Jätä vähennys kirjanpidossa

Luottovarat, joista keskustellaan tässä artikkelissa, ovat arvioidut vastuut, joiden muodostumisesta säädetään PBU 8/2010 -standardissa. Tämä sääntelyasiakirja on keskeinen kiinnostavien aiheiden tutkimuksessa. Arvioitujen velkojen kirjanpitoon ja raportointiin sekä lomavarantoihin liittyvän pohdinnan tarkoitus on tehdä raportoinnista luotettava ja realistinen. Sen tulisi heijastaa paitsi organisaation käytännössä lyhytaikaisia ​​velvoitteita myös niitä, joiden täytäntöönpano tapahtuu tulevaisuudessa.

Suurimmalla osalla työntekijöistä on tietynä raportointipäivänä käyttämättömiä lomapäiviä, jotka työnantajan on työmääräysten mukaisesti annettava ja maksettava (tai maksettava korvaus irtisanomisesta).

Missä tahansa raportointipäivänä organisaatio arvioi velvoitteet työntekijöilleen (maksaa kertyneet käyttämättömät lomapäivät) ja talousarviolle (vakuutusmaksut).

Tässä artikkelissa opitaan kuinka tuottaa vaadittava määrä tehtäviin tutkia lomavarannon kirjanpito.

Arvovastuun käsite

Laskelmat tehdään standardin RAS 8/2010 ”Arvioidut velat” perusteella. Tämän asiakirjan määräysten mukaisesti organisaatioiden on muodostettava tietyt vahvistetut ja lasketut määrät lomien varannoista kirjanpidossa.

Toisin sanoen tilinpäätöksen tulisi sisältää paitsi tiedot yrityksen dokumentoivista velvollisuuksista urakoitsijoille ja kolmansille osapuolille, myös tiedot suunnitelluista kustannuksista, jotka ovat väistämättömiä.

Näitä ovat:

• Tuleva lomahenkilökunta.
• Suunnitellut verosaamiset.
• Kustannukset toimittajan mukaan.

Kun nämä tiedot annetaan, saldosta tulee luotettava, koska se heijastaa lähempänä todellisuuskuvaa yrityksen taloudellisesta tilanteesta.

Katsotaanpa lähemmin lomakorvauksen käsitettä.

Työmääräysten mukaisesti jokaisella työntekijällä on oikeus 28 kalenteripäivään lomaa, ja monissa lainsäädäntötapauksissa tämä luku voi olla suurempi.

Jokaisella raportointipäivänä yritykselle on kertynyt lomapäiviä, joita työntekijät eivät ole vielä käyttäneet. Niinpä tietyllä tilinpäätöshetkellä arvioidaan yrityksen vastuut työntekijöille näiden päivien maksamisesta ja varoista vakuutusmaksujen maksamiseksi.

PBU 8/2010 -standardin 3 kohdan mukaisesti kaikkien yritysten on otettava huomioon nämä suorite, paitsi pienyritykset, jotka voivat käyttää kevyttä kirjanpitomenetelmää kirjanpidossa.

Luettelo tällaisten organisaatioiden luokitteluperusteista on määritelty kirjanpitolaissa, annettu 6. joulukuuta 2011 nro 402-ФЗ.

Jos yritys ei täytä pienyrityksen määritelmää, arvonmuutosrahastojen kertymästä tulee pakollinen. Viranomaiset voivat tulkita näiden tietojen puuttumisen kirjanpidossa tulojen ja menojen kirjanpitoa koskevien normien noudattamatta jättämisellä.

Jos yritys osoittaa varoja lomien varannon maksamiseen, se on myös rekisteröitävä laskentaperiaatteisiin. Myös laskentajärjestys heijastuu siinä.

Miksi luoda varaus?

Edellä selvisimme, että kussakin yrityksessä tulisi muodostaa kustannukset loman varannon maksamiseksi. Poikkeuksena ovat pienet organisaatiomuodot. He eivät välttämättä määrittele tulevia lomakustannuksia. Verotuslaskennassa varaus on yrityksen oikeus, mutta ei velvoite.

Jos organisaatio määrittelee varauksen sekä kirjanpidolle että verolaskennalle, joka tapauksessa PBU 18/02: ssa ilmenee eroja.

Tärkeintä on, että laskentasäännöt ovat erilaisia. Kirjanpidossa tarvitaan varaus, jotta voidaan ottaa huomioon yrityksen velvollisuus maksaa lomamaksu lomautena jäljellä olevista päivistä, jotka työntekijä on jo ansainnut. Tämä on yhtä suuri kuin arvioitu lomapalkan määrä, joka työntekijöiden tulisi saada. Ja verovarauksen tarkoituksena on auttaa organisaatiota vähentämään työntekijöiden lomakulujen kirjaamista. Vähennysten kuukausittaisen määrän laskemiseksi todelliset työvoimakustannukset on kerrottava tietyllä prosentilla.

Jos yritys ei luo pakollista lomavarausta kirjanpidossa, tästä vastuussa oleville virkamiehille määrätään sakkoja, jotka tulkitaan tulojen ja kulujen kirjanpidon normien törkeäksi noudattamatta jättämiseksi. Vuonna 2016 näiden seuraamusten määrä kasvoi useita kertoja.

Kirjanpito-käsite

Lomakorvauksen korvaus kirjataan varaukseksi. Se muodostetaan Venäjän verolain 324.1 §: ssä säädettyjen sääntöjen perusteella.

Luottokorvaus lasketaan työntekijöiden keskimääräisten ansiotietojen perusteella. Tässä tapauksessa myös vakuutusmaksut olisi otettava huomioon. Seuraavat ehdot ehdotetaan lomavarannon muodostamiseksi:

• Kuukauden viimeisenä päivänä.
• Neljänneksen viimeisenä päivänä.
• Vuoden viimeisenä päivänä.

Kirjanpidon pohdinta

Operaatiot, joissa on lomarahan varaus, suoritetaan PBU 8/2010: n "Arvioidut velat, ehdolliset velat ja ehdolliset varat" määräysten mukaisesti.

PBU 8/2010: n 4 kohdan mukaan arviointivelvollisuus on organisaatiolla, jolla on määrittelemätön määrä ja toteuttamisaika, joka voi syntyä säädösten ja säädösten perusteella.

Art. Venäjän federaation työlain 114. 122 §: n mukaan työllistävän organisaation on annettava henkilöstölle vuosiloma säilyttäen työpaikka (asema) ja keskimääräiset ansiot. Vuotuisen palkallisen loman tarjoaminen on yksi niistä tapauksista, joissa työnantaja antaa takuita, jotka suoritetaan sen kustannuksella.

Koska nämä kustannukset ovat työnantajan velvollisuuksia, jotka on vahvistettu työmääräyksillä, lomapalkan varaus kirjataan arvioituksi vastuuksi. Se kirjataan organisaation tilinpäätökseen määränä, joka heijastaa luotettavampaa rahallista arviota kustannuksista, joita sen laskeminen edellyttää.

PBU 8/2010: n 8 momentin mukaisesti lomavarantojen kirjanpito otetaan huomioon tilillä 96 ”Tulevien kulujen varaukset”. Jos arvioitu vastuu kirjataan sen luonteesta riippuen, määrä vähennetään yrityksen tavanomaisen toiminnan kustannuksista. Niiden sisällyttämiseksi omaisuuserän hintaan on toinen vaihtoehto.

Luotettavin kustannusarvio on summa, joka tarvitaan velvoitteen maksamiseen tilinpäätöspäivänä tai siirtämiseksi toiselle henkilölle.

Vakiintunutta tunnustamismenettelyä ja menetelmää arvon määrittämiseksi (RAS 8/201 mukaisesti) ei ole perustettu. PBU 1/2008: n ”Organisaation tilinpäätöksen laatimisperiaatteet” 4 ja 7 kappaleen perusteella yritys kehittää ja perustaa omaan laskentaperiaatteeseensa menetelmän arvioidun lomavarannon laskemiseksi ja sen kirjaamismenettelyn (kerran neljännesvuosittain, joka kuukausi) ilman muiden apua.

Lomien arvioidun vastuun arvon laskennan olisi perustuttava vakuutusmaksujen laskemiseen.

Organisaation on toimitettava asiakirjatodisteet tämän indikaattorin arvioinnin pätevyydestä.

Loman varauslaskelma ja tämän ajanjakson tarjoamista työntekijöille koskevan säännöksen pohtiminen tilinpäätösraporteissa olisi tehtävä jokaisena raportointipäivänä. Lain nykyisten vaatimusten mukaisesti tase laaditaan kerran vuodessa 31. joulukuuta.

Se luo kuitenkin tarkemmin ja oikeammin (lähinnä johdon kirjanpidolle) varantoja lomille kuukausittain, koska tämäntyyppiset kustannukset riippuvat työntekijöiden lukumäärästä ja loma-ajasta. Nämä arvot voivat muuttua usein.

Lomavarauksen kuukausittainen laskenta vie paljon aikaa. Organisaation on itsenäisesti laskettava tällaisen työn haluttu tiheys.

Kirjanpidossa luodaan tili 96 tietue, joka heijastaa tietoja lomarahaa koskevista varauksista. Se kerää kaikki yrityksen suunnitellut kustannukset. Jokaiselle tyypille avataan erityinen alatili.

posti

Harkitse tavallisia lomavarausmerkintöjä varausten karttumiseen ja poistamiseen seuraavan taulukon tilin 96 tilin mukaisesti.

Varantoa on jatkuvasti kertynyt samoille tileille kuin työntekijöiden palkkoja. Vakuutusmaksut peritään saman periaatteen mukaisesti, mutta kirjeenvaihdossa ottaen huomioon varaus, eikä talousarvion ulkopuolisten varojen maksutileillä.

Raportoinnin lomakorvauksen 96 tilin saldo tulee heijastua taseen velaan. Tätä varten on rivi 1540 ”Arvioidut velat”.

Jos varantoja tuleville lomille organisaatiossa luodaan vain kirjanpidossa, tuloverolaskelman peruste ei vähene, mutta väliaikaiset veroerot ilmestyvät. Jos verolaskennan laatimisperiaatteissa ilmoitetaan, että nämä kustannukset otetaan huomioon tuloveroa laskettaessa, on mahdollista tehdä ne 2 artiklassa määritellyllä tavalla. Verolain 324.1 kohta.

Verovarauksen luominen on vapaaehtoinen hetki, riippuen liiketoimintayksikön päätöksestä.

Laskentamenetelmä

Koska kaavaa, jota käytetään varannon laskemiseen, ei ole määritelty, mikään yritys muodostaa sen itsenäisesti.

Tällöin kehitetty menetelmä olisi sisällytettävä tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin.

Varaus olisi määritettävä organisaation liiketoiminnan tosiseikkojen perusteella, ja laskelma on perusteltava yrityksen kokemuksen (ja mahdollisesti joidenkin asiantuntijalausuntojen) perusteella.

Toisin sanoen laskelmat on tuettava asiakirjoilla, niiden on oltava kohtuullisia, loogisesti perusteltuja ja järkeviä.

Jotta lomaa varten kertyneiden varausten määrä voidaan todentaa todentamisen aikana, organisaatiolla on oltava seuraavat asiakirjat:

• Laskentaperiaatteessa vahvistettu varannon laskentamenetelmä, joka antaa yritykselle luotettavan arvion tämän velvoitteen arvosta.
• On tarpeen kehittää ensisijainen asiakirja, jonka tulisi heijastaa laskettua varantoa. Tätä varten sinun on liitettävä alkuperäiset asiakirjat, laskelmien tiedot (arkki työaikaa, palkat ja niin edelleen).

Lomakorvauksen laskemiseen on olemassa useita menetelmiä. Harkitse yhtä niistä, joka on melko tarkka, koska se perustuu käyttämättömien lomapäivien todellisen määrän ja työntekijöiden keskimääräisten päivittäisten tulojen laskemiseen:

• Kaikki yrityksen työntekijät tulisi jakaa osastoihin (osastoihin), jotta voidaan määrittää heille sovellettava kirjanpito (20–26, 44 ja niin edelleen).
• Sinulla on oltava tiedot jokaisen työntekijän tarvitsemien lomapäivien lukumäärästä. Määritä lomavaranto 1 sekunnissa ei ole vaikeaa.
• Lasketaan työntekijöiden keskimääräiset päivittäiset tulot (SD) kullekin ryhmälle. Tätä varten sinun on jaettava koko työntekijöiden palkka kuluneelta valitulta ajanjaksolta (kuukausi, vuosineljännes) kyseisen ajanjakson kalenteripäivien lukumäärällä ja sitten kunkin tunnistetun ryhmän ihmisten lukumäärällä.

Kaava on seuraava:

SD = ЗП / ДН / K,

missä: ZP - kauden palkka (rupla).

NAM - kauden kalenteripäivät.

K on ryhmän (tai koko yrityksen) työntekijöiden lukumäärä.

Kalenteria ja työpäiviä ei pidä sekoittaa. Tämä on erittäin tärkeää pitää hallinnassa, koska kauden pituus, jolloin henkilön tulisi olla lomalla, otetaan jatkuvasti huomioon kalenteripäivinä.Siksi loma loma-ajan laskennassa käytettävät tulot olisi otettava huomioon myös kalenteripäivinä.

Itse varauksen määrän laskeminen (ottaen huomioon tästä varannosta maksettavat vakuutusmaksut)

Varannon kokonaismäärä lasketaan seuraavan kaavan avulla:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

missä: P - varaus (rupla).

BOTTOM - lomapäivät, joita ei käytetä.

Сst - vakuutusmaksu (%).

Tarkempi tapa laskea varanto on laskelmat, jotka suoritetaan henkilökohtaisesti jokaiselle työntekijälle.

Tässä tapauksessa lopullinen arvo muodostuu kullekin työntekijälle aiheutuvien velvoitteiden määrästä. Jos yrityksen työntekijöiden lukumäärä on suuri, tämä prosessi on aika vievää.

Lomavarannot ja laskentaesimerkki

Ymmärtääksesi paremmin yllä olevaa materiaalia, harkitse laskelmaa kuvitteellisessa organisaatiossa ”Start”. Oletetaan, että hän heijasti laskentaperiaatteessaan, että lomavaraus maksetaan vuosineljänneksittäin. Palkkojen ja vakuutusmaksujen määrittämiseksi käytetään tiliä 44, ”Kierrätyskustannukset”. Yhtiö työllistää 20 henkilöä. Sillä ei ole syytä ottaa käyttöön alempia tai korkeampia vakuutuskorkoja (vakuutusmaksujen kokonaismäärä on 30,2%). 31.3.2017 alkaen neljänneksen tiedot ovat seuraavat:

• Käyttämättömän loman päiviä on 134.
• Ensimmäisellä vuosineljänneksellä kertynyt palkka oli 678 000 ruplaa.
• 91 päivää neljänneksellä.

Laskentatapa:

1. Laske varaus 31.3.2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 ruplaa.

Varannon koko on 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1 299 891,28 ruplaa.

Lomat lähettämistä varten:

Dt 44 “Kierrätyskustannukset” Kt 96.01 - 998 380,40 ruplaa.

Dt 69 "Talousarvion ulkopuoliset varat" Kt 96.01 - 301 510.88 ruplaa.

2. Lisää lisätietoja esimerkkiimme saadaksesi selville kuinka lomakorvausta mukautetaan:

• 31.3.2017 alkaen varauksia ja vakuutusmaksuja oli 1 299 891,28 ruplaa.
• Toisella vuosineljänneksellä kertyneiden loma- ja vakuutusmaksujen summa oli 140 900 ruplaa.
• Toisen vuosineljänneksen lopussa käyttämättömiä lomapäiviä on 120 päivää.
• Toisen vuosineljänneksen palkka ja henkilöstömäärä pysyivät ennallaan kuin edellisellä jaksolla.

Seurauksena on, että 30. kesäkuuta 2017 alkaen varauksen käyttämätön lomamäärä on 1299 891,28 - 140 900 = 1 158 991,28 ruplaa.

Sama indikaattori kuin 30. kesäkuuta 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 ruplaa.

Varannon koko on 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1 164 081,74 ruplaa.

Varaukseen tehtyjen maksuosuuksien määrä toisen vuosineljänneksen lopussa:

1 164 081,74 (arvioitu varanto) -1 158 991,28 (varannon saldo, tilin saldo 96) = 5 090,46 ruplaa.

Jos tilillä 96 olevan varauksen määrä on ylittänyt arvioidun määrän vuosineljänneksen lopussa, kustannuksia tulisi vähentää. Meidän tapauksessamme sinun on maksettava lisämaksu.

johdotus:

Dt 44, 69 tuhatta Kt 96.01 - 5 090,46 ruplaa.

Verotuslaskenta

Kysymystä siitä, kuinka lomavaranto voidaan laskea verolaskennassa, harkitsemme edelleen.

Aloitetaan lomarahoitusta koskevalla veroraportoinnissa. Sitä voivat luoda vain yritykset suoriteperusteisesti.

Siksi STS: n tai NVD: n organisaatioilla ei ole tätä ominaisuutta.

Varannon löytämiseksi sinun on ensin laskettava kaksi arviota seuraavalle vuodelle.

Ensinnäkin tämä on lomapalkan summa. Toiseksi palkat. Molemmat arvot sisältävät vakuutusmaksut.

Lasketaan vähennysten prosenttiosuus varantoon kaavan mukaan:

PO = O / ZP,

missä: PO - vähennysten osuus varaukseen.

Tietoja - arvio seuraavan vuoden lomapalkasta ja vakuutusmaksuista.

RFP - tulevan vuoden suunnitellut palkkakustannukset, mukaan lukien vakuutusmaksut.

Yhtiö tekee vähennykset varaukseen ja sisällyttää ne verokuluihin kuukausittain tammikuusta alkaen.

inventaario

Vuoden lopussa (yleensä 31. joulukuuta) on ensiarvoisen tärkeää tehdä inventaario varauksesta ja vertailla vuoden aikana kertyneitä kuluja ja todellisia lomakustannuksia. Ero voidaan sisällyttää palkkioon.

Entä jos yritys ei käyttänyt varausta ollenkaan? Kaikki riippuu siitä, aikooko hän veloittaa sen ensi vuonna vai ei.

Jos yritys ei veloita varausta, se sisältää ylijäämän tuloista.

Jos organisaatio päätti luoda varauksen seuraavalle vuodelle, suoriteperusteiden järjestys vaihtelee. Yhtiö ei voi sisällyttää tiettyä osaa kustannuksista tuloihin.Sinun on löydettävä työntekijöitä, jotka eivät ole täysin käyttäneet lomapäiviään tänä vuonna. Laske sitten loma-etuuksien määrä ottaen huomioon maksut, jotka ovat hyödyllisiä tällä hetkellä maksamiseen.

Laskelman tulos on varannon saldo, joka voidaan siirtää seuraavalle vuodelle.

johtopäätös

Lomapalkkioiden kerryttäminen kirjanpidossa on työvaltainen prosessi. Sitä tarvitaan kuitenkin sekä johtajille (oikeiden taloudellisten päätösten tekemiselle) että kirjanpitäjille (lain ehtojen täyttämiselle).

On huomattava, että lomavarausten luominen on suurten yritysten velvollisuus ja pienille organisaatioille vapaaehtoinen toimi. Monet suuret organisaatiot eivät kuitenkaan noudata tätä vaatimusta eivätkä luo varauksia, mikä johtaa viime kädessä virheisiin ja epätarkkuuksiin raporteissa. Varannon luomiseen vaikuttavia tekijöitä ovat: varannon määrän laskemistiheys, työntekijöiden käyttämättömien lomapäivien lukumäärä, keskipalkka.

Lomat-kirjanpidon ja verolaskennan pääasiallinen ero on se, että kirjanpidossa kustannusten esiintyminen on pakollinen tekijä. Jos ohitat tämän indikaattorin, yritykselle määrätään seuraamuksia. Verotuksessa - valinta on yrityksen itsensä johto.

Päävarannon kirjanpitoa ohjaava normi on PBU 8/2010. Indikaattorin laskemiseksi ei kuitenkaan ole selvää algoritmia. Yritykset muodostavat tällaisen algoritmin yksinään ja kiinnittävät sen laskentaperiaatteiden materiaaleihin.