Oikeushenkilöiden osinkojen verotus edellyttää kykyä suorittaa maksuja erityisen algoritmin avulla. Yritystoiminnan kirjanpidon tehtävänä on laskea oikeat arvot kaikille vastaanottajille poikkeuksetta ottaen huomioon kaikki maksut. Käytännössä kuitenkin on: kaikki eivät ymmärrä kuka on vastuussa verojen maksamisesta. Toiset uskovat, että veroasiamiehen tulisi tehdä tämä, kun taas toiset katsovat, että tämä tehtävä katsotaan tulonsaajalle. Yritetään ymmärtää tämä vaikea asia pohtimalla useita eri tilanteita.
eliminointi
Yksi vaikeista vaihtoehdoista on kiinteistöjen jakeluun liittyvä verotus, jonka aiheutti yrityksen purkaminen. Lain mukaan kaikki tähän tapahtumaan liittyvät toiminnot on säännelty melko selvästi. Erityisesti verolaki sisältää 43. artikkelin, joka selittää yksityiskohtaisesti kuinka, missä järjestyksessä maksut on suoritettava, jos yritys puretaan.
Mistä verotetaan osinkojen verotusta? Tosiasia on, että laki ehdottaa, että verrataan selvitys- ja pääomaosuuteen suoritettuja maksuja. Jos entisen arvo on suurempi kuin jälkimmäisen, kaikkea tätä eroa pidetään osingoina. Siksi sinun on maksettava vero. Lisäksi kiistanalaista aihetta tarkasteltiin vuonna 2015, jolloin valtiovarainministeriö jopa julkaisi erityisen kirjeen, joka oli omistettu tähän ongelmakohtaan. Sitä jaettiin liittovaltion veroviraston välityksellä, asiakirjan kappaleessa tarkasteltiin yksityishenkilöiden LLC-osinkojen verotuksen näkökohtia.
Ja jos vielä monimutkaisempi?
Oletetaan, että on emoyhtiö, tytäryhtiö. Tilanteen mutkistamiseksi harkitse tapausta kuulua eri lainkäyttöalueisiin: yksi yritys sijaitsee maantieteellisesti Venäjällä ja maksut on lähetettävä ulkomaille. Kun harkitaan tällaista hämmentävää tilannetta ja tunnistetaan verosäännöt ja osingonmaksut, on muistettava, että paitsi NK-laitokset ovat voimassa, myös valtioiden välisellä tasolla tehdyt sopimukset.
Suurin vaikeus osinkojen verottamisessa tällaisessa tilanteessa on tavoitteiden kaksinkertaisen verotuksen välttäminen. Tällä hetkellä kansainvälisten sopimusten normeja pidetään ensisijaisina, joten ne on tarpeen ottaa huomioon, NK on toisella sijalla. Suurin osa dokumentaatiosta on selkeästi systematisoitu, mutta osinkojen verotuksessa on tiettyjä hienovaraisia näkökohtia.
Haluan ja pitäisi
Lainsäädäntö asettaa veroedustajalle tiettyjä velvoitteita, jotka liittyvät korkojen maksamiseen valtion viranomaisille. Osinkoja maksavasta yrityksestä tulee automaattisesti verovälittäjä. Tämä tarkoittaa, että se on vastuussa yksityishenkilöiden osinkojen verotuksesta, joihin kannattavat määrät siirretään. Sinun on maksettava vero tällä tavoin saatujen oikeushenkilöiden voitosta.
Joissakin tapauksissa osinkojen verotusta vaikeuttaa kyvyttömyys pidättää osuuksia suoraan. Tämä on tyypillistä pääasiassa luonnolliselle muodolle. Tällaisissa olosuhteissa veroasiamies on velvollinen varoittamaan verojen kantamisesta vastaavaa valtion laitosta siitä, että vastaanottajalla on tulolähde. Sinun on maksettava lakisääteinen summa sinä päivänä, jona palkinto siirretään tai aikaisemmin. Jos osinkojen verotusta koskevat vaatimukset eivät täyty, joudut vastaamaan lain mukaisesta vastuusta. Asiaa tarkastellaan yksityiskohtaisesti verolain 123. artikkelissa.Tässä ilmoitetaan, että sakkoina viidesosa on maksettava enemmän kuin silloin, kun velvollisuudet täytetään ajoissa. Ylimääräinen sakko osinkojen verotusta koskevien sääntöjen noudattamatta jättämisestä on viivästysvelvoitteista päivittäin perittävä sakko.
Etkö halua? Tehdään se!
