Veronmaksajien konsolidoitu ryhmä (CTG). Kuinka vähentää tuloveroa

Kysymys tuloveron alentamisesta on erittäin tärkeä nykyään monille yrityksille. Yksi vaihtoehto on luoda CGN. Mikä tämä on?

CTG: n muodostuksen ydin on, että maksut lasketaan ryhmän kaikkien jäsenten kokonaistuloksen perusteella. Toisin sanoen tulovero lasketaan siten, että kaikki osallistujat ovat osa yhtä organisaatiota. Tämän avulla voit tiivistää saman ryhmän voitot ja tappiot, mikä antaa voittoa verotuksessa.

Konsepti ja käsite

Konsernin veronmaksajien ryhmä (CTG) on sopimukseen perustuva oikeushenkilöiden - tuloveronmaksajien - vapaaehtoinen yhdistys. Tämän ryhmän vastuullinen jäsen on organisaatio, joka on osapuolena CTG: n perustamista koskevassa sopimuksessa ja täyttää asetetut kriteerit.

näyttö

Veronmaksajien konsolidoidun ryhmän käsite liittyy läheisesti sen pääpiirteisiin.

Yhdistyksen erityispiirteet sisältävät useita toimintoja, joita tällaisen menettelyn ja kaikkien sen osanottajien on noudatettava:

• Organisaatioilla on melko korkea yhteinen osallistuminen, esimerkiksi ovat tilan jäseniä.
• Tällaisen ryhmän perustamisen määräaika voi olla vähintään kaksi verokautta.
• Kaikkien CSC: n jäsenten liittoa voidaan pitää yhtenä taloudellisena yksikönä.
• Osallistuminen CTG: hen varmistetaan tekemällä erityinen sopimus.
• Tulovero lasketaan kaikkien CGT: n jäsenten kokonaistuloksen (tai -tappion) perusteella.

Luomisen päätavoitteet

Osallistuminen konsolidointiin tarjoaa yrityksille seuraavat edut:

• Yhdistä useiden organisaatioiden veropohja.
• Laske ja maksa tulovero keskitetysti.
• Vähennä verovalvontaa.
• Keskimääräinen voitto ja tappio, mikä vakiinnuttaa pohjan.

piirteet

Tärkein edellytys uuden osanottajan hyväksymiselle CTG: ssä on sen toiminnan tulosten yhdenmukaisuus verolain 25.2 artiklan normien kanssa. Kaikkien ryhmän jäsenten on allekirjoitettava päätös uuden jäsenen hyväksymisestä. Lisäksi on välttämätöntä muuttaa voimassa olevaa sopimusta CTG: n perustamisesta.

Sopimuksen allekirjoittavat myös kaikki osallistujat, myös uusi jäsen. Jos uuden yrityksen tulosindikaattorit eivät vastaa Venäjän federaation verolaissa ilmoitettuja tietoja, hallintoelimet voivat kieltäytyä rekisteröimästä tehdyt muutokset.

Ryhmän jäsenet

Konsernin vastuullinen jäsen on yritys, joka on osapuolena KGN-sopimuksessa. Osallistuja on velvollinen (sopimuksen ehtojen mukaisesti) laskemaan ja maksamaan veron koko ryhmälle.

Yhdistetyn verovelvollisten ryhmän vastuuhenkilön valtuutus on allekirjoitettu ja rekisteröity asiakirja - sopimus veronmaksajan perustamisesta. Jos yksityinen elinkeinonharjoittaja on suurin veronmaksaja, sopimus on rekisteröitävä veropalvelussa, jossa hän on rekisteröity.

Kuka ei voi olla CTG: n jäsen

Näihin kuuluvat seuraavat yritykset:

• Clearing.
• Vakuutukset.
• Erityisten ja vapaa-alueiden asukkaat / jäsenet.
• Luottokuluttajaosuuskunnat.
• Muiden CTG: n osallistujat.
• Mikrorahoitusyhtiöt.
• Organisaatiot, jotka on vapautettu tuloverosta tai joita veronmaksajat eivät tunnusta.
• Koulutus- tai lääketieteelliset palvelut, joissa sovelletaan nolla tuloverosta.
• Organisaatiot, joiden liiketoiminta on uhkapelejä.

