Tilintarkastajat epäilevät usein laskun oikein antamista ja milloin se tulisi kirjata kirjanpitoon. Katsotaanpa mikä tämä asiakirja on ja kuinka sitä käytetään.
Lasku on hajautettu asiakirja, jonka mukaan sekä tavaroiden maksu että verovähennys veloitetaan. Kansainvälisessä kirjanpidossa tämä asiakirja näyttää tältä:
Mitä verolaki sanoo
Verolain mukaan laskun antamisaika on rajoitettu viiteen arkipäivään - itse asiassa viikkoon. Tämä ajanjakso lasketaan seuraavasti:
- päivänä, jona ennakkomaksu (kokonaan tai kokonaan) vastaanotetaan toimituksista tai omistuksen siirrosta;
- päivänä, jona tavarat tosiasiallisesti lähetetään (palvelujen suorittaminen tai työn suorittaminen), omistusoikeuden siirto.
Viiden päivän ajanjaksoa pidetään seuraavan päivän seuraavasta päivästä, jona ensimmäinen lähetys tapahtuu. Jos lasku laadittiin töistä tai palvelujen suorittamisesta, laskutuksen määräaika lasketaan päivästä, jona työ tai palvelut suoritetaan kokonaan. Huomaa: kyse ei ole työn aloittamisesta, vaan sovittujen palvelujen tai töiden tarjoamisesta kokonaan. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa työ tehdään ennakkomaksulla ja tämä seikka ilmoitetaan nimenomaisesti taloudellisessa sopimuksessa. Tässä tapauksessa vastapuolelle annetaan ennakkomaksu. Näiden asiakirjojen antamisen määräaika on viisi päivää päivästä, jona rahat hyvitetään tilille.
Työpäivät ja vapaapäivät
Tapahtuu, että myöntämisen määräaika on arkipäivä. Tässä tapauksessa Art. Verolain 6.1 kohdan mukaan myyjä voi lykätä laskua ensimmäisenä työpäivänä viiden päivän ajanjakson jälkeen. Tätä normaa on kuitenkin käytettävä erittäin huolellisesti, koska jopa yhden päivän viivästyminen johtaa siihen, että laskua ei lasketa seuraavaan verotarkastukseen. Siksi tilintarkastajat ja kokeneet päätilintarkastajat suosittelevat laskutusta tässä tapauksessa etukäteen odottamatta viiden päivän määräajan päättymistä. Laskutus voidaan suorittaa samana päivänä, jona vastaava liiketapahtuma tehtiin. Laskua voidaan tarvittaessa mukauttaa.
Yhtenäiset laskut
Verolain mukaan jotkut kaupalliset yritykset saavat laskea kertaluonteisia (konsolidoituja) myyntilaskuja raportointikuukauden tulosten perusteella. Oikeus työskennellä yhdellä tilillä on vahvistettava sopimuksessa. Tässä muodossa saa työskennellä urakoitsijoille, jotka suorittavat:
- jatkuva tavaroiden toimitus;
- tarjota jatkuvasti kuljetus- tai logistiikkapalveluita;
- sähkön toimitus, polttoainevarat;
- tarjota viestintäpalveluja;
- päivittäin ja jatkuvasti myydä tavaroita.
Jos vastapuolet ovat työskennelleet alle 30 kalenteripäivää, lasku tulee laatia toimitusaikaan mennessä. Mutta tässä tapauksessa tarkastajat voivat vaatia, että toimitusten säännöllisyyden ja jatkuvuuden periaatetta loukataan. Siksi uusiin vastapuoliin, joilla on yhtenäinen laskutusaste, tulisi suhtautua varoen.
Verolain osalta raportointikuukauden laskujen antamisaika seuraa viiden päivän kuluessa raportointikuukautta seuraavasta kuukaudesta. Sinun on kuitenkin rekisteröitävä tällaiset tilit siinä kuukaudessa, jona vastaanotetut tavarat myytiin ensimmäisen kerran.
Vastuu määräaikojen noudattamatta jättämisestä
Rikoslaissa ei ilmoiteta rangaistuksia laskujen määräaikojen rikkomisesta. Mutta yleensä tarkastajia ohjaa Art.Verolain 120 §: n nojalla, ja sitä vaaditaan myöhässä tapahtuvaan laskutukseen, kuten muihin kuin laskutukseen. Tämä pätee erityisesti asiakirjoihin, jotka on luotava kahden raportointikauden risteyksessä. Esimerkiksi, jos lasku olisi laskutettava viime kuussa, mutta laadittava vasta kuluvan kuukauden aikana, tarkastajat voivat pitää tätä laskun puutteena ja sakottaa yritystä.
