Käsitteet "asuva" ja "ulkomailla asuva" ovat melko yleisiä verotuskysymyksissä ja muilla liiketoiminta-alueilla, esimerkiksi pankkitoiminnassa siirrettäessä varoja ulkomailla oleville tileille. Tältä osin tiedon tuntemus käsitteistä "asuva" ja "ulkomainen" on erittäin tärkeä monille yksityishenkilöille ja oikeushenkilöille. Mieti tämän käsitteen määritelmän hienouksia ja eroja toisistaan tämän artikkelin materiaaleissa.
Käsitteet
Termi viittaa kansalaisuuden alaan. Tärkeintä on huomata, että jos asukas on välttämättä jonkin maan kansalainen, ulkomaalainen ei välttämättä ole ulkomaalainen.
Asukkaan yleinen idea: Tämä viittaa oikeushenkilöön tai yksityishenkilöön, joka on rekisteröity maassa. Paikallisen lainsäädännön täysi soveltaminen on mahdollista hänelle.
Ulkomaalaisiksi katsotaan sellaiset oikeushenkilöt tai yksityishenkilöt, jotka toimivat yhdessä maassa, mutta joilla on rekisteröinti- ja asuinpaikka toisessa.
Asuinasema muodostuu seuraavien veroympäristön periaatteiden vaikutuksesta:
- maassa vietetyn ajan määrä;
- säännöllinen läsnäolo maassa (mahdollisesti lyhyillä matkoilla);
- oleskeluluvan tai erityisen viisumin (työ- tai opiskelu) olemassaolo tai puuttuminen.
Edellä luetellut tekijät ovat ominaisia paitsi maallemme, myös useimmille ulkomaille.
Tärkeimmät lainsäädäntöasiakirjat, joihin voidaan viitata määrittäessään kansalaisen asemaa, ovat:
- Nro 173-ФЗ Valuuttamääräyksistä, viimeisin muutos 08.3.2018 nro 293-ФЗ.
- Venäjän federaation verolaki (207 artikla), viimeisin versio 04.03.2017 nro 58-FZ.
Mitä valuuttalainsäädäntö sanoo?
Näitä käsitteitä käsitellään riittävän yksityiskohtaisesti lainsäädännössämme. Niillä on kuitenkin hieman erilainen tulkinta, jopa Venäjän säädöksissä. Joten hieman erilaiset näkökulmat näihin ehtoihin tarjoavat valuutta- ja verolakeja.
Jos otamme Venäjän federaation lain valuuttojen sääntelystä ja valvonnasta nro 177-FZ, tämän säädöksen mukaan seuraavat ryhmät ovat asukkaita:
- Venäjän federaation viralliset kansalaiset, lukuun ottamatta niitä, jotka asuvat pysyvästi ulkomailla;
- muiden maiden ulkomaiset edustajat ja henkilöt, joilla ei ole Venäjän federaation kansalaisuutta, mutta jotka asuvat pysyvästi Venäjän federaation alueella.
Muissa tapauksissa henkilö tunnustetaan ulkomailla asuvaksi.
Tunnistetun aseman mukaisesti henkilölle asetetaan erilaisia ehtoja ja vaatimuksia, kun ne tekevät liiketoimia Venäjän federaation valtion alueella, esimerkiksi kun avataan ja ylläpidetään pankkitilejä, suoritetaan valuuttatoimia, tehdään rahansiirtoja jne.
Tässä on asiakirjat, jotka vaaditaan ulkomaalaisen valuutan tilan todistamiseksi:
- jäljennös passista Venäjän federaation rajan ylittämispäivämäärien kanssa;
- jäljennös oleskeluluvasta, opiskelija- tai työviisumista, joilla voidaan todistaa ulkomailla asuvan kansalaisen tosiasia.
