Jedinstveni porez na pripisani dohodak u Ruskoj Federaciji poseban je porezni režim, koji je uspostavljen kao lagana opcija za obračun poreza i izvještavanje za kompanije. Ovaj je sustav primjenjiv za male i srednje tvrtke koje žele:
- pojednostaviti izvještavanje;
- zamijenite niz poreza (PDV, porez na imovinu, porez na dohodak, porez na dohodak) jednim jedinim;
- neovisnost plaćanja poreza na stvarno primljeni dohodak.
Sve ove prednosti omogućuju da UTII sustav postane vrlo popularan među poreznim obveznicima. Međutim, sustav nije primjenjiv u svim područjima i regijama Rusije, već samo tamo gdje je odobrenje lokalnih vlasti.
Pitanje kako izračunati porez na UTII i primjer izračuna ogleda se u okviru ovog članka.
Formula izračuna
Primjer kako izračunati UTII dat je u nastavku u članku. Za izračun iznosa ove vrste poreza koristi se standardna formula, ali uz korištenje značajki prema koeficijentima.
Formula je sljedeća:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - strah,
gdje je DB osnovni povrat, rubalji;
VFP - vrijednost fizičkog pokazatelja;
K1 - faktor - deflator, utvrđen zakonom Ruske Federacije;
K2 - množitelj, ovisno o poslovnom okruženju tvrtke;
Kk - kalendarski broj dana u mjesecu, dana;
KF - stvarni broj dana poslovanja tvrtke, dana.
Strah - iznos osiguranja osiguranja za zaposlene (ili za pojedine poduzetnike).
Iznos osiguranja osiguranja isplaćen zaposlenima za odbitak ne može biti veći od 50% izračunatog iznosa poreza.
Vrijednosti faktora K1 i K2
Vrijednost K1 utvrđuje se ovisno o zakonodavnim standardima koji su na snazi u cijeloj zemlji. U 2017. godini taj je omjer iznosio 1,779, u 2018. - 1,868, a u 2019. godini odgovarat će vrijednosti 2,063.
Vrijednost osnovne profitabilnosti
Vrijednost osnovne profitabilnosti za poduzeća može se odrediti u skladu s čl. 346.29 Poreznog zakonika. Vrijednosti ovog pokazatelja za najznačajnije aktivnosti prikazane su u tablici u nastavku.
| Vrsta poslovanja | FP | DB, RUB |
| Kućne usluge | Broj zaposlenih (ako je IP, onda ga uključuje) | 7500 |
| Veterinarske usluge | Broj zaposlenih u tvrtki (plus individualni poduzetnici) | 7500 |
| Usluge popravka i održavanja automobila, Autopraonica | Broj zaposlenih u tvrtki (plus individualni poduzetnici) | 12000 |
| Iznajmljivanje parkirnih mjesta | Parkiralište, m² | 50 |
| Teretni prijevoz | Broj kamiona za prijevoz | 6000 |
| Prijevoz osobnih automobila | Vrijednost broja putničkih mjesta | 1500 |
| Trgovina na malo u organizaciji stalnog prodajnog mjesta s trgovačkom sobom | Površina hodnika, m² | 1800 |
| Trgovina na malo na nestalnim trgovačkim mjestima s površinom do 5 m² | Broj mjesta za trgovanje | 9000 |
| Trgovina na malo na nestabilnom mjestu trgovanja veće od 5 m² | Dvorana hale | 1800 |
| Trgovina u obliku knjiženja (dostava) | Broj zaposlenih u tvrtki (plus individualni poduzetnici) | 4500 |
| Prodaja robe pomoću automata | Broj prodajnih automata | 4500 |
| Ugostiteljske usluge s dnevnim boravkom za posjetitelje | Dvorana hale | 1000 |
| Ugostiteljske usluge bez dvorane za posjetitelje | Broj zaposlenih u tvrtki (plus individualni poduzetnici) | 4500 |
| Vanjsko oglašavanje | Područje slike | 3000 |
| Oglašavanje putem elektroničke signalizacije | Površina | 5000 |
| Oglašavanje na prijevozu | Broj vozila koja se koriste za oglašavanje | 10000 |
| Usluge hotelskog tipa | Površina prostora za smještaj | 1000 |
| Usluge iznajmljivanja mjesta i opreme | Broj prebačenih mjesta | 6000 |
| Usluge zakupa zemljišta | Područje prijenosa zemljišta | 1000 |
Koeficijent K2
Vrijednost faktora K2 utvrđuje se u skladu s Uredbom „O jedinstvenom porezu na priloženi dohodak za određene vrste djelatnosti” od 19. studenog 2008. br. 239.
