määräajat ovat, riippuu ensinnäkin yrityksen koosta ja tarkistettavien asiakirjojen määrästä. Pienille yrityksille se voi olla 5 työpäivää, suurille - 15 työpäivästä. Syy odottamattomille paikalla tehtäville tarkastuksille voi olla veronmaksajien rahan selvittäminen rahaliikennettä koskevassa lainsäädännössä, oikeuden määräys ja konkurssiin ilmoittava yritys. On tärkeää tietää, että kaikki suoritetaan veroviraston hyväksytyn päätöksen perusteella ja pakollisen lain laatiminen sen suorittamisen jälkeen.
Varmennustodistuksen kirjoittaminen
Viimeisenä päivänä tarkastaja laatii tarkastuksesta todistuksen, joka heijastaa tarkastuksen ajoitusta ja sen aiheita. Tarkastajan on esitettävä jäljennös todistuksesta verovelvolliselle tai hänen edustajalleen. Verotarkastuksen tosiasiallinen suorittaminen varmennetaan tällä sertifikaatilla. Todistuksen päivämäärän tulisi olla samoin kuin tarkastuksen tosiasiallinen loppu. Päivä, jona todistus toimitetaan todennettavan organisaation edustajalle, voi poiketa siitä, kun se laadittiin, mikä ei poista auditoinnin päättymispäivää. Todistuksen allekirjoittavat kaikki valtuutetut henkilöt. Kun varmennustodistus on laadittu ja allekirjoitettu, kaikki siihen liittyvät toiminnot lopetetaan. Voit tarkistaa veroviranomaisilta, mitkä ovat määräajat kenttäverotarkastusten suorittamiselle.
Tulosten raportointi
Verolaki asettaa säännöt, joiden mukaan paikalla tehtävien tarkastusten tulokset olisi annettava. Verorikkomuksen toteaminen ei riitä, se on rekisteröitävä asianmukaisesti. Tarkastaja 2 kuukauden kuluttua. todistuksen laatimisesta alkaen hänen on toimitettava verotarkastusraportti, johon hän tallentaa kaikki siihen liittyvät tiedot (tämä koskee myös havaittuja rikkomuksia ja tilannetta, kun niitä ei löydy). Jos tarkastus tehtiin tietylle veronmaksajien ryhmälle, laki on toimitettava 3 kuukauden kuluttua. Verkkotarkastuksen keskeyttämisen yleistä termiä käsiteltiin edellä.
Laki sisältö
Säädöksellä, kuten kaikilla tällaisilla asiakirjoilla, on oma muoto, joka on lailla vahvistettu, se on laadittava sen mukaisesti. Tämän asiakirjan suunnittelulle on useita vaatimuksia. Ensinnäkin se olisi koottava dokumenttimuodossa, venäjäksi jatkuvalla sivutuksella. Teoksessa ei saa olla laikkuja, korjauksia tai poistoja.Lyhenteiden ja lyhenteiden käyttö säädöksen valmistelussa on sallittua vain eritelmällä ensimmäisessä käyttökerrassa tekstissä. Lain olisi heijastettava järjestelmällisesti kaikkia havaittuja ja dokumentoituja verolainsäädännön tosiasiallisia rikkomuksia sekä muita todentamisprosessin aikana havaittuja olosuhteita (tai niiden puuttumista). On myös tärkeää noudattaa verolainsäädäntöä paikan päällä toteutettavan verotarkastuksen ajoituksessa.
Asiakirjassa tulisi olla linkit verolain artikloihin, joissa määrätään vastuusta havaituista rikkomuksista. Laki heijastaa myös tarkastajan havaintoja ja ehdotuksia rikkomusten poistamiseksi. Laki ei saisi heijastaa niiden virkamiesten subjektiivisia oletuksia ja mielipiteitä, joilla ei ole riittävää perustetta. Teos sisältää aina kolme osaa: johdanto-, kuvailevan ja lopullisen. Olennainen osa lakia ovat sovellukset. Tarkastajan harkinnan mukaan hakemus voidaan toteuttaa selityksenä säädöksen tekstistä. Ne voivat heijastaa erityyppisiä laskelmia ja yksityiskohtaisia tietoja jokaisesta rikkomuksesta. Hakemukset ovat kiinteä osa lakia, ja ne allekirjoitetaan yhdessä sen kanssa. Tarkastaja liittää varmasti tekoon asiakirjat, jotka vahvistavat todetut rikkomukset (jäljennökset asiakirjoista, todistajien haastattelupöytäkirjat, vastapuolten vastaukset jne.).
Lain allekirjoittaminen
Lain valmistumisen jälkeen tarkastuksesta vastaavat henkilöt ja henkilö, jonka kanssa tarkastus suoritettiin, allekirjoittavat säädöksen (tämä voi olla hänen edustajansa). Yhtiöryhmän tarkastuksen aikana kaikkien veronmaksajien edustajat allekirjoittavat lain. Muista, että laissa määritelty enimmäisaika paikan päällä suoritetulle verotarkastukselle on 12 kuukautta.
Säädöksen esittely
Asianmukaisesti tehty ja allekirjoitettu varmennustodistus siirretään vastaanottamista vastaan viiden päivän kuluessa valmistelupäivästä. Laki voidaan lähettää postitse (mikä tapahtuu useimmiten) ilmoituksella. Jos konsolidoitu ryhmä tarkistettiin, säädös on esitettävä jokaiselle ryhmän vastaavalle edustajalle kymmenen päivän kuluessa.
Tällöin paikalla tehtävän verotarkastuksen enimmäisaika otetaan välttämättä huomioon.
Toimenpiteet tarkistetaan lain vastaanottamisen jälkeen
Jos verovelvollisella on vastalauseita laissa esitetyistä johtopäätöksistä, hän ei ole samaa mieltä häneen sovelletuista vaikuttamistoimenpiteistä, hänellä on oikeus lähettää vastalauseensa kirjallisesti tilintarkastukseen osallistuneelle veroviranomaiselle kahden viikon kuluessa lain vastaanottamisesta. Samalla hänellä on oikeus vahvistaa vastalauseensa asiakirjoilla liittämällä hakemukseen asiaankuuluvat asiakirjat ja todistukset. Jos konsolidoidun ryhmän veronmaksajilla on tällaisia vastalauseita, heillä on oikeus esittää ne veroviranomaisille kuukauden kuluessa lain vastaanottamisesta. Paikalla suoritetun verotarkastuksen määräaika on kaksi kuukautta.
Lopullinen päätös
Tarkastuksen ja materiaalien tarkistuksen tuloksena johtaja tekee päätöksen. Päätös voi sisältää säännöksiä verovelvollisen tai useiden henkilöiden pitämisestä vastuussa rikkomuksesta. Jos rikoksia ei löydy, päätöksessä kielletään vastuu, joten tällaisessa asiakirjassa ei ole rangaistusta, mutta veroja ja sakkoja voidaan määrätä. Päätöksen tarkastuksen tuloksista allekirjoittaa johtaja, joka oli suoraan mukana tutkimusmateriaaleissa.
Tarkistimme paikan päällä suoritetun verotarkastuksen.