Koska olemme Venäjän federaation tavallisia kansalaisia eikä tarvitse kohdata operaatioita valuuttatilillä, emme ehkä ole kiinnostuneita näistä oikeudellisista näkökohdista. Mutta heti kun valuuttakauppojen suorittamisesta mistä tahansa syystä tulee kysymyksiä, on kiinnitettävä huomiota siihen, että Venäjän federaation asukkaana henkilöllä on oikeus siirtää valuutta-arvonsa muille henkilöille, jotta hänellä olisi ulkomaan valuuttatilit.Mutta kun Venäjän federaation ulkomailla asuvalla henkilöllä on tällainen oikeus, sitä ei ole, koska kaikki avatut tilit kuuluvat pankkilaitoksen lainkäyttövaltaan, myös ulkomaisen valuutan siirron yhteydessä. Pankin on oltava Venäjän federaation keskuspankin yksinomainen lupa.
olemus
Termi "Venäjän federaation verotuksellinen sijainti" tarkoittaa yrityksen tai yksityishenkilön kuulumista Venäjän valtion verojärjestelmään. Samalla asukas on vastuussa veronmaksusta valtiolle, eli hänen on ilmoitettava kaikki saadut tulot. Kuka tahansa voi saada aseman riippumatta kansalaisuudestaan tai kuuluisuudestaan.
Tämän käsitteen pääsisältö on, että kansalaisten lisäksi myös ihmiset, jotka asuvat tai harjoittavat kaupallista toimintaa, liittyvät tietyn maan verolakeihin.
Tällaiset suuntaukset ovat melko voimakkaita Länsi-Euroopan maissa. Miljoonat ulkomaalaiset asuvat näiden valtioiden alueella pysyvästi tai väliaikaisesti. Suurimpaan osaan heistä, joilla on erilainen kansalaisuus, sovelletaan täysin tietyn maan verosääntöjä. On huomattava, että Länsi-Euroopassa verotusta sääteleviä kansainvälisiä sopimuksia on kehitetty hyvin.
Oleskelun piirteet verolaissa
Jos otamme Venäjän federaation verolain, tutkitut käsitteet on rajattu selvästi Art. 207. Tämän lain mukaan asukkaan käsite sisältää:
- Venäjän federaation kansalaiset, kansalaisuudettomat ulkomaalaiset, jotka ovat asuneet Venäjän federaatiossa vähintään 183 päivää, eli lähes kuusi kuukautta.
- Asevelvollisuudesta vastuussa olevat henkilöt sekä valtion virkamiehet, jopa heidän ollessaan Venäjän federaation ulkopuolella työmatkalla.
Maan ulkomailla asuviin kuuluvat kaikki muut kansalaisryhmät, erityisesti ne, jotka oleskelevat sen alueella alle kuuden kuukauden ajan.
Jos ulkomaalainen on Venäjällä, niin hän voi olla valuuttalainsäädännön nojalla ulkomailla asuva ja verolain nojalla ulkomailla asuva.
Tärkeimmät vastuut, jotka kuuluvat Venäjän federaatiossa asuvien henkilöiden vero-oleskeluun:
- tiedottaa viranomaisille uusien tilien avaamisesta ulkomailla;
- ilmoittaa tarkastusviranomaiselle näillä tileillä suoritetuista toimista.
Tunnistetut erot vero- ja valuuttalakien välillä
Edellä olevien tietojen perusteella voidaan tehdä johtopäätöksiä alla olevassa taulukossa esitetyistä eroista.