Osinkojen verotuksesta on tullut toistuvasti keskustelun aiheena lainsäätäjien keskuudessa. Suhteellisen hiljattain, vuonna 2015, verolaissa päätettiin tehdä joitain muutoksia tähän näkökulmaan. Joten 76. artikkeli korjattiin ja paljasti mahdollisuuden estää pankkitili verotuksesta vastaavan valtion laitoksen pyynnön perusteella. Perustajille maksetut osingot, joista ei makseta veroja, ovat syy tällaiseen estoon. Kärsimystä ei aiheuta vastaanottaja, vaan veroasiamies. Seuraamukset voidaan estää toimittamalla maksulomake, joka vahvistaa erääntyvien määrien vähentämisen.
Aikaisemmin verotarkastaja yritti toistuvasti turvautua tällaisiin vaikuttamistoimenpiteisiin perustajien osinkojen verotusprosessin yksinkertaistamiseksi ja vastuuhenkilöiden veroasiamiesten verotusprosessin helpottamiseksi. Välimiestuomioistuimet puolestaan olivat usein veronvälittäjiä, koska heitä vain velvoitettiin tekemään sovinto, jota ei seurannut ilmoituksen valmistelu, joka teki veroviraston pyynnöistä, joita laki ei vahvistanut. Viimeisimmät verolakiin tehdyt muutokset tekivät mahdolliseksi poissulkea tästä aiheesta käytävät keskustelut.
Maksaa, ei maksa, kuinka paljon maksaa?
Jos henkilöiden osinkojen verotuksessa järjestetään virheitä, joudut maksamaan siitä, kun rikkomukset havaitaan. Veroedustajan on maksettava sakko, sakko (lasketaan virallisesti hyväksyttyjen kaavojen mukaan). Verotussääntöjen mukaisesti kertyneen määrän maksamisessa eri tuomioistuimet suhtautuvat siihen jonkin verran. Joten jotkut huomauttavat perustellusti, että edustaja ei ole veronmaksaja, toisin sanoen hänen ei pitäisi maksaa summaa omasta lompakostaan. Veroviranomaisten edustajien on tällaisessa tilanteessa otettava suoraan yhteyttä veronmaksajaan, toisin sanoen henkilöihin, jolle osingot on listattu, ja jo saatava häneltä lain mukaan maksettava summa.
Kuinka kauan sakko maksaa? Veroedustaja on velvollinen maksamaan tämän artiklan nojalla siihen asti, kun velka budjetille on maksettu, ja vain se, joka on vastaanottanut osingot, voi maksaa sen. Siksi, kunnes verovelvollinen itse ratkaisee asian, hänen edustajansa jatkaa veron säännöllistä maksamista viivästyneistä maksuista.
Tämä on tärkeää!
Lain mukaan ulkomailla rekisteröidylle oikeushenkilölle maksetaan osinkoja erityisehdoin. Tällaisessa tilanteessa veronmaksaja on maassamme veroista vastaavien valtion laitosten valtavyöhykkeen ulkopuolella. Veroasiamies ei voi olla vastuussa säädösten sääntelemien määrien siirtämisestä talousarvioon.
Tähän hetkeen kiinnitettiin erityistä huomiota yhdessä korkeimman välimiesoikeuden täysistunnossa. Tapahtuman seurauksena annettiin päätöslauselma numerolla 57. Näin tapahtui vuonna 2013. Asiakirjasta voit nähdä, että edustajan tiliä ei voida hyväksyä estämään. Jos kuitenkin kiinnität huomiota päivämäärään, käy selväksi, että verolain artiklat on korjattu HAC: n päätöksen jälkeen, toisin sanoen tällaisen taloudellisen konfliktin erityistilanteessa on mahdollista, että oikeusjuttu on ainoa kohtuullinen tapa tunnistaa toisen osapuolen vaatimusten laillisuus.
Kuinka paljon maksaa?
Osinkojen verokanta määritetään voimassa olevassa verolaissa, artikkelin numerossa 284. Kolmas kohta on omistettu tähän aiheeseen. Tässä ilmoitetaan, että tällä hetkellä on voimassa kolme verokantaa: 0%, 13%, 15%.Jos määrä on lähetettävä toisella valtiolla rekisteröidylle vastaanottajalle, korko löytyy valtioiden välisestä sopimuksesta. Joissakin tapauksissa indikaattori on matalampi kuin yleisesti hyväksytty maassa, ja juuri tätä indikaattoria on sovellettava todellisuudessa.
Tärkein kysymys, joka veroasiamiehen on ratkaistava: saada vahvistus siitä, että maksunsaajaan kuuluu etnisten ryhmien välinen sopimus. Jos tätä arkaluonteista hetkeä ei ole mahdollista laatia oikein, veroviranomaisilla on takuu löytää jotain valitettaviksi.
Mitä sisällä on?