Pankkien ja valtiosta riippumattomien eläkerahastojen osalta niiden osallistuminen CTG: hen on mahdollista vain sillä ehdolla, että kaikki muut osallistujat ovat myös pankkeja tai rahastoja.

Oikeudet ja velvollisuudet

Ryhmän jäsenen oikeuksiin kuuluvat:

• Toimitetaan selitykset asianomaisille viranomaisille verojen arvioinnista ja maksamisesta.
• Mahdollisuus olla läsnä kaikissa meneillään olevissa verotarkastuksissa.
• Tarkastusasiakirjojen, päätösten ja muiden KGN: n taloudellista toimintaa koskevien asiakirjojen vastaanottaminen IFTS: ltä.
• Tietojen hankkiminen veroviranomaiselta, joka on verisalaisuus CTG: n osallistujille.
• Muutoksenhaku verohenkilöiden tarkastus- ja toimenpidetoimiin, jotka liittyvät heidän velvollisuuksiensa täyttämiseen.
• Korvaushakemuksen tekeminen normin ylittävistä varoista.

CTG: n osallistujan tehtäviin kuuluu:

• Verojen kirjanpito, laskenta ja maksaminen CTG: n toiminnan tulosten perusteella.
• CTG: n perustamista koskevan sopimuksen toimittaminen rekisteröintiä varten.
• Esitys voittoveroraportista sekä ryhmän jäseniltä saadut asiakirjat.
• Kun poistut yhteisöstä tai lopetat sen toiminnan, siirretään tietoja veron laskemisesta ja maksamisesta.
• Verolakien noudattamatta jättämisestä johtuvien sakkojen maksaminen.
• Perus-, vero- ja kirjanpitorekisterien kysyntä.

CGN: n edut

Suurin etu konsolidoidun konsernin jäsenille on, että tuloverorasitusta alennetaan huomattavasti. Tämä johtuu siitä, että kaikkien yritysryhmän osallistujien tappiota ja kannattavuutta kuvaavat indikaattorit yleistyvät.

Kaikkien konserniin kuuluvien yhtiöiden veropohja muodostuu konsolidoinnilla. CTG: n perustamista koskevan sopimuksen osapuolten välisiin liiketoimiin ei kuitenkaan voida soveltaa siirtohinnoittelua. Ainoat poikkeukset ovat louhittujen mineraalien kaupat.

Osallistuvat yritykset yhdistetään perustamatta oikeushenkilöä tuloverorasituksen vähentämiseksi. Se lasketaan koko CTG: lle ja maksetaan Ch: ssä määrättyjen normien perusteella. Verolain 3.1 kohta.

Ryhmän haitat

Tällaisessa yhteisössä on tietysti myös kielteisiä puolia, esimerkiksi erittäin tiukat liittymisedellytykset, jotka antavat mahdollisuuden käyttää etuuksia vain rajoitetulle suurimpien veronmaksajien ryhmälle.

Luomisen ehdot

Veronmaksajien konsolidoitujen ryhmien organisoinnin päävaatimus on, että CTG: n vastuussa oleva jäsen hallitsee epäsuorasti tai suoraan 90 prosenttia kunkin konserniin kuuluvan yhtiön osakepääomasta. On tärkeää, että tämä vaatimus täytetään koko sopimuksen voimassaoloajan ajan ryhmän perustamiseksi.

On myös tärkeää, että jokaisella CTG: n piiriin kuuluneella yrityksellä on kuluneen vuoden aikana seuraavat indikaattorit:

• Tilinpäätöstietojen mukaan nettovarallisuuden arvon tulisi olla enemmän kuin osakepääoman määrä.
• Tavaroiden ja materiaalien myynnistä, palvelujen tarjoamisesta ja muista tuloista saatujen tulojen kokonaismäärän tulisi olla vähintään 100 miljoonaa ruplaa.
• Maksettujen verojen (arvonlisävero, voitot ja kaivostoiminta) ja valmisteveron kokonaismäärän tulisi olla vähintään 10 miljoonaa ruplaa.
• Kaikkien taseessa olevien varojen kokonaisarvon 31 päivänä joulukuuta olisi oltava vähintään 300 miljoonaa ruplaa.

