Luottotappiot: kirjaukset ja arvonalennukset

Oikeushenkilöiden välisessä vuorovaikutuksessa syntyy tilanteita, jotka liittyvät velkasitoumusten syntymiseen. Nämä voivat olla sekä luottoja että saamisia. Mitä ne tarkoittavat? Katsotaanpa tarkemmin heidän kuvausta:

• Ostovelat (huono voidaan tunnistaa). Eli kun organisaatio on velkaa toiselle oikeushenkilölle tai luonnolliselle henkilölle tietyn määrän rahaa suoritetuista palveluista tai tavaroista.
• Myyntisaamiset. Se koostuu joukosta velkoja organisaatiolle muilta oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä.

Velkojen luokittelu

Samanlaiset velat ovat myös:

• Kyseenalainen. Perintäpotentiaali. Toisin sanoen heidän paluun todennäköisyys on melko korkea.
• Toivottomalta. Nämä velat kirjataan pois kirjanpidon sääntöjen mukaisesti.

Nykyisten sääntöjen mukaan sellaisen velan poistamiseksi, joka vuosi vuodelta pysyy rahtina yhtiön taseessa ja joka heikentää sen taloudellista suorituskykyä, on välttämätöntä, että tällainen velka tunnistetaan huonoksi.

Tällainen peruuttaminen on mahdollista paitsi oikeushenkilöiden välillä myös silloin, kun yksityishenkilö on velkaa oikeushenkilölle. Tämä tilanne voidaan havaita pankkien vuorovaikutuksessa väestön kanssa, etenkin luotonannossa. Harvoissa tapauksissa, joissa pankki ei pysty maksamaan kansalaisten talletuksia, voidaan havaita päinvastainen tilanne.

Luottotappiot

Velan tunnustaminen huonoksi säädetään verolaissa. Säännöt tähtäävät verojen oikeaseen keräämiseen oikeushenkilöiden voitoista, joiden pitäisi voida maksaa maksuja puuttuvista tuloista.

Velkojen tunnustamisen ehdot

Velka voidaan tunnustaa luottotappioksi, jos:

1. Vanhentumisaika (SID) on päättynyt, joka on yleensä kolme vuotta. Viitepäivämäärä on hetki, jolloin velallisen toiminta osoittaa kieltäytymisen velvoitteista. Määräaikaa voidaan kuitenkin pidentää siitä syystä, että velallinen on suorittanut lainanantajan mielestä velan tunnustamiseen tähtääviä toimia. Toisin sanoen LED keskeytyy ja uusi aika alkaa, mutta enintään kymmenen vuotta.
2. Velkaa ei voida periä yrityksen selvitystilan tai konkurssin vuoksi.
3. Läsnäolovelkojen (haastemiesten) perimä virallinen asiakirja velallisten perinnästä perusteluineen velan perinnästä.
4. Tietojen puute velallisen sijainnista ja varoista etsintätoimien jälkeen.
5. Omaisuuden puute, joka voidaan periä takaisin velan palautuksen yhteydessä.

Kun luottotappiovelkojen tunnustamiselle on useita syitä, se tehdään sillä tilikaudella, jolloin perusta syntyi ensimmäistä kertaa. Tilinpäätöksessä sovelletaan kuitenkin kriteereitä velan tunnustamiseksi toivottomaksi veroilmoituksessa.

Velan kirjanpito

Voit poistaa velallisen velan suorittamalla seuraavat vaiheet:

• epäilyttävien velkojen tunnustaminen;
• varannon luominen, jonka määrä määritetään kunkin yksittäisen velan varantojen summana;
• kun velka on tunnistettu huonoksi, voit jatkaa peruutusmenettelyä.

Kaikki nämä toiminnot heijastuvat kirjanpidossa:

Kirjanpidossa perityt velat kirjataan varaston perusteella. Se suoritetaan organisaation johdon kirjallisen määräyksen mukaisesti, jolle luodaan erityinen toimikunta. Tällaisten tapahtumien toteuttaminen on yritysyritysten vastuulla. Komissio määrää, milloin velan periminen ja kirjaaminen on toivotonta. Menettely on seuraava:

• saatavien inventaariosta laaditaan tilaus;
• Laaditaan asiakirjat, jotka vahvistavat sen tosiasian, että velkaa ei ole mahdollista periä inventaarion jälkeen;
• määräys kirjataan alas saamisten kirjaamiseksi;
• arvonalennukset heijastuvat kirjanpidollisiin kirjauksiin tulevaa raportointia varten.

