Neoperativni troškovi uključuju ... Neoperativni troškovi i prihodi u računovodstvu

U bilo kojoj organizaciji postoje stavke prihoda i rashoda koje nisu povezane s proizvodnim ili marketinškim aktivnostima. Detaljan popis takvih elemenata, kao i metode za njihovo knjiženje navedeni su u čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije.

popis

Neoperativni troškovi uključuju troškove:

• o sadržaju imovine prenesene u zakup (zakup);
• u obliku obračunatih kamata na obveze, vrijednosne papire;
• vezano za održavanje kupljenih vrijednosnih papira, plaćanje usluga registrara, depozitara;
• u obliku tečajnih razlika nastalih nakon revalorizacije imovine;
• sudske pristojbe;
• ako ih dužnik prizna ili plati odlukom suda;
• ostale slične troškove.

Razmotrimo detaljnije neke od ovih skupina.

iznajmljivanje

Neoperativni troškovi uključuju troškove održavanja zakupljene imovine. Ova se klauzula odnosi na organizacije za koje je lizing jedna od aktivnosti. Datum provedbe određuje se nakon prijenosa vlasništva nad objektom, neovisno o tome kada sredstva dolaze na račun. Ovo je ili zadnji dan u mjesecu ili datum plaćanja ugovora. Ali ako dokument pokazuje neujednačen raspored, onda se mišljenja stručnjaka razlikuju. Neki smatraju da bi u ovom slučaju neoperativne prihode i rashode trebalo priznati prema rasporedu plaćanja, dok drugi - nakon primitka sredstava. Stoga je poželjno da ugovor uzima u obzir ravnomjernu raspodjelu novca.

Kamate na dužničke obveze

Struktura neoperativnih troškova uključuje sve vrste troškova, bez obzira na vrstu zajma, ali priznaju se samo iznosi akumulirani za upotrebu sredstava u stvarnom vremenu. Samo iznosi primljeni od emisije priznaju se kao prihodi. Na primjer, ako mijenjate ovaj parametar, u smjeru povećanja, teško je izračunati novi iznos troškova. Stoga se preporučuje da se uvjeti emisije navode odmah nakon emisije.

Tečajne razlike

Vrijednost nekretnine može biti izražena u stranoj valuti. Kao rezultat revalorizacije, ove se brojke mogu promijeniti. Neoperativnim prihodima i rashodima što pripisati u ovom slučaju? Izračuni se provode ovisno o metodi navedenoj u računovodstvenoj politici. Novi iznosi preračunati su u rublje po službenom tečaju na datum stvarnog troška. Ali zakon ne opisuje koje se konkretne vrijednosti mogu izraziti u dolarima ili eurima. To može biti i financijska investicija.

Neoperativni troškovi pri obračunu kratkoročnih ulaganja u stranoj valuti preračunaju se u rublje, a dugoročni rashodi, iako se iskazuju u dolarima ili eurima, ali istodobno se odražava i rubalni protuvrijednost tog iznosa. Stoga tečajne razlike u BU ne nastaju. Za potrebe poreznog računovodstva, kupnja i prodaja imovine u stranoj valuti odvojeno odražava financijski rezultat transakcije, kao i promjenu vrijednosti.

Zbog odstupanja stvarne stope od službenih neradnih troškova uključuju:

• negativna razlika u rubljima između stvarnih prihoda od prodaje i iznosa izračunatog po službenom tečaju Centralne banke Ruske Federacije;
• pozitivna razlika između izračunatog iznosa prodaje i stvarnog.

Dan kada se troškovi pripisuju danu prenosa vlasničkih prava.

Kako se izračunava porez na dohodak?

Neoperativni troškovi za svaku stavku zasebno:

• kratkoročni financijski instrumenti;
• obveznice domaće države;
• tečajne razlike na valutnim računima;
• na dugoročne zajmove.

Kod tečajnih razlika od prodaje deviza ne pojavljuju se emisije. Razmotrimo detaljnije operacije s obveznicama.

Ako se vrijednost Centralne banke izračunava po nabavnoj cijeni, tada se po primanju prihoda od prodaje porezna osnovica smanjuje za iznos tečajnih razlika. Ako je vrijednost Centralne banke revalorizirana tijekom Novacije OVGVZ-a, tada se dobit od prodaje smanjuje za cijeli iznos pozitivnog salda razlika. Pod istim uvjetima, gubitak od otuđenja središnje banke prihvaća se za odbitak od porezne osnovice samo u visini pozitivnog salda razlika. Također je dopušteno smanjiti osnovicu za cjelokupni iznos stanja koji je nastao od trenutka kada je valuta uplaćena na račun organizacije do prihvaćanja obveznica za računovodstvo. Prilagodba se vrši u udjelu koji podliježe središnjoj banci, razmjerno njihovoj vrijednosti.