Lisäksi yritysten ei pitäisi olla selvitys-, konkurssi- tai uudelleenorganisointiprosessissa.

On pidettävä mielessä, että CGN: n muodostumisajan tulisi olla vähintään kaksi vuotta.

Sopimuksen piirteet

CTG: n perustamista koskevassa sopimuksessa viitataan seuraaviin tärkeisiin kohtiin:

• Asiakirjassa määrätty aihe.
• Luettelo sopimuspuolista ja heidän yhteystiedot / rekisteröintitiedot.
• Yrityksen vastuuhenkilön nimi.
• Tiedot ryhmän kunkin jäsenen ja erikseen vastuullisen osallistujan velvollisuuksista (toteuttamisen ehdot ja menettely).
• CTG: n voimassaoloaika.
• Tiedot vastuusta, joka syntyy, kun sopimusehtoja ei noudateta.
• Tietojen määrä veropohjan laskemista varten.

Ryhmän perustamista koskevan sopimuksen rekisteröimiseksi vastaava osallistuja toimittaa asiakirjapaketin, joka sisältää:

• Itse sopimus (2 kappaletta).
• Kaikkien ryhmän jäsenten allekirjoittama ilmoitus CTG: n perustamisesta.
• Asiakirjoja, jotka osoittavat yrityksiä edustavien henkilöiden valtuudet.
• Kirjanpito- ja taloudelliset asiakirjat, jotka vahvistavat, että kaikilla ryhmän jäsenillä on oikeus luoda CTG.

Asiakirjojen jättämisen määräaika on 30. lokakuuta. Valtion viranomaiset tekevät päätöksen sopimuksen rekisteröimisestä kuukauden kuluessa.

Kieltäytyessä ryhmällä on oikeus toimittaa rekisteröintiasiakirjat uudelleen. Veropalvelu lähettää 5 päivän kuluessa kopion päätöksestä kieltäytymisestä ja antaa sen valtuutetulle henkilölle. Päätökseen voidaan hakea muutosta lain asettamissa määräajoissa.

Sopimusmuutokset

Muutoksia voidaan tarvita yhdestä seuraavista syistä:

• Yksi tai useampi osallistuja on selvitysprosessissa.
• Yhden osallistujan uudelleenorganisoinnin odotetaan tapahtuvan sulautumisen, jakautumisen tai spin-off: n muodossa.
• Uusi yritys liittyy ryhmään.
• Yksi osallistujista päättää poistua KGN: stä.

Muutokset kirjataan sopimukseen erillisenä sopimuksena, jonka allekirjoittavat kaikki ryhmän jäsenet, mukaan lukien juuri liittyneet. Tämä sopimus toimitetaan myös FTS: lle rekisteröintiä varten.

Rekisteröidäksesi sopimuksen muuttamista koskevan sopimuksen vastuullisen osallistujan on toimitettava seuraavat asiakirjat veropalvelulle:

• Viesti tarpeesta tehdä muutoksia kahtena kappaleena.
• Allekirjoittajien valtakirjat.
• Päätös sopimuksen uusimisesta kahtena kappaleena.
• Asiakirjat, jotka todistavat osallistujien noudattavan kaikkia lain vaatimuksia.

Muutokset rekisteröidään 10 päivän kuluessa täydellisen asiakirjapaketin toimittamisesta. Seurauksena on, että vastuullisen osallistujan edustaja saa yhden jäljennöksen sopimuksesta, jossa on tarvittavat sinetit ja vastuullisten henkilöiden allekirjoitukset.

Rekisteröinnin epäämisen syyt

On olemassa rajallinen määrä syitä, miksi IFTS voi kieltäytyä rekisteröimästä muutossopimusta:

• Asiattomien allekirjoittamat asiakirjat.
• Osallistujat eivät noudata kaikkia Art. Verolain 25.2 kohta.
• Määräaikoja ei noudatettu.
• Kaikkia tarvittavia asiakirjoja ei toimiteta.