Ennakkomaksut
Toistaiseksi olemme puhuneet ensimmäistä tapahtumaa koskevista laskuista, kuten tavaroiden toimittamisesta tai palveluiden tosiasiallisesta esittämisestä. Ja miten laskutuksen määräaika kirjoitetaan ja lasketaan etukäteen? Kuinka pian se tulee toimittaa vastapuolelle?
Ennakkomaksulaskutuksen ajoitus liittyy suoraan yrityksen verovelvollisuuteen. Yrityksen kaupallisen toiminnan yhteydessä saamasta rahasta tulee automaattisesti verotuksen perusta, ja lasku on asiakirja, joka todistaa rahan vastaanottamisen oikeellisuuden.
Jos ensimmäinen tapahtuma on varojen vastaanottaminen tilille, laskun ennakkoilmoituksen määräaika alkaa samalla ajanjaksolla ja samoin ehdoin kuin tavaroiden toimituslasku. Siksi ennakkoon siirretyille varoille verovelka syntyy viiden päivän kuluessa rahan vastaanottamisesta, minkä pitäisi näkyä asiaa koskevassa asiakirjassa. Nämä ennakkomaksulaskutuksen määräajat vahvistetaan nykyisen verolain 164 §: n 4 momentissa.
Sähköiset asiakirjat
09.02.2010 Venäjän federaation veroviranomaiset tunnustivat veronmaksajien oikeuden työskennellä vero- ja kirjanpitoasiakirjojen sähköisten näytteiden kanssa. Ensimmäistä kertaa sähköinen asiakirja tunnustetaan vastaavaksi ja se hyväksytään yhdessä paperisten asiakirjojen kanssa. Tämä normi on vahvistettu 1 artiklan 1 kohdassa. 169 verolaki. Sähköisten laskujen antamiselle asetetut määräajat ovat samanlaisia kuin paperiasiakirjojen säilyttämisaika, koska tässä tapauksessa sekä paperiset että virtuaaliset asiakirjat ovat identtisiä.
Tämän säännöksen täytäntöön panemiseksi veropalvelun erillisellä tilauksella hyväksyttiin näiden asiakirjojen sähköisten laskujen, kirjanpitopäiväkirjojen ja muiden kirjojen muodot. Tällaisten asiakirjojen käsittely on samanlainen kuin paperin työnkulku. Jokaiselle laskujen vaihdolle annetaan yksi päivä, mutta Internetin ansiosta toimenpide kestää useita sekunteja. Tilienvaihto on vahvistettu järjestyksessä 174 n ja se koostuu seuraavista:
- Päivä, jona lasku näkyy vastapuolen kirjanpidossa, on päivä, jona operaattori vastaanottaa tällaisen tiedoston. Huomaa: ei laskun päivämäärä, vaan päivä, jona operaattori on vastaanottanut.
- Sähköisten arvonlisäverolaskujen vastaanottamisesta, näiden asiakirjojen myöntämiselle asetettua määräaikaa ei lasketa asiakirjassa mainitusta päivämäärästä, vaan siitä, kun operaattori on lähettänyt laskun ostajalle. Määräaika myyjän laskutukselle ei siis riipu vain ensimmäisestä tapahtumasta, vaan myös siitä, toimitetaanko sähköinen asiakirja operaattorille.
Todistus asiakirjan vastaanottamisesta voi olla ilmoitus. Aikaisemmin se oli sähköisen laskun pakollinen edellytys. Nyt tämä asiakirja on lisäys tilille ja se toteutetaan vain, jos vastapuolten välillä on lisäsopimus.
Laskun rekisteröinti
Verotransaktioiden perustana olevat laskut kirjataan kirjanpitoon. Tammikuusta 2015 lähtien vain veronmaksajien on pidettävä tällaisia lehtiä. Mutta tästä säännöstä on poikkeuksia. Joten voimassa olevien sääntöjen ja määräysten mukaan laskupäiväkirjan tulisi olla saatavana:
- veronmaksajien kanssa;
- henkilöt, jotka on vapautettu verovelvollisuuden velvoitteesta;
- henkilöt, joita ei ole rekisteröity verovelvollisiksi, jos he laskuttavat tai saavat laskuja määräajoin liiketoimintaa harjoittaessaan samalla kun edustavat muiden henkilöiden etuja kahdenvälisten sopimusten perusteella.
Täydellinen luettelo näiden asiakirjojen käsittelyä ja säilyttämistä koskevista periaatteista sisältyy vuonna 2011 hyväksyttyihin laskurekisterin ylläpidon sääntöihin.
Laskujen täyttämismenettely
Täyttösääntöjen mukaan veronmaksajilla on mahdollisuus ilmoittaa lisätietoja tässä asiakirjassa. Näitä ovat:
- tiedot pääasiakirjasta (lasku, tiliotte);
- laskun kirjoittaneen henkilön nimi ja voimassa olevat lakisääteiset ja maksutiedot.