U skladu s ovom odredbom, vrijednost K2 može se definirati kao rezultat koeficijenata K2-1, K2-2, K2-3 i K2-4.
Nakon izračuna svih produkata svih koeficijenata moguće su situacije:
- ako je dobiveni proizvod iznad 1, tada se primjenjuje vrijednost 1;
- ako je dobiveni proizvod ispod 0,005, vrijednost je 0,005.
Čimbenici su postavljeni u proračunima za godinu.
Razmotrimo detaljnije značaj tih koeficijenata za gradske porezne obveznike.
K2-1 faktor: kako odrediti?
Kada se razmatra problem UTII (i kako se izračunava primjerom) vrlo je važno proučiti vrijednost K2-1.
Faktor K2-1 može se instalirati u skladu s karakteristikama i značajkama poslovanja i poduzetništva. Granice su mu postavljene od 0,01 do 1.
Donja tablica prikazuje vrijednosti ovog omjera prema vrsti poslovanja.
| Vrsta poslovanja | podvrsta | K2-1 |
| Trgovina (maloprodaja) na stacionarnom mjestu s trgovačkom sobom | Proizvodi za bebe | 0,5 |
| medicina | 0,6 | |
| Knjige i časopisi | 0,6 | |
| tkanine | 0,9 | |
| Trgovina (maloprodaja) na stacionarnom mjestu, ali bez trgovačke sobe. Trgovina (maloprodaja) s nestabilnim položajem s površinom manjom od 5 četvornih metara | štala | 1 |
| Prodaja novinskih proizvoda kroz prostorije (poput kioska) | 0,6 | |
| Trgovinski spremnik | 1 | |
| Šator na trgovačkom mjestu | 0,8 | |
| Tržište na tržištu | 1 | |
| Otvoreno tržište ili sajam | 0,6 | |
| Trgovina u šatoru za dječju robu | 0,4 | |
| Igračke i dječja roba na otvorenom tržištu | 0,3 | |
| Ostale vrste trgovine dječjim proizvodima | 0,5 | |
| Trgovina (maloprodaja) nestabilnog plana s trgovinskom površinom većom od 5 m 2. | štala | 1 |
| s novinama Kiosk | 0,6 | |
| Stavite s posudom | 1 | |
| Postavite s šatorom | 0,8 | |
| Tržište | 1 | |
| Mjesto na otvorenom tržištu ili sajmu | 0,6 | |
| Šator s dječjom robom | 0,4 | |
| Proizvodi za bebe na sajmu (otvoreno tržište) | 0,3 | |
| Ostali s dječjim asortimanom | 0,5 | |
| Trgovina na veliko ili isporuka | Auto kuća, kamp prikolica | 1 |
| odvajanje | 1 | |
| Ugostiteljske usluge s dnevnim boravkom za posjetitelje | Blagovaonica za organizaciju | 0,6 |
| Dijetalna večera | 0,3 | |
| Vojnička kantina | 0,3 | |
| restoran | 1 | |
| Kafić, bar | 1 | |
| restoran | 1 | |
| drugo | 1 | |
| Na obrazovnim mjestima | 0,3 | |
| Ugostiteljske usluge bez dvorane za posjetitelje | 1 | |
| Kućne usluge | Popravak cipela | 0,6 |
| Popravak proizvoda od krzna | 1 | |
| Popravak odjeće | 0,6 | |
| Popravak tekstilne galanterije | 0,8 | |
| Popravak pletiva | 0,6 | |
| Popravak hardvera | 1 | |
| Pogledajte Popravak | 0,8 | |
| Popravak hardvera | 0,9 | |