Jos maksunsaaja sijaitsee, on rekisteröity ja asuu maassamme, häneen sovelletaan tavanomaista 13 prosentin verokantaa. Poikkeuksen tekevät henkilöt, jotka kuuluvat verolain 275 §: ssä tarkoitetun luettelon ehtojen piiriin, sillä kyse on tietyn tulo-osan poissulkemisesta.
Ajatuksena on seuraava: Verotettavaa määrää yritykselle, joka maksaa sovitun määrän osingona emoyhtiölle, voidaan vähentää sillä määrällä, jonka tämä henkilö sai tytäryhtiöltään. Tämä lähestymistapa estää saman verran kaksinkertaista verotusta. Joissakin tilanteissa tytäryhtiö ansaitsee paljon suuremmat voitot kuin alkuperäinen yritys. Osinkoverotusta ei odoteta tällaisissa olosuhteissa.
Tehtävä on vaikeampaa
Verovälittäjät kirjanpitäjät kohtaavat usein tilanteen, jossa osinkojen saajia ovat ihmiset, joiden ei tarvitse lainkaan maksaa tuloveroa. Tähän ryhmään kuuluvat kaikki ulkomaalaiset, juridiset ja fyysiset, kunnat, osavaltion liittovaltion yksiköt, osavaltion henkilöt.
Oikeiden laskelmien tekemiseksi tällaisessa tilanteessa on tarpeen analysoida 275. artikkeli yksityiskohtaisesti. Se esittelee ominaispainon käsitteen, sen on tarkoitus analysoida kaikille osallistujille kertyneet määrät. Lainsäädäntö määrittelee kaavan (melko monimutkainen), johon laskelmat perustuvat. Juuri sen avulla voidaan ottaa huomioon, kuinka monta osinkoa maksetaan ja maksetaan. Veroasiamiehen tehtävänä on jakaa summat oikein, tunnistaa veropohjan lopullinen arvo ja soveltaa oikeaa verokantaa jokaiselle vastaanottajalle.
Hienot yksityiskohdat: vaeltaa joka vaiheessa
Yksi toimenpide on päättää, että on tullut aika maksaa osinkoja. Velvoitteiden tosiasiallinen suorittaminen on toinen ja eroaa ensimmäisestä. Tietysti voit päättää ja maksaa samanaikaisesti, mutta käytännössä tämä vaatii joitain aikavälejä. Esimerkiksi monet maksavat erääntyvät määrät vaiheittain, koska kerralla saadaan liian suuria määriä maksamiseksi. Tätä lähestymistapaa harjoitetaan: ensin kaikki maksettu maksetaan yhdelle henkilölle, sitten toiselle ja niin edelleen.
Jos ensimmäiseen vuosineljännekseen liittyi maksettavan voiton maksaminen vain joillekin vastaanottajista, veroasiamies laatii ilmoituksen tälle aiheelle omistetussa osassa ottaen huomioon ei tosiasialliset maksut, vaan kaikki suunnitellut, eli päätöksessä määritetyt. Siten suoritetaan peruslaskelma. Seuraava vaihe on määrittää raportointikaudelta tosiasiallisesti maksetut määrät. Tämän indikaattorin perusteella lasketaan tällä hetkellä maksettava vero.
Mitä tehdä
Toisinaan veronvälittäjät kohtaavat sellaisia odottamattomia vaikeuksia: osakkeenomistajan tietoja ei ole mahdollista tunnistaa, josta tulee este maksettavien erien maksamiselle. Jos saaja itse ei ole kiinnostunut voitosta eikä tunne itseään tietyn ajan kuluttua, osinkoja ei enää makseta, josta tulee perustana sovellettaessa voittovarojen tilaa.Kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi nykyinen lainsäädäntö edellyttää, että tällaiset määrät luokitellaan muihin kuin liiketoiminnan tuloihin.
Ei niin kauan sitten, monet yritykset kohtasivat seuraavan ongelman: jos summia ei lähetetty tosiasialliselle vastaanottajalle, vaan nimellishaltijalle, oli epäselvää, mitä verokantaa käytetään verojen laskemiseen, koska lopullista vastaanottajaa oli mahdotonta tunnistaa. Vuosi 2014 auttoi asettamaan kaikki pisteet i-kirjaimeen. Laissa määrätään selvästi, että liikkeeseenlaskijalla ei ole asiamiehen velvollisuutta maksaa veroja, se siirtää hänen kokonaan vastaanottaman määrän ja ilmoittaa nimellisomistajalle arvot D1, D2. Nimellisestä haltijasta tulee tällaisessa tilanteessa veroagentti. Voit tiedottaa eri tavoin: maksamalla, virallisella verkkosivustolla olevalla viestillä, kirjeellä - paperilla tai sähköisesti.