Tilintarkastajan toimet

Kun puhutaan velan tunnustamisesta takaisinperinnälle huonoksi, kirjanpidollisen toiminnan tulisi perustua:

• varastotoimikunnan tulokset, jotka heijastuvat asiaankuuluvissa asiakirjoissa;
• kirjanpitoviite;
• pääjärjestys.

Tapauksessa, jossa organisaatio ei ole muodostanut velkavarausta edellisellä verokaudella, tilanne eri liiketoimintayksiköissä on erilainen:

• kaupallisille organisaatioille velka, toivoton lisää kuluerää;
• kaupallisen yrityksen velat luokitellaan taloudellisiksi tuloksiksi.

Joka tapauksessa tämä ei heijastu parhaiten yrityksessä. Kirjatut saamiset puolestaan ​​eivät katoa. Ne hyvitetään taseen ulkopuoliselle tilille, jossa otetaan huomioon vielä viisi vuotta, jos velallinen voi silti maksaa velan. Jälkimmäisessä tapauksessa tuotot kirjataan yrityksen muihin tuottoihin.

Kuinka kirjata tällainen velka? Kirjanpidossa liiketapahtuman luottotappiot kirjataan alas:

On huomattava, että yhtiön taseessa tilin ”Epävarmojen saatavien varaukset” merkinnät eivät näy. Kumppanien velan määrä ilmoitetaan vähennettynä panttivarauksilla, jotka myös vähentävät kertyneiden voittojen määrää. Velavaraukseen vähennettyjen määrien heijastus merkitään muihin kuluihin. Säännöt sallivat sinun säästää tilinpäätöstä saamisten arvonalentumisen vaikutuksilta.

On tärkeää tietää, että yksityisen yrittäjän velan poistaminen, joka on jätetty pois Yhtenäisestä valtion yritysrekisteristä, on mahdotonta. Yksittäinen yrittäjä on vastuussa velkojalle koko omaisuudestaan. Tämä mahdollistaa velan perimisen oikeuslaitoksen kautta.

Veroraportointi

Luottovelkakirjanpito ei ole vain kirjanpitoa. Se on pakollinen veroraportoinnissa. Vahinkoksi tunnustetut velat kirjataan kokonaisuudessaan. Tällaisten kulujen kattamiseksi oikeushenkilöt voivat muodostaa vararahaston sovellettavan lain mukaisesti.

On tärkeää tietää, että verolaskenta sallii velan, jolle on tarpeen muodostaa vain varaus:

• tavaroiden myynti;
• työn suorittaminen;
• palvelujen tarjoaminen.

Rahastolle suoritetut maksut vähentävät veropohjaa raportoidessaan veroviranomaiselle. Koska ne kohdistetaan yrityksen muihin kuluihin.

Kun luottotappiot eivät kata vararahaston varoja, ne siirretään yleensä muiden kuin toimintakulujen määrään.

Lisäksi voit kiinnittää huomiota siihen, että luottotappioita voi syntyä paitsi aiemmin ilmoitetuista syistä, nimittäin;

• toimittajalle siirretyn ennakon määrä tulevan tavaroiden toimituksen vuoksi;
• lainasopimuksen mukainen velan määrä.

Tällaisia ​​velkoja ei voida kattaa vararahastosta.Toisin sanoen niitä ei kirjata alaskirjaukseen ja ne otetaan huomioon vain muiden kuin toimintakulujen lukumäärässä. Sellaisilla huonoilla velkoilla, joita ei voida uudistaa tai kirjata pois, on suora vaikutus tuloveroon.

Venäjän federaation verolaki ottaa huomioon luottotappiot vanhentuneilla vanhentumisaikoilla osana ei-liiketoiminnan kuluja jälkimmäisen hyväksymispäivänä ja merkkivalon voimassaolon päättymisen viimeisenä päivänä, joka on samanaikainen raportointijakson viimeisen päivän kanssa. Säännöstö ei kuitenkaan selventä SID-ajanjakson määrittämistä koskevia sääntöjä viitaten muihin siviilioikeudellisiin toimiin, nimittäin siviililakiin.