Ryhmän poistumisehdot

Poistuessaan CTG: stä osallistujan on:

• Laske ja maksa tulovero siltä ajalta, jonka aikana yritys ei enää ole ryhmän jäsen.
• Muokkaa tuloverokaavoja uudesta raportointipäivästä.
• Lähetä veroilmoitukset siltä ajalta, jolloin yritys ei enää ollut CTG: ssä.

Jos vastuullinen osallistuja poistuu ryhmästä, hänen tehtäviinsä kuuluu:

• Tuloveroa laskettavien asiaankuuluvien rahoitusasiakirjojen muuttaminen.
• Tuloveron ennakkojen laskeminen uudelleen suoritetuilta ajanjaksoilta ja verojen selvennysten esittäminen.

Irtisanomismenettely

CGN: n toiminnan lopettamisen syyt voivat olla:

• Sopimuksen irtisanominen osapuolten sopimuksella CTG: n perustamisesta.
• Sopimuksen oikeudellinen peruuttaminen.
• Kieltäytyminen toimittamasta sopimusmuutoksia koskevaa asiakirjapakettia, joka johtuu yhden vaatimuksia rikkoneen osallistujan vapauttamisesta.
• Selvitys tai uudelleenjärjestely.
• Konkurssin aloittaminen vastuuhenkilöä vastaan.
• Osapuolet rikkovat verolain ehtoja.

CTG: n toimintaa ei voida lopettaa, jos osallistujan osakepääomaan on tapahtunut muutoksia, jotka eivät ole rikkoneet 1 artiklan 2 kohtaa. 25.2 Verolaki.

Jos CTG: n jäsenet tekevät yhteisen päätöksen sopimuksen irtisanomisesta, vastuullisen osallistujan on lähetettävä IFTS: lle 5 päivän kuluessa alkuperäinen sopimus CTG: n luomisesta rekisteröintimerkillä sekä kaikkien osapuolten allekirjoittama päätös sopimuksen purkamisesta.

CTG: n valmistumispäivä on ensimmäinen verokausi ilmoituksessa määriteltyjen olosuhteiden alkamisen jälkeen.

Jäsenen tulovero

Tällaisen ryhmän perustamisen avulla voit vastata kysymykseen siitä, miten tuloveroa voidaan vähentää. Sen tarkoitus on CTG: n osallistujien kokonaistulon summa. Vastuullinen yhteisön jäsen ylläpitää veroraportointia koko ryhmälle.

Konsolidoidussa veronmaksajien ryhmässä vastuuhenkilö laskee tuloveron muilta CGT-osallistujilta saatujen tietojen perusteella.

Jokaisen yhteisön jäsenen on toimitettava tarvittavat tiedot kokonaisverotuksen laskemiseksi. Tällaisten tietojen toimittamisen määräaika ja menettely vahvistetaan ryhmän perustamista koskevalla sopimuksella.

Jos CTG: n jäsen toimittaa vääriä tietoja tai ei ilmoita raporttinsa, tämä johtaa epätäydelliseen veronmaksuun koko konsolidoidulle ryhmälle. Tätä varten sopimuksen määräysten rikkojalta veloitetaan sakko, joka on 20% maksamatta olevan veron määrästä (jos hän vain teki virheen). Samat tahallisesti tehdyt teot johtavat 40 prosentin sakkoon. Muita CTG: n jäseniä ei tässä tapauksessa ole vastuussa.

Ryhmän jäsenet voivat itsenäisesti määrittää konsolidoidun veropohjan, johon sovelletaan 20%: n, mutta 9%: n tai 15%: n verokantaa. Se lasketaan ryhmän jäsenten saamien tulojen ja jäsenille aiheutuneiden kulujen perusteella.

Laskennassa vastuuhenkilö ottaa huomioon vain ne tulot, joita verotetaan 20 prosentilla. Voitto ja laskentakaava ovat vakiona:

NP = BN * S,

jossa BN on veropohja (tuhat ruplaa).

C-arvo (%).

Veropohjan määritelmä perustuu tuloslaskelman tietoihin, joiden muodon määrittelee laki.