| Verolaki | Valuuttalainsäädäntö |
| Jokainen luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, jonka oleskelu maassa on yli 183 päivää, voi toimia veroalalla asukkaana | Asukas voi olla vain Venäjän federaation kansalainen, ulkomaalainen, henkilö, jolla ei ole kansalaisuutta ja joka on saanut oleskeluluvan |
| Asukkaan asema menetetään, jos maassa ei ole kansalaista yli kuudeksi kuukaudeksi. vuodessa (lukuun ottamatta työmatkoja, opiskelu- tai hoitomatkoja) | Asukkaan asema menetetään, kun hän oleskelee vieraan valtion alueella vähintään yhden vuoden, syistä riippumatta |
| Ulkomaalaisista tulee asukkaita, kun he ovat asuneet maassa yli kuuden kuukauden ajan | Ulkomaalaisista tulee asukkaita oleskeluluvan saamisen jälkeen |
Muutokset lainsäädännössä vuonna 2018
Panemme merkille nykyiset lainsäädännölliset muutokset: vuoteen 2018 saakka kansalaisia ja henkilöitä, jotka ovat olleet ulkomailla yli vuoden, pidettiin valuutan ulkopuolella asuvina. Ylittäessään Venäjän federaation rajoja (jopa yhden päivän) heistä tuli kuitenkin valuutta-asukkaita. Muutokset tapahtuivat 1.1.2018, jolloin uuden lain mukaan kaikkia Venäjän kansalaisia (riippumatta ajanjaksosta, jona he olivat toisessa maassa) pidetään valuutta-asukkaina.
Huomaa tämän tilanteen erityispiirteet: henkilöillä - Venäjän federaation kansalaisilla, jotka asuvat ulkomailla yli 183 päivää koko vuoden ajan, on mahdollisuus olla vapautettu valuuttalainsäädännön rajoituksista. Lisäksi he ovat velvollisia ilmoittamaan verovirastolle tilien saatavuudesta ulkomaisissa pankeissa.
Voidaan päätellä, että asukkaiden käsitteet valuutta- ja verolakeissa ovat tulleet hyvin läheisiksi ja niissä on vähemmän eroja.
Kuinka valtio itse suhtautuu tila-asiaan?
Venäjän federaation osavaltio jakaa kansalaisten verotuksellisen aseman seuraavasti:
- Venäjän federaation kansalaiset asuvat Venäjän federaatiossa lukuun ottamatta todistettuja tilanteita, joissa heidän oleskelunsa maassa on alle kuusi kuukautta (183 päivää).
- Kun tarkastellaan ulkomaisia kansalaisia, tilanne on päinvastainen: heitä kaikkia pidetään ulkomailla asuvina, lukuun ottamatta niitä, jotka todistavat päinvastaisen todistamalla oleskelunsa Venäjän federaatiossa yli 183 päivää. Toisin sanoen pelkästään asiakirjat (esimerkiksi oleskelulupa) eivät riitä. On todistettava, että oleskelet Venäjän federaatiossa yli kuusi kuukautta.
Yhteenveto tilan vertailusta
Yhteenvetona kaikista yllä olevista ominaisuuksista kootaan lopullinen taulukko, joka antaa kuvan siitä, kuinka kotimaassa asuvien ja ulkomailla asuvien henkilöiden asemat eroavat lakidemme mukaan.
| Valuuttalainsäädäntö | Verolaki |
| Asukkaat ovat kaikki Venäjän federaation kansalaisia lukuun ottamatta niitä, jotka oleskelevat maassa alle 183 päivää; ulkomaalaisilla, jotka ovat jatkuvasti Venäjän federaatiossa, on oleskelulupa. | Venäjän veroympäristö on kaikki Venäjän federaation kansalaiset, ulkomaalaiset, jotka oleskelevat pysyvästi Venäjän alueella yli 183 päivää (määräaika voi olla keskeytetty); henkilöt, jotka ovat poissa Venäjän federaation alueelta, mutta joille suoritetaan armeijan tai valtion palveluksessa ulkomaanmatkoja |
Tämän seurauksena verolailla ei ole väliä, minkä kansalaisuuden asianomainen henkilö on. Perustana on oleskelukausi (-jakso) maassamme.
Asukkaan aseman edut:
- valuuttavarojen vapaa luovutus;
- mahdollisuus antaa, testamentteja, hankkia valuuttavaroja.
Asukkaan aseman haitat:
- tarve antaa jatkuvasti tietoja verovirastolle tilien avaamisesta ja niistä suoritettavista liiketoimista.
Ulkomaisen aseman edut:
- ei tarvitse toimittaa veroviranomaisille kertomuksia tilien avaamisesta ja niistä suoritetuista liiketoimista.
