Yrityksessä käytetty käyttöomaisuus kuluu ajan myötä, ja sen arvo laskee. Siksi toimintaa harjoittavat ja omaisuutta kiinteän omaisuuden rekisterissä omistavat henkilöt tekevät ns. Poistovähennykset. Niiden ansiosta tämän käyttöomaisuuden alkuperäinen arvo kirjataan vähitellen veroihin.
Poistot (A) on termi, joka määrittelee esineen arvon alenemisen tiettynä ajankohtana sen käytön seurauksena. Ja sovelletaan kiinteään omaisuuteen ja määrittää esineen todellisen arvon.
Tietyissä tilanteissa yrittäjä voi nopeuttaa käyttöomaisuuden ajanjaksoa A nostamalla vakiopoistoprosenttia. Kiihdytettyä lineaarista A voidaan käyttää vain kohteisiin, joita käytetään vaarallisissa olosuhteissa tai joissa tapahtuu nopea tekninen kehitys. Tätä käsitellään tämän artikkelin puitteissa.
Olemus ja käsite
Nopeutettu poisto perustuu lineaarisen A periaatteisiin. Tämä tarkoittaa, että kaikki kulut ovat yhtä suuret, mutta niiden kustannukset ovat korkeammat kuin lineaaristen poistojen tapauksessa. Käyttöomaisuus selvitetään lyhyemmässä ajassa.
Nopeutettujen poistojen ydin on seuraava: Yrittäjät voivat lyhentää ajanjaksoa A soveltamalla korkeampia korkoja. Tämä on tietenkin mahdollista vasta tiettyjen vaatimusten täyttämisen jälkeen, kuten käyttöomaisuuden käytön olosuhteissa, jotka osoittavat niiden nopean kulutuksen tai joissa havaitaan nopeaa teknistä kehitystä.
On suositeltavaa käyttää korotettuja poistoprosentteja rakennuksissa, ajoneuvoissa ja laitteissa, jos kuluminen on lisääntynyt. Lainsäädäntö antaa yksityiskohtaisia ohjeita mahdollisuudesta soveltaa korkeampia standardeja A.
Nopeutetut poistot lisäävät aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä vähennettyä määrää vähentäen samalla termiä A ja verojen määrää.
Mihin sitä käytetään?
On tärkeää huomata, että kiihdytettyjä poistoja voidaan soveltaa kaikenlaisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin. Yrittäjällä on oikeus korottaa A-luettelosta johtuvia verokantoja käyttämällä asianmukaisia suhteita:
- rakennukset ja rakenteet, joita käytetään heikentyneissä tai huonoissa olosuhteissa;
- koneet, laitteet ja ajoneuvot (paitsi merivoimat), joita käytetään intensiivisemmin verrattuna keskimääräisiin olosuhteisiin tai jotka vaativat erityistä teknistä tehokkuutta;
- koneet ja laitteet, jotka ovat nopean teknologisen kehityksen kohteena.
Kaikki tämän menetelmän käytön perusedellytykset on lueteltu Art. Verolain 259.3 kohta.
Käyttöehdot
Nopeutettu poisto on omaisuuden arvon muuntaminen tuotantokustannuksiin nopeutetulla nopeudella.
Koska tällaiset vähennykset hyväksytään tuloverokuluiksi, verolainsäädäntö säätelee tiukasti kiihdytettyjen arvonalennusten tekemistä.
Poistettaessa omaisuuserä nopeutetulla tavalla on sallittu yksi mahdollisista poistojen korotussuhteista. Useiden kertoimien käyttöönottokielto ennen sitä sisältyy vain valtiovarainministeriön kirjeisiin, mutta 1.01. Vuonna 2014 se kirjattiin verolain 259.3 kohtaan.
Veronmaksajan on ilmoitettava tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa, mitä hyväksyttävää indikaattoria käytetään A: n laskemiseen korolla.