CTG: n jäsenten saamien tulojen määrittämisen piirteet vahvistetaan EY: n perustamissopimuksen 9 artiklassa. 278.1 verolaki, joka täydentää verolain toista osaa.

Erityisesti kukin ryhmän jäsen soveltaa standardeja itsenäisesti kulujen laskemiseen. Tuloverot sisältävät:

• Maksut vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella.
• Kulut vähennysten muodossa, jotka aiheutuvat työntekijöiden tulevaa lomaa koskevasta varauksesta ja varauksesta vuosipalkkion maksamiseksi palvelusvuosien perusteella.
• Huonojen velkojen varaukset.

Veroraportoinnissa CTG: n jäseniä ei vaadita muodostamaan varausta:

• Joidenkin tämän ryhmän jäsenten epävarmoista veloista.
• Takuukorjauksia tuotteen myynnin yhteydessä toiselle tämän ryhmän jäsenelle.
• Mahdolliset lainatappiot ja vastaavat velat.

Jos tällaisia ​​varauksia on luotu, ryhmän jäsen sisällyttää nämä määrät ei-liiketoiminnan tuloihin viimeiseltä verokaudelta ennen liittymistä CTG: hen.

Kuukausittaisten ennakkomaksujen suuruus ensimmäisen vuosineljänneksen aikana, kun konsernitilinpäätös aloitettiin, määritetään kaikkien tämän ryhmän jäsenten kuukausittaisten ennakkomaksujen summana edellisen vuoden viimeisellä neljänneksellä.

ilmoitus

Asiakirjan laatii vastuullinen osallistuja ryhmän muiden jäsenten mukaan ja toimittaa asiakirjan edelleen liittovaltion veroviraston asianomaisille elimille. Tulotiedot on otettu vakiomuotoisen lomakkeen taloudellisia tuloksia koskevasta raportista. Hänen on myös toimitettava kaikki tarvittavat asiakirjat itse ryhmälle.

CTG: n tuloveroilmoituksen kirjallinen tarkastus suoritetaan uuden 11 kohdan mukaisesti, jota täydennetään 9 artiklalla. Venäjän federaation verolain 88 §.

Jos ilmoitusta ei toimiteta 10 työpäivän kuluessa hakemusten jättämisen määräajasta, veroviranomaiset päättävät keskeyttää toimenpiteet kaikkien CTG: n jäsenten pankkitileillä.

Veronmaksu

Vastuullinen osallistuja nimeää voiton ja kaavan sen laskemiseksi liittovaltion talousarviossa sijaintikohdassaan jakamatta niitä CTG: n muiden jäsenten ja heidän yksittäisten yksiköidensä kesken.

Maksut Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjetteihin voittojen verotusta varten lasketaan korkoilla, joita sovelletaan alueella, jolla ryhmän jäsenet ja heidän yksittäiset yksiköt sijaitsevat.

Verojen maksamiseksi ryhmän jäsenet siirtävät rahaa vastuussa olevalle jäsenelle. Niiden ei pitäisi sisältää vastuuhenkilölle muihin kuin toimintakuluihin siirretyn rahasumman määrää, eikä vastuuhenkilön pitäisi sisällyttää tätä määrää muihin kuin tuottoihin.

johtopäätös

Osana konsolidoitua veronmaksajaryhmää yritykset voivat helpottaa huomattavasti kirjanpidon ja raportoinnin tehtäviä ja vähentää verovähennysten kokonaismäärää budjetissa, vaikka tämä vaatii alussa joitain valmistelu- ja rekisteröintitoimia.

Toinen KGN: n tärkeä etu on, että sen osallistujien välisiin liiketoimiin ei useimmissa tapauksissa voida kohdistaa siirtokoulutusta, vaikka ryhmään kuuluvat organisaatiot ovatkin riippuvaisia ​​osakepääoman omistamisesta. On kuitenkin huomattava, että liittymistä koskeviin vaatimuksiin liittyy melko korkeita rajoituksia, mikä antaa suurten yritysten edustajille mahdollisuuden työskennellä tällaisessa ryhmässä.