Ajoitus

Yleisessä käytännössä vanhentumisaika on kolme vuotta. LEDien erikoisuus on, että ne voidaan päivittää, mikä on lain mukaista. Valitettavasti tämä voi johtaa velan poistamiseen mahdottomuudesta. Sen takaisinmaksu on kuitenkin mahdotonta. Siitä huolimatta, lainsäätäjät löysivät ulospääsyn tekemällä muutoksia, jotka rajoittivat LED-enimmäisajan kymmeneen vuoteen.

Kuinka kuvastaa siirtovelvoitteiden ero taseessa?

Jos puhumme varauksen muodostumisesta, kirjanpito- ja verosaamisten eron esiintyminen on heijastettava vastaavien tilien taseessa eri tulo- ja kuluarvioiden vuoksi:

• 91 ”Muut tuotot ja kulut”;
• 99 "Voitto ja tappio."

Määritetty ero otetaan huomioon laskettaessa yhtiöveroa.

Velkojen poistaminen. Kuinka tämä heijastuu veroilmoitukseen?

Luottotappiovelkojen poistot eivät näy vain kirjanpidossa, vaan myös veroilmoituksessa:

• Kohtaan 302 merkitään niiden velkojen määrä, joiden periminen on mahdotonta, mukaan lukien lainat, joita ei kateta varannoilla, jos sellaisia ​​on.
• Rivillä 300 on oltava tappioiden määrä, mukaan lukien toteutumattomat.

Itse asiassa saatavien saatavuus ja niiden maksamisen menetelmät ovat kirjanpidon lisäksi myös verojen valvonnassa. Kukin näistä osapuolista pyrkii minimoimaan mahdolliset tappiot, ja velan oikea-aikainen peruuttaminen varmistaa yrityksen taloudellisen tilanteen.

Vaikuttavin esimerkki saamisten olemassaolosta ja peruuttamisesta on pankkisektori. Siihen sisältyy aktiivinen lainausmekanismi, joka on voitonlähde. Kuitenkin tällä alueella maksuja suoritetaan useimmiten mahdotonta.

Velallisten mekanismit

Lainsäädäntö määrittelee erittäin selvästi mekanismit, joilla vaikuttaa velalliseen lainavelvoitteiden täyttämiseksi. Tyypillisesti ongelma voidaan ratkaista useilla tavoilla. Katsotaanpa niitä:

• erikoistuneen perintäpalvelun työskentely velallisen kanssa;
• kaikkien osapuolten keskinäinen suostumus sopimuksen ehtojen muuttamiseksi;
• vedota tuomioistuimeen, tässä vaiheessa ratkaisu on mahdollista;
• tuomioistuimen ratkaisu perintää ja oikeuden siirtämistä varten haastemiespalveluun.

On syytä todeta, että pankkien päättäessä, että kaikki mahdolliset perintämenetelmät ovat kuluneet loppuun, ne päättävät poistaa velan. Tämä oikeushenkilöiden välinen lähestymistapa ei kuitenkaan ole täysin tarkoituksenmukainen, nimittäin perintäpalvelun työn kannalta. Yritysjuristien yleisimpi vuorovaikutus oikeudenkäyntiä edeltävässä ja oikeudenkäynnissä.

Pieni päätelmä

Nyt tiedät, kuinka luottotappiot kirjataan pois, kun se voidaan tehdä. Joka tapauksessa velallisten olemassa olevien velkojen oikea pohdinta ja niiden oikea-aikainen peruuttaminen, jos niitä ei voida periä, on tarkoitettu oikeushenkilön taloudelliselle terveydelle. Toisin sanoen, mitä matalampi yrityksen tappiosuhde, sitä houkuttelevampi se on sijoittajille. Lisäksi luottotappioiden peruuttaminen ajoissa vähentää veropohjaa. Osoittautuu, että tämä ei ole aina huonoa, ja joissain tapauksissa myös perusteltua.