Ulkomaisen aseman haitat:
- valuutan hallinta rajoittuu käytettävissä olevien pankkien luetteloon;
- pankkiluetteloa tarkistetaan jatkuvasti;
- kohonnut verokanta;
- vaikeuksia suorittaa useita rahoitustoimia.
oikeudet
Käsitteiden tarkastelun jälkeen on tarpeen kääntyä kysymyksiin, jotka koskevat näiden kansalaisryhmien oikeuksien tutkimista.
Ulkomaisilla valuuttakaupan osallistujilla on seuraavat oikeudet:
- kyky avata pankkitilejä ulkomaan valuutassa;
- erilaisten valuuttakauppojen suorittaminen tileillä, jotka avattiin aiemmin pankkien kanssa;
- suorittaa valuuttakauppaa tilillä, jotka avataan ulkomaisissa pankeissa Venäjän federaation ulkopuolella;
- Määritä minkä tahansa suuntaisena valuuttana (muuntokurssin määrää asiakkaan pankki riippumatta valuutasta, jossa tili avataan).
Toisin kuin asukkaat, ulkomailla asuvat voivat erottaa seuraavat oikeudet suorittaessaan valuuttakauppaa:
- Avaa erilaisia valuuttatilejä pankeissa ja suorita tapahtumia kansallisessa valuutassa.
- Mahdollisuus siirtää valuuttaa Venäjän federaation pankkitililtä ulkomaiselle pankille ilman rajoituksia.
- Ei rajoituksia ulkomaisille pankeille tehtäville siirroille.
- Mahdollisuus lainata arvopapereita erityistililtä Venäjän federaation keskuspankin luvalla.
Kohdassa FZ-173 määrättiin tilanteista, jotka liittyivät ensimmäisessä kappaleessa mainittuun oikeuteen. Tällaisten pankkien luettelossa on kuitenkin rajoituksia. Niitä voivat olla vain ne, jotka Venäjän federaation keskuspankki on valtuuttanut suorittamaan tällaisia operaatioita. Aika ajoin luetteloa tarkistetaan lainsäädäntötasolla.
Tilin avaamiseksi ulkomailla asuva henkilö noudattaa 24 artiklan säännöksiä. Venäjän federaation siviililain 846. Asiakirjojen avaaminen on samanlainen kuin asukkaiden.
Asiakirjapaketti veroaseman todistuksen saamiseksi koostuu seuraavasta luettelosta:
- täytetty hakemuslomake;
- passi;
- määritelty päivämääräinen siirtokortti;
- asiakirja, joka antaa luvan oleskella maassa;
- asiakirja, joka myöntää Venäjän federaation keskuspankin luvan avata pankkitili.
Todistus pääasiakirjana
Verotuksellinen oleskelutodistus on erittäin tärkeä asiakirja, joka tarvitaan kansainvälisten sopimusten soveltamiseksi kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi. Mihin tämä paperi on tarkoitettu?
Venäjän federaation veroaseman todistus on asiakirja, joka vahvistaa henkilön pysyvän sijainnin verotuksessa. Sillä voi olla erilaisia nimiä ja ominaisuuksia.
Tärkeimmät tapaukset, joissa henkilö tai organisaation verotuksellista oleskelua koskevia asiakirjoja voidaan vaatia, ovat seuraavat:
- tarve käyttää etuuksia ulkomaalaiselle maksettavien tulojen suhteen;
- henkilön verovelkojen määrän määrittäminen tietyssä maassa;
- tarve hyväksyä valtion verohenkilön asema muihin tarkoituksiin.
Verotuksen piirteet
Henkilöryhmien erottamisella asukkaiden ja ulkomaisten henkilöiden välillä on tiettyjä vaikutuksia verojen verotuksessa.
Korostamme jälleen kerran, että nykyisen verolain mukaan:
- verohenkilö on Venäjän federaation kansalainen;
- ulkomaalaiset ja ulkomaalaiset ovat henkilöitä, jotka ovat maassamme yli 183 päivää.
Jos sinulla on oleskelulupa, on liian aikaista puhua verovelvollisen asemasta.
Taulukossa on tietoja tutkitun luokan verokannoista.
| Lakisääteinen kiinteä korko (palkoista ja muista tuloista) | 13% tuloista |
| Jos asuva henkilö on saanut etuja, kuten voiton ja muun lähteen | jopa 30% |
| Ulkomaalainen, joka on tunnustettu asumaan Venäjän federaatiossa | 13% tuloista |
Venäjän federaation alueella asuvien ulkomaalaisten osalta heillä on omat verotussäännöt, jotka esitetään alla olevassa taulukossa.
| On tapauksia, joissa korko on alhaisempi kuin asukkaiden | Tällainen vaatimus on tyypillinen maassamme patentin parissa työskenteleville, laajemman profiilin asiantuntijoille, EAEU: n kansalaisille. Sovellettava korko 9% |
| Venäjän osinkojen tapauksessa | 15% |
| Muut tilanteet | 15% |
| Hyvin päteville ammattilaisille | Arvostele 13% |
On muistettava, että veroasuin tosiasia on vahvistettava, jotta SB: llä ei olisi ylimääräisiä syitä tarkastuksiin.
Ominaisuudet oikeushenkilöiden aseman määrittämiseen
Maassa asuvan tai ulkomailla asuvan henkilön aseman määrittämisestä tulee erityisen tärkeä tekijä liiketoiminnassa oikeushenkilöiden kannalta.
Viimeksi mainittuihin kuuluu nykyisen lainsäädännön mukaan laillisesti rekisteröity organisaatio, jolla on oma omaisuus ja joka vastaa vastuistaan vastapuolille.
Organisaatioiden veroasuin asema on heille erittäin tärkeä, koska se määrittelee säännöt, joiden mukaan ne maksavat veroja ja pitävät kirjaa maksuistaan.
Jos puhumme oikeushenkilön aseman valinnasta, on huomattava, että ulkomaalaisaseman myöntämisen yhteydessä yrityksen on maksettava tulleja vain siinä määrin kuin se voitto-osuus, joka saatiin omaisuuden toiminnan seurauksena Venäjällä, toinen osa menee muiden valtioiden kassaan. Jos puhumme oikeushenkilön asukkaan asemasta, niin yrityksen on tässä tilanteessa ilmoitettava tarkastusvirastolle kaikkien tulojensa summa, jonka kaikki tullit menevät Venäjän federaation kassaan.
Oikeushenkilöiden veroasuilla tarkoitetaan:
- olla rekisteröity Venäjän federaatiossa;
- olla ulkomaalainen, joka on tehnyt sopimuksen muiden maiden kanssa asumisaseman saamisesta;
- olla ulkomaalainen henkilö, mutta hoidettu Venäjän federaation alueelta.
Oikeushenkilö, jos se ei ole kotipaikka:
- avoimesti vieraassa valtiossa ja toimii kyseisen valtion lakien mukaisesti, mutta sillä on sivukonttoreita maassamme;
- jos se sijaitsee ulkomailla.
Yrityksen rekisteröintipaikan ja maan, jossa sen toiminta tapahtuu, vahvistus veroympäristöstä.
On huomattava, että tärkein aseman määrittämishetkeen vaikuttava tekijä ei ole Venäjän federaation kansalaisuus, vaan maassamme vietetty aika.
Kyproksen veroresidenssi
Kyproksen tuloverolakia on muutettu. Nyt henkilöä, joka ei oleskele kotimaassaan yli 183 päivää yhden verovuoden aikana ja joka ei ole verovelvollinen missään muussa valtiossa, voidaan pitää Kyproksen verohenkilönä seuraavin ehdoin:
- oleskelu valtion alueella yli 60 päivää;
- kaiken toiminnan harjoittaminen Kyproksen alueella;
- Pysyvä oleskelu saarella, joka voi kuulua saarille tai vuokrata.