| Popravak nakita | 1 | |
| Popravak namještaja | 1 | |
| Kemijsko čišćenje | 0,6 | |
| Popravak kućišta (građevinski) | 1 | |
| Foto usluge | 1 | |
| bathhouses | 0,7 | |
| saune | 1 | |
| Frizerske usluge | 1 | |
| Usluge iznajmljivanja | 1 | |
| Pogrebne usluge | 1 | |
| Usluge popravka, usluge održavanja automobila, usluge pranja automobila | 1 | |
| Iznajmljivanje parkirnih mjesta | 1 | |
| transport | Taksi i autobusni putnici do 6 m | 1 |
| drugo | 0,4 | |
| Veterinarske usluge | 1 | |
| Vanjsko oglašavanje | 0,35 | |
| Usluge hotelskog tipa | Uz cijenu usluga preko 1500 rubalja. dnevno | 1 |
| Kada je cijena usluga ispod 1500 rubalja. dnevno | 0,6 | |
| hostel | 0,4 |
K2-2 faktor: kako odrediti?
Kada razmatramo UTII (kako izračunati pomoću donjeg primjera), vrlo je važno proučiti vrijednost K2-2.
Faktor K2-2 određuje se u skladu s mjestom poslovanja (poduzetnička zona). Utvrđuje se Dodatkom 2. gore Uredbe „O jedinstvenom porezu na priloženi dohodak za određene vrste djelatnosti“ od 19. studenog 2008. br. 239.
| mjesto | K2-2 |
| Predgrađe grada | 0,75 |
| Željezničke stanice, autobusne stanice, autobusne stanice, tržnice, sajmovi, trgovački centri, trgovački centri | 0,75 |
| Druge ulice | 0,7 |
K2-3 faktor: kako odrediti?
Kada razmatramo kako izračunati UTII na primjeru, vrlo je važno istražiti vrijednost K2-3.
Koeficijent K2-3 ovisi o plaći zaposlenika tvrtke u primjeni plaće.
Prosječna mjesečna plaća može se izračunati po načelu nastanka od početka godine dijeljenjem osnovice za obračun premije osiguranja prema broju zaposlenih. Prosječna vrijednost uzima se i kao broj zaposlenih.
Ovaj izračun treba priložiti UTII deklaraciji kako bi dokazao legitimnost primjene faktora K2-3.
Ako je razina naknade ispod razine života,
tada je K2-3 = 1.2.
Primjer br. 1. Izračun prosječne plaće
Kada se ispituje kako izračunati UTII, u nastavku je prikazan primjer trgovine. Bavi se izračunavanjem prosječnih plaća prikazanih u nastavku.
| mjesec | Plaće prije plaćanja osiguranja, tj. | Broj zaposlenih | FOTOGRAFIJA / broj |
| siječanj | 455 | 13 | 35,0 |
| veljača | 468 | 14 | 33,4 |
| ožujak | 498 | 12 | 41,5 |
| travanj | 476 | 13 | 36,6 |
| svibanj | 490 | 14 | 35,0 |
| lipanj | 478 | 15 | 31,9 |
| srpanj | 444 | 14 | 31,7 |
| kolovoz | 501 | 13 | 38,5 |
| rujan | 469 | 12 | 39,1 |
| listopad | 499 | 13 | 38,4 |
| studeni | 468 | 14 | 33,4 |
| prosinac | 433 | 14 | 30,9 |
| UKUPNO | 5679 | - | 425,5 |
Izračun prosječne plaće:
425,5 / 12 = 35,5 tisuća rubalja.
Životna razina na dan 31. listopada 2018. iznosila je: 10.623 rubalja za radno sposobno stanovništvo.
Budući da je dobivena vrijednost prosječne plaće iznosila 35,5 tisuća rubalja mjesečno, što je više od životne razine, vrijednost K2-3 uzima se jednakom 1.
K2-4 faktor: kako odrediti?
Vrijednost K2-4 određuje se ovisno o sezonalnosti trgovine. To je jednako 0,84 u prisutnosti takvog faktora.
Primjer br. 2 izračunavanje UTII
Kako izračunati UTII u primjeru s IP-om, razmotrite u nastavku.
Početni podaci za primjer:
- Usluge: proizvodnja i popravak metalnih proizvoda.
- Grad: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nema zaposlenika.
- K1 = 1.868.
Izračun se provodi na sljedeći način:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubalja. - iznos poreza mjesečno.
- 1471 * 3 = 4413 rub. - iznos poreza po tromjesečju.
- Iznos osiguranja osiguranja za godinu: PFR - 26545, obvezno medicinsko osiguranje - 5840. Ukupni iznos za godinu: 32385 rubalja.
- Iznos osiguranja osiguranja za tromjesečje: 32385/4 = 8096 rubalja.
- Iznos poreza koji se plaća: 4413 - 8096 = - 3683 rubalja.
Poduzetnik ne mora uplatiti UTII u proračun.
Iznos odbitka IP-a za sebe u cijelosti smanjuje vrijednost obračunatog UTII poreza.
Primjer br. 3: UTII: kako izračunati, primjerice u maloprodaji
Izvorni podaci:
- OPF- SP;
- vrsta djelatnosti: trgovina na malo odjećom;
- Površina hale - 20 m²;
- lokacija: trgovački centar;
- osnovna profitabilnost - 1800 rubalja;
- FP = 20 m²;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Kako izračunati UTII prema formuli:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 rubalja mjesečno.
Izračun za tromjesečje:
10087 * 3 = 30261 rub.
Iznos osiguranja osiguranja za godinu: PFR - 26545, obvezno medicinsko osiguranje - 5840. Ukupni iznos za godinu: 32385 rubalja.
Iznos osiguranja osiguranja za tromjesečje: 32385/4 = 8096 rubalja.
Kako izračunati UTII za IP:
30261 - 8096 = 22165 rubalja.
Primjer br. 4: izračunavanje tereta
Kako izračunati UTII za prijevoz i primjer toga prikazan je u nastavku.
Izvorni podaci:
- DB = 6000 rubalja;
- FP = 3 automobila;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Obračun poreza:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 rubalja. do četvrtine.
Odgovori na često postavljana pitanja
Pitanje br. 1. Razlikuju li se uvjeti za plaćanje poreza i podnošenje deklaracije o UTII?
Rok plaćanja poreza je datum najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. A rok za podnošenje deklaracije je najkasnije do 20. godine.
Pitanje br. 2. Što ako rokovi padaju vikendom i praznicima?
U takvoj situaciji, rok se odlaže na sljedeći dan nakon vikenda (praznika).
Pitanje br. 3. Ako nema aktivnosti, je li potrebno izračunati porez?
Da, jeste. Obračun i plaćanje poreza ne ovisi o tome jeste li primili dohodak ili ne. Još je potrebno pružiti deklaraciju s izračunima i platiti.
Pogreške u obračunu poreza
Pogreška br. 1. Kako se izračunava UTII porez koristeći premije osiguranja. Vrlo često gospodarstvenici prilikom smanjenja iznosa UTII za plaćanje neovlašteno podcjenjuju jer se pažnja obračunava na iznos premija osiguranja koji su bili obračunati, ali ne i nužno. Ne smijemo zaboraviti da se u obračun prihvaćaju samo premije osiguranja koje se plaćaju u izvještajnom razdoblju.
Pogreška br. 2. Podcjenjivanje fizičkih pokazatelja: područja trgovine, broj zaposlenih itd. To je osnova za imenovanje terenske revizije sa svim slijedećim posljedicama.
zaključak
Dakle, glavna značajka UTII su osobitosti izračuna koeficijenta K2 kada se koristi u formuli.