Kada se obračunavaju državne obveznice serije IV i V, dobit koja je predmet oporezivanja smanjuje se za:

• iznos pozitivnih razlika nastalih nakon tečaja kotirane valute Centralne banke koji je nastao od trenutka kada je valuta uplaćena na račun poduzeća i do prihvaćanja državnih obveznica u bilansu stanja kada su prodane ili otkupljene
• iznos razlike nastao od 6. prosinca 1994. do 31. prosinca 94;
• razlika nastala nakon promjene tečaja rublje prema valutama koje je Središnja banka Ruske Federacije izračunala između nominalnih vrijednosti OVGVZ tijekom razdoblja od 01.07.95. do 20.01.97.

Neoperativni prihodi i rashodi, koji se obračunavaju s prodavateljem i kupcem, nastaju na dan otplate duga od strane ugovornih strana. Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, razlika se u svrhu NU-a ne uzima u obzir kada se iznos transakcije izražava u proizvoljnim jedinicama.

primjer

Prema sporazumu, Romashka LLC je prodao robu za 11,8 tisuća američkih dolara. Kupac je pravo vlasništva dobio u trenutku otpreme (1. veljače). Plaćanje izvršeno 6. veljače. Trošak robe - 250 tisuća rubalja. Plaćanje se vrši u rubaljima po tečaju Centralne banke Ruske Federacije na dan plaćanja. Razmotrimo dvije mogućnosti:

• tečaj rublje 1. veljače iznosi 28,8 rubalja / USD, a 6. veljače - 28,9 rubalja / USD;
• tečaj rublje 1. veljače iznosi 28,8 rubalja / USD, a 6. veljače - 28,7 rubalja / USD;

Ne-operativni troškovi bilance uključuju račune:

• 62 „Nagodbe sa strankama“;
• 90-1 "Prihod od prodaje";
• 90-2 "Trošak prodaje";
• 90-3 „PDV“;
• 91-2 „Ostali troškovi“.

U BU LLC "Camomile" formiraju se sljedeće transakcije:

Neoperativni prihodi i rashodi kako zadržati NU?

U prvom slučaju:

• prihod od prodaje iznosit će 339,84 - 51,84 = 288 tisuća rubalja;
• iznos neradnog prihoda: 1,18 tisuća rubalja.

U drugom slučaju:

• prihod od prodaje iznosit će 339,84 - 51,84 = 288 tisuća rubalja;
• iznos neoperativnih troškova: 1,18 tisuća rubalja.

Tečajne razlike u transakcijama s devizama

Neoperativni troškovi uključuju negativan financijski rezultat od prodaje sredstava drugih zemalja. Takve se transakcije provode po tržišnim cijenama. Dan se koristi kao datum namirenja:

• otpis valute za prodaju u ime banke po tečaju Banke Rusije;
• kreditiranje sredstava na računu.

Prijenos vlasništva nad valutom vrši se na dan njene prodaje za potrebe NU i BU.Prihod od operacija predstavlja iznos sredstava od prodaje valute izračunan po tržišnom tečaju. Rashod je iznos protuvrijednosti rublje valute koja se iznosi na prodaju prema službenom tečaju Centralne banke Ruske Federacije. Ostali neoperativni troškovi uključuju proviziju banke za operaciju.

primjer

1. srpnja tranzitni račun organizacije primio je izvoz od prihoda u iznosu od 4 tisuće američkih dolara. Organizacija je uputila banku da proda 10% tog iznosa. Provizija za operaciju iznosi 400 rubalja.

Službeni kurs dolara:

• na dan primanja prihoda - 30 rubalja / USD;
• na dan prijenosa 10% - 31 rubalja / USD;
• na kraju mjeseca - 33 rubalja / USD

Neoperativni prihodi i rashodi uključuju:

• iznos od 5,58 tisuća rubalja. u obliku pozitivne razlike od revalorizacije stanja sredstava formiranog nakon aprecijacije valute na datum izvještaja;
• 600 rub u obliku pozitivne razlike nastale nakon promjene tečaja prodaje valute;

• troškovi provizije banke od 400 rubalja.

Kako se drugi nereativni prihodi i rashodi odražavaju u bilanci? Obračun transakcija na takvim stavkama vodi se na računu 91.

Loša duga

Za početak, potrebno je pojasniti sam pojam. Dvojni dug je svaki