Tärkeimmät edellytykset tällaisen kiihdytetyn poiston käytölle:
- kiireellinen tarve poistaa objekti nopeasti;
- lisääntyneellä laitteiden kuormalla toiminnan alussa;
- jos tällaisia esineitä ovat: elektroniset laitteet, nopeasti vanhentuneet mallit;
- kun säädetään pitkäaikaisen omaisuuden kuormitusta;
- ongelmia varojen veloittamisessa.
Menetelmän sovellustilanteet
Luettelo tilanteista, joissa sallitaan nopeutettujen poistojen käyttö:
- Aggressiivisen ympäristön olosuhteet. Kertoimen käyttöönotto on osoitettu käyttöjärjestelmille, joita käytetään korkean ympäristöä koskevan aggressiivisuuden kriteereillä. Lisää kerrointa A enintään 2.
- Maatalouden tuotantotöiden suorittamiseen liittyy kaikkien käyttöomaisuushyödykkeiden nopeutettu poisto. Kertoimen nousu on enintään 2.
- Yrityksen työ teollisella tai turisti-virkistysvyöhykkeellä antaa oikeuden käyttää kerrointa 2 sisällä kaikille työssä käytetyille käyttöjärjestelmille.
- Kiinteän omaisuuden vuokralle antajan (vuokralle ottajan) taseen kohteisiin - kerroin 3.
- Sovellus offshore-hiilivetyjen tuotantoon. Oikeus tähän arvonalennukseen kertoimella enintään 3 annetaan yrityksille, joilla on lupa tähän toimintaan, ja offshore-öljyntuotannon toimijoille. Tämä poikkeus koskee laitteita, joita käytetään uuden kentän kehittämiseen.
- Venäjän ministerineuvoston hyväksymän luettelon vesihuolto- ja viemärijärjestelmiin on sovellettu 1. tammikuuta 2008 lähtien kolme kertaa poistoja.
Verolaki ei kiellä useiden kertoimien käyttöönottoa käyttöjärjestelmien eri ryhmille. Kertoimien toteuttamisen näkökohdat olisi ilmoitettava yhtiön kirjanpitoperiaatteissa.
Laskentakaava
Kirjanpidossa tätä menetelmää kutsutaan myös pelkistetyn tasapainomenetelmäksi, jossa sovelluksen perusta on käyttöjärjestelmän jäännösarvo, kiihtyvyyskerroin ja käyttöaika (hyödyllinen).
Kiihdytetty poistokaava on seuraava:
A = St / SPI * K,
missä A on poistojen vähennysten summa, tonnia;
St - omaisuuden jäännösarvo vuoden alussa, tonnia;
SPI - omaisuuden käyttöaika, vuotta;
K on kiihtyvyyskerroin. Enimmäisarvo on 3. Pienille yrityksille enintään 2.
kertoimet
Kiihtyvyyskerroin on lailla vahvistettu kiinteä indikaattori, jota käytetään kiinteän omaisuuden kiihdytettyjen poistojen laskemiseen, jos yrityksellä on perusta.
Tämä indikaattori vaihteli välillä 2 - 3.
Tätä indikaattoria käyttämällä valmistaja laskee käyttöjärjestelmän arvon alenemisesta tuotteen lopulliseen hintaan ottaen huomioon kertominen tällä indikaattorilla.
Loppujen lopuksi nämä määrät heijastuvat tuotannon kokonaiskustannuksiin kasvusuunnassa, mikä auttaa korvaamaan laitekustannukset ja vähentämään verojen määrää.
Kertoimet, jotka lisäävät tällä perusteella käytettyjä poistoja, voivat olla enintään:
- 1.2 huonommissa olosuhteissa käytettävien rakennusten ja rakenteiden osalta;
- 1.4 huonoissa olosuhteissa käytettävien rakennusten ja rakenteiden sekä edellä mainittujen laitteiden ja ajoneuvojen tapauksessa;
- 2.0 ryhmien 4-6 koneille ja laitteille.
Tärkeää on, että yrittäjän käyttämä kerroin ei saisi ylittää säädöksissä määriteltyä enimmäismäärää. On kuitenkin syytä muistaa, että suurimman mahdollisen kertoimen valinta johtaa suurimpaan alenemiseen poistokaudella.
välineet
Nopeutettuihin poistomenetelmiin kuuluvat seuraavat:
- vähentynyt tasapaino;
- poistot perustuvat taloudellisen vaikutusajan vuosien määrään;
- vahvistavien tekijöiden käyttö.
Jälkimmäinen menetelmä on yleisin.
Käytettäessä ensimmäistä menetelmää ominaisuuden arvo mitataan sillä edellytyksellä, että vastaaville kohteille voidaan karakterisoida epätasaiset tuotot koko käyttöjakson ajan. Se on tärkeä työkaluille, jotka nopeasti vanhenevat.
Toisen menetelmän avulla voit kirjata suurimman osan käyttöjärjestelmän kustannuksista kokonaisuuden ensimmäisinä käyttövuosina.
Kuinka nopeuttaa?
Tässä vaiheessa on syytä huomata, että käytettäessä rakennusta huonossa tilassa, sen tarkoitetaan käyttävän sitä jatkuvassa veden, vesihöyryn, merkittävien värähtelyjen, lämpötilan äkillisten muutosten ja muiden esineen käytön kiihtyvyyteen vaikuttavien tekijöiden vaikutuksesta. Tuhoavien kemikaalien vaikutuksen alaisten rakennusten käyttöä (alkuperästä riippumatta) pidetään puolestaan heikkona.
Nopeutettujen poistojen käyttö vuokrauksessa
Organisaatiot, joilla on vuokrattu omaisuus omaan taseeseen, voivat kerätä A: ta kiihdytetyllä korolla, jonka kerroin on enintään 3. Poikkeuksen muodostavat 1., 2. ja 3. ryhmän kohteet.
Jos kohde on koko yritys, yhtenä aineellisena kokonaisuutena, kiihdytettyjä poistoja vuokrasopimuksen perusteella syntyy kaikille käyttöomaisuudelle, ilman 1., 2. ja 3. ryhmään kuuluvia varoja.
Venäjän federaation valtiovarainministeriön hallituksen virkamiehet ilmoittavat, että vuokranantajalla on oikeus jatkaa kertymistä nopeutetussa tahdissa, vaikka vuokralainen olisi vaihtunut.
Uusi vuokralainen voi käyttää arvojen nostamista 3 sisällä, kun hän vastaanottaa vuokratun esineen, joka toisella käyttäjällä oli aiemmin. Uusi omistaja voi asettaa kertoimen koon ilman muiden apua keskittymättä aiempiin tietoihin.
Jos vuokrattua omaisuutta käytetään ennen 1.1.2002 tehdyn sopimuksen nojalla, siihen kirjataan kiihdytettyjä poistoja seuraavien sääntöjen mukaisesti:
- palkkiot vastaavat omistajuuden siirron menetelmää;
- karttuminen tapahtuu ottamalla käyttöön kerroin, joka on enintään 3;
- epälineaarisesti poistetut ominaisuudet tulisi kohdistaa erilliseen alaryhmään.
esimerkki
Kuljetusyhtiö osti maastoauton, joka kuljettaa retkikunnan jäsenet kaikilla tarvittavilla välineillä. Tämän ajoneuvon käyttötarkoituksen ja vaikeiden käyttöolosuhteiden vuoksi, joissa sitä käytetään, päätettiin poistoprosenttia korottaa käyttämällä enimmäiskerrointa: 1.4. Auton alkuperäiset kustannukset olivat 700 tonnia.
Kuukausittaisen poiston laskenta: 700 tonnia. X 20% x 1,4: 12 kuukautta = 16,33 tuhatta ruplaa.
Perinteisten poistojen osalta kuukausittainen arvonalennus on: 700 tuhatta ruplaa. X 20%: 12 kuukautta = 11,66 tuhatta ruplaa.
johtopäätös
Siten, kirjaamalla poistot nopeutetulla menetelmällä, veronmaksaja alentaa omaisuuden veropohjaa. Ja koska Venäjän federaation verolain 252 §: n mukaan vaaditaan asiakirjojen vahvistus kaikista kuluista, sinun tulee harkita huolellisesti arvonalennusten myöntämistä tätä tekniikkaa käytettäessä.