Ensisijaisten asiakirjojen mainitseminen antaa myyjälle mahdollisuuden ilmoittaa lisätietoja myyjien lisäksi myös ostajille. Esimerkiksi on mahdollista määrittää tavaroiden vastaanottopäivä tai töiden suorittamisen määräaika, muut kiinnostavat tiedot vastakkaiselle puolelle. Tällainen lisäys sallittiin tarvittavan tiedon kulun säätelemiseksi.
Uudet muutokset
Vuonna 2017 asiakirjaa muutettiin. Joten pakollinen vaatimus on tavaralajityypin koodi TN FEA, joka on välttämätön tavaroiden tavararyhmän vähennysten valvomiseksi. Hyödykeryhmän tapauksessa vähennys hyväksytään vanhassa järjestyksessä, ja luokittelemattomien tavaroiden kanssa tapahtuvissa liiketoimissa vähennys tehdään uudessa muodossa. Tavaratyypin koodi TN VVED tuli pakolliseksi ilmoittamista varten asiakirjassa. Tämä johtuu tosiasiasta, että tämä koodi on välttämätön hyödykeryhmän tavaroiden vähennysten seuraamiseksi, jotka hyväksytään vanhassa järjestyksessä. Kaikki muut tuoteryhmät on laadittu nykyisessä muodossa.
Uusissa tileissä on tarpeen ilmoittaa osoite, jonka on vastattava rekisterin tietoja. Aikaisemmin riitti erittelemään yksityiskohdat perustamisasiakirjoista, nyt uudet säännöt velvoittavat kirjeenvaihtoa sekä laskussa että oikeushenkilörekisterissä.
Oikaisulaskutus
Oikaisulaskut laaditaan, jos tavaroiden, palveluiden tai työn arvo on muuttunut. Muutosten koko ilmoitetaan tässä tapauksessa laskun sarakkeessa 5. Jos toimitettujen työ- tai palveluyksiköiden lukumäärä muuttuu, muutokset tehdään sarakkeessa 3.
Budjetti ja sopeutuslaskutuskaudet
Ennen kuin opi oikaisulaskujen antamisen ajoista, ei ole tarpeetonta tutustua sopimukseen, jonka mukaan tämän yrityksen liiketoiminta hoidetaan vastapuolen kanssa. Jos sopimuksessa mainitaan mahdollisuus tehdä muutoksia, ne olisi tehtävä viiden päivän kuluessa hyväksymisestä. Tällaisen suostumuksen vahvistaminen voi toimia todetun ristiriitaisuuden lain mukaisesti, jonka molemmat osapuolet ovat todenneet.
Kaikki laskujen ja korjaavien laskujen verotoimet liittyvät ajanjaksoon, jona nämä asiakirjat on annettu. Toimituksen kokonaiskustannusten vähentämistä varten laaditun oikaisuluettelon perusteella toimittajalla on oikeus vähentää omia verovelkojaan. Saadakseen arvonlisäveron vähennyksen myyjä muodostaa negatiivisen laskun. Siten arvonlisäveron määrästä vähennetään täydellisen laskun määrä vähennettynä korjaavan laskun määrällä. Ostajalla on päinvastoin lisävelvoite korottaa arvonlisäveroa laskun perusteella. Sähköisiin laskuihin sovelletaan vastaavia vaatimuksia. Määräaika sähköisen muotoilun mukaisen laskun antamiselle on sama kuin paperiasiakirjoille - viiden päivän kuluessa poikkeusraportin allekirjoittamisesta.
Laskujen virheiden korjaus
Tämä on mahdollista, jos lasusta löytyi seuraava:
- virhe ostajan tai myyjän tiedoissa;
- Väärä verokanta
- yksinkertainen kirjoitusvirhe.
Jos lasku olisi oikaistava, sille olisi laadittava uusi, tarkistettu asiakirja. Riippumatta siitä, milloin korjaus tehtiin, korjattu lasku osoitetaan samalle verokaudelle, jona toimenpide suoritettiin ja alkuperäinen lasku laadittiin.Jos lasku, joka annettiin virheellisesti, ei johda arvonlisäveron palautuksen epäämiseen, sitä ei voida korjata.
Pää- ja korjauslaskujen numerointi on jatkuvaa. Oikaisut laskuihin valmistellaan samalla tavalla kuin alkuperäisiin laskuihin. Mutta korjattujen tilien numerointi yhdellä tilillä alkaa aina yhdellä. Kirjanpito lokiin tehdään merkintä: lasku on sellainen ja sellainen, korjaus nro 1, ja se on sellainen tili, joka tulisi ottaa huomioon arvonlisäveroa laskettaessa.