Preferencijalno oporezivanje: tko ima pravo i kako ga dobiti

Preferencijalno oporezivanje prema OKVED (All-Russian klasifikator vrsta gospodarskih aktivnosti) tema je koja zanima veliki broj poreznih obveznika. U ovom ćemo članku analizirati ovu temu odgovarajući na pitanja o čemu se radi, kao i o tome tko i kako može dobiti.

Zakon

Zakon koji regulira postupak koji razmatramo u ovom članku je Moskovski zakon o povlaštenom oporezivanju. Regionalni zakon pod brojem 151, usvojen i stupio na snagu 24. studenog 2004.

Hoće li određene beneficije dodijeliti bilo kojoj fizičkoj ili pravnoj osobi odlučuje izravno država i njezine vlasti. U slučaju da se odluka donese na razini lokalne uprave, provodi se rješenje lokalnih vlasti.

Također, pored zakona moskovske regije o povlaštenom oporezivanju, sve podatke o njima, naravno, pruža i Porezni zakonik Ruske Federacije.

definicija

Preferencijalno oporezivanje je takva naplata poreza na dohodak različitih kategorija građana, koja se u skladu sa specifičnostima tih kategorija može u potpunosti smanjiti ili ukinuti. Zakonodavstvo Ruske Federacije detaljno opisuje sve ove točke, određujući ko ima pravo na plaćanje poreza u smanjenom iznosu, a tko je u potpunosti oslobođen od te obveze. Razmotrimo detaljnije vrste povlaštenog oporezivanja.

Benefit sustav

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji sustav odobravanja povlastica koji su jasno definirani određenim kanonima. Međutim, u svakodnevnom se životu ovaj pojam smatra popisom posebnih poreznih režima u kojima porezni obveznik gubi obvezu plaćanja određenih vrsta poreza. Ovi načini uključuju sljedeće:

1. STS - pojednostavljeni porezni sustav. Obično se daje za vlasnike malih ili srednjih poduzeća.
2. UTII - jedinstveni porez na pripisani dohodak. Također se koristi za određene kategorije poduzetništva:

• trgovina na malo;
• ugostiteljstvo;
• usluge kućanstva;
• veterinarske usluge;
• popravak ili tehnička podrška automobila i motocikala;
• distribucija komercijalnih reklamnih proizvoda;
• privremeno pribavljanje zemljišta u trgovinske ili druge svrhe;
• prijevoz cestom;
• Privatni parking ili usluge parkiranja.

3. Jedinstveni poljoprivredni porez - jedinstveni poljoprivredni porez. Koristi se za osobe koje se bave proizvodnjom i distribucijom proizvoda na tržištu poljoprivredne potrošnje.

4. PSN - patentni sustav oporezivanja, koji je oblik preferencijalnog oporezivanja za poduzetnike (pojedine poduzetnike). Po ovom sustavu porez se plaća u pojednostavljenom obliku i plaća se unaprijed.

Oblici ovog oporezivanja

Kao i svaki drugi gospodarski postupak reguliran na državnoj razini, pružanje poreznih olakšica također ima nekoliko oblika. Naime:

1. Povlačenje. Prednosti pružene pod okriljem ovog obrasca podrazumijevaju uklanjanje obveze plaćanja poreza na određeni broj imovinskih objekata koji su bez davanja, kao i ostali, podvrgnuti potpunom oporezivanju.
2. Popuste.Ovaj oblik oporezivanja dohotka povezan je s izravnim smanjenjem veličine porezne osnovice poreznog obveznika (tj. Posebne veličine, koja se množi s određenom poreznom stopom i izračunava se iznos potreban za plaćanje državi). Oni mogu biti ograničeni (to jest, ograničeni u veličini) ili neograničeni (ako porezna osnovica prolazi kroz postupak smanjenja u skladu s cijelim iznosom raspoloživih troškova).
3. Oslobađanje od poreza Takva je korist, kao što pretpostavljate, potpuno lišavanje subjekta koji plača obvezu plaćanja poreza. Ovo pravo imaju pojedinci i određene određene kategorije građana.

Postoji i drugi oblik preferencijalnog oporezivanja, a to je porezni kredit. Međutim, obveze koje je preuzeo porezni obveznik koji, u slučaju nužde, odgodi plaćanje poreza ili rata na rate, uopće se ne smanjuju, stoga ovaj obrazac nije u potpunosti u skladu s samim izrazom "koncesije", koji je propisan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Između ostalog, treba istaknuti tri vrste koristi s obzirom na njihov utjecaj. Naime:

1. Koncesije na savezne poreze propisane u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
2. Porez na regionalne poreze propisane u Poreznom zakonu Ruske Federacije i u regionalnom zakonodavstvu.
3. Pogodnosti za lokalne poreze propisane u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i u regulatornim zakonskim aktima općinskih vlasti.

Naravno, sve ove pogodnosti na ovaj ili onaj način međusobno se razlikuju u nizu specifičnih kriterija, koji bi također trebali biti propisani zakonom. Razumijevanje ovih nijansi i suptilnosti potrebno je za sveobuhvatno pokrivanje tema o kojima se govori u ovom članku i razumijevanje postupaka koje je potrebno provesti da bi se postigao bilo kakav rezultat u vezi s smanjenjem poreznih troškova ako za to postoje svi potrebni razlozi.

Prednosti za pojedince

Sada se izravno okrećemo popisu osoba i organizacija koje imaju pravo na povlašteno oporezivanje dobiti, kao i specifičnim vrstama ovog postupka. Počnimo s pojedincima.

Porezne olakšice za njih uključuju:

• Potpuno oslobođenje od poreza.
• Djelomično oslobađanje od plaćanja utajom poreza (nema prijenosa u državni proračun.)

Razmotrimo detaljnije ove dvije vrste oslobađanja.

Potpuno oslobođenje od poreza

Potpuno oslobođenje od plaćanja poreza plaća se nekim određenim vrstama dohotka, čiji je popis sljedeći:

• Razne državne beneficije (npr. Nezaposlenost ili porodiljni dopust). Međutim, postoje neke iznimke od ovog stavka. Broj naknada od države bez oporezivanja ne uključuje: financijsku pomoć u skrbi o djetetu, naknadu za privremeni invaliditet u vezi s respektabilnim okolnostima i druge naknade koje se uzimaju u obzir u zakonodavstvu Ruske Federacije.
• Isplate mirovina i bilo koje nakupljanje mirovinskih fondova također nisu oporeziva.

• Sredstva iz određenih plaćanja ili državne subvencije koje idu za plaćanje stanovanja u kojem građanin živi, ​​kao i komunalne usluge u ovom kućištu.
• Naknada za razne financijske troškove koje je primio zaposlenik organizacije za vrijeme obavljanja svojih dužnosti uz pomoć osobne imovine u dogovoru sa svojim poslodavcem. Na primjer, porez ne treba plaćati iz sredstava koja poslodavac plaća poslodavcu za uporabu osobnog automobila u službene svrhe.
• Novčane nagrade za pružanje bilo koje službene plaćene pomoći (primjer je darivanje krvi).
• Alimentaciju od strane napuštene obitelji plaća muškarac.
• Naknada, čija se isplata vrši ne više od jedne godine i iznosi 50 tisuća rubalja, koje bilo koja organizacija isplaćuje svom zaposleniku za njegovo rođenje ili usvajanje.
• Neto dobit utemeljena na prodaji nekretnina u vlasništvu građanina koji se prodaje tijekom tri ili više godina.
• Glavni gradovi koji podržavaju velike obitelji, bilo da su majke ili regije. Ovdje je, međutim, iznimka: svaki drugi kapital koji ima imenovanje u skladu s određenom svrhom, podliježe punom porezu.
• Plaćanja iz proračuna osigurana od strane države za kupnju ili izgradnju stambenih objekata.

Djelomično oslobađanje od poreza

Zakon o povlaštenom oporezivanju (u moskovskoj regiji i ne samo) kaže da se dohodak građana Ruske Federacije oporezuje po stopi od 13%. Svaki građanin koji podnosi zahtjev s takvom stopom može ga smanjiti pomoću poreznih odbitka (iznosa koji smanjuju poreznu osnovicu iz kojih se porezni novac prikuplja u državnu blagajnu).

U Rusiji, kao zemlji s povlaštenim oporezivanjem, na zakonodavnoj su razini propisane tri vrste odbitka od poreza koje smatramo:

1. Obični porezni odbitci u skladu s normom.
2. Socijalno zadržavanje.
3. Odbitci od poreza na imovinu.

Standardni odbici

U počeku oporezivanja neki građani i djeca mlađa od 14 godina (maloljetna djeca) mogu računati na ove povlastice. Pojedinci plaćaju manje zbog takvih poreznih odbitka, ali djeluju samo ako su te osobe sudionici u određenim vojnim operacijama Ruske Federacije, invalidi i veterani Velikog domovinskog rata, heroji Ruske Federacije ili ozlijeđeni kao posljedica takvih velikih nesreća kao eksplozija u četvrtoj jedinici nuklearne energije na Černobilu, koja je cijelo okolno područje dovela do ozbiljne i značajne radioaktivne kontaminacije. Iznos ovog odbitka je 3 tisuće rubalja mjesečno. Ako pojedinac ima pravo istovremeno primijeniti nekoliko različitih pogodnosti koje se međusobno razlikuju, iznos ukupnog odbitka poreza mora odgovarati maksimalnom prihvaćenom iznosu, dok dvije vrste poreznog odbitka ne podliježu postupku zbrajanja.

Isti maksimalni iznos odbitka mjesečno, koji iznosi 3 tisuće rubalja, odgovara odbitcima za djecu (daju se onim roditeljima koji samostalno osiguravaju djecu koja nisu navršila osamnaest godina). Štoviše, zakon o povlaštenom oporezivanju napominje da je porezna povlastica zakonski podložna korištenju samo do trenutka kada iznos dohotka građana kojem je dodijeljena naknada ne pređe prag od 280 tisuća rubalja. Počinju odbrojavati taj profit od službenog početka kalendarske godine, dakle od prvog siječnja. Prema tome, ako se tijekom ove godine poveća porezni porezni porez i dogodi se višak od gore navedenog iznosa od 280 tisuća rubalja, porezni odbitak više mu se neće pružati.

Nadalje, vrlo je važno uzeti u obzir da zakon o povlaštenom oporezivanju u Moskvi ili drugim područjima pruža poreznu prednost (formalniji izraz - preferencija) u odnosu na djecu samo jednom od njegovih roditelja ili zakonskih zastupnika (posvojitelji, skrbnici itd.).

Socijalno zadržavanje

Oni porezni obveznici koji imaju izdatke za troškove značajne za društvo mogu računati na ove beneficije. Ove akcije uključuju:

1. Dobrotvorne donacije (u ovom slučaju porezni odbitak povećava se do 25% svih poreza koji se plaćaju i primi u roku od jedne godine).
2. Troškovi, što su novčani izdaci za školovanje i obrazovanje.
3. Troškovi potrošeni na liječenje bilo koje bolesti.
4. Isplate mirovina, čija se vrsta ne odnosi na državu, kao i mirovinsko osiguranje, koje su izdane na dobrovoljni zahtjev osiguranika.
5. Dodatni doprinosi osigurani pravnim dokumentima osiguranja, čija je svrha gomilanje sredstava koja su zapravo mirovina.

Iznos socijalnih odbitka jednak je iznosu troškova građana koji plaća porez, ali ne mogu biti veći od 120 tisuća rubalja godišnje. Formalne zakonom propisane iznimke u ovom slučaju predstavljaju troškove koji su potrošeni na bilo kakve donacije ili liječenje u vrijednosti puno novca.

Maksimalni iznos odbitka, koji je predviđen za školovanje u zoni preferencijalnog oporezivanja jednog učenika, iznosi 50 tisuća rubalja godišnje.

Odbitci imovine

Preferencijalni porezni sustav predviđa da su službeni odbitci imovine mogući u sljedećim slučajevima:

1. Prodaja nekretnina: zemljišta, stambenih zgrada i stanova itd. Istovremeno, porezni obveznik mora posjedovati ovo stanovanje najmanje tri godine, a najveći dopušteni odbitak ne može prelaziti milion rubalja godišnje.
2. Prodaja (tj. Postupak koji se u pravilu primjenjuje osobama koje su u stečaju radi povrata imovine u iznosu koji će zadovoljiti potrebe vjerovnika koje ovaj građanin nije zatvorio) druge imovine koju vlasnik posjeduje manje od tri godine. Ovdje je plafon odbitka 250 tisuća rubalja godišnje.
3. Prodaja određenog udjela ili dijela koji će se povratiti iz osnovnog kapitala organizacije koja udovoljava čarteru, što također podrazumijeva da prodavač mora ustupiti prava propisana u ugovoru u pogledu sudjelovanja u razvoju ili zajedničkoj izgradnji. Porez po odbitku odgovara iznosu troškova koji je ovjeren službenim pravnim dokumentima.
4. Oduzimanje za državnu ili općinsku uporabu poreznom obvezniku zemljišta ili bilo kojeg objekta koji se nalazi na ovom teritoriju. U ovom slučaju, iznos odbitka poreza odgovara cijeni koja je bila deklarirana tijekom postupka otkupa.
5. Nabava cjelokupnog stana ili njegovog udjela, kao i zemljišta za izgradnju stambenim prostorom ili zemljištem na kojem su već slične kuće ili njihov udio. Važno je uzeti u obzir da se u ovom slučaju više od dva milijuna rubalja ne može zadržati.
6. Isplata novca od kamata koja je bila predviđena zajmom za kupnju ili izgradnju nekretnina, ili refinanciranje (otplata postojećih mikro kredita i naknadna izdavanja novih za isti iznos, ali uz povoljnije uvjete uz kamatne stope). Porez po odbitku u ovoj situaciji jednak je iznosu kamate koji je već plaćen, međutim, taj iznos ne može prijeći određeni prag, a to je 3 milijuna rubalja. Važno je također uzeti u obzir da se ova privilegija može dobiti samo za jedan nepokretni objekt.

Nekretnine ili prijevoz, koji su neophodni za bilo koje poduzeće da obavlja komercijalne poslove, ne podliježu povlaštenom oporezivanju. Isto se pravilo može primijeniti na prodaju prethodno stečenih vrijednosnih papira.

Porezni odbitci uključuju i porezne odbitke koji se mogu odobravati ne fizičkim osobama, nego pravnim osobama.

Predmeti podložni koristima u proizvodnji

Ako govorimo o bilo kojoj organizaciji u zoni preferencijalnog oporezivanja, onda oni građani čija je djelatnost nespornog javnog značaja mogu dobiti oslobođenje od poreza. Najčešće se postavljaju izuzetno ozbiljni zahtjevi za ovakva poduzeća na ovaj ili onaj način, a njihovo ispunjenje može dovesti do toga da primaju beneficije od plaćanja. Primjer takvog zahtjeva je upotreba sredstava u određene svrhe.

Stoga je povlašteni objekt oporezivanja objekt koji ima značajnu društvenu korisnost.

Preferencije za pravne osobe

Organizacija može očekivati ​​primanje određene porezne olakšice u slučajevima kada se plaća:

• Porez primljen tijekom provođenja neposrednih radnih aktivnosti ove organizacije.
• Porez na imovinu kojom raspolaže.
• PDV (porez na dodanu vrijednost).

Oslobađanje od poreza na dohodak

Organizacija gubi obvezu plaćanja poreza na dohodak u dva slučaja:

1. Osoblje ove tvrtke je više od polovine (to je ne manje od 51%) invalida koji obavljaju radne aktivnosti.
2. Ova pravna osoba formirana je na temelju ulaganja pojedinih tvrtki (za svaku državu s povlaštenim oporezivanjem daju svoje posebne primjere), a navedena je i kao njihova službena nekretnina.

Porez na imovinu

Određene kategorije pravnih osoba također su oslobođene od poreza na imovinu. Tu spadaju pravne osobe poput:

• Proračunske institucije, službena tijela, Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja i Federalni fond obveznog medicinskog osiguranja.
• One organizacije čija je stvarna djelatnost skladištenje, kao i prerada morskih proizvoda ili poljoprivrednih proizvoda.
• Ustanove koje se bave ortopedijom i sličnim stvarima, poput proteza.
• Kulturna, obrazovna ili vjerska poduzeća i dobrovoljna udruženja građana.
• Poduzeća s profilom u području stanovanja.
• Različiti centri u kojima se odvijaju znanstvena istraživanja.

Ako želite, ovaj popis možete popuniti s drugim vrstama pravnih osoba koje imaju svoju posebnu preferencijalnu stopu poreza.

PDV

Oni koji plaćaju porez na dodanu vrijednost neke robe službeno su lišeni nekih posebnih obveza plaćanja poreza u onim slučajevima kada jedan ili drugi uvezeni proizvod uvoze na teritorij Ruske Federacije. Izvozni proizvodi koji su proizvedeni na teritoriju Ruske Federacije također ne podliježu oporezivanju (što je učinjeno kako bi se dodao dodatni poticaj domaćim proizvođačima materijala).

rezultat

Svaki građanin koji plaća porez na službeni dohodak trebao bi znati o povlaštenom oporezivanju u moskovskoj regiji i drugim mjestima u našoj zemlji. Nadamo se da vam je ovaj članak pomogao da shvatite ovu temu i odgovorite na sva vaša pitanja kako biste lako utvrdili možete li računati na određeni oblik ili vrstu porezne olakšice ili biste trebali preispitati svoje aktivnosti i reformirati ga u skladu sa svim potrebnim kriterijima, koji vam, ako su ispunjeni, mogu jamčiti solidan novčani porast (ili, točnije, smanjenje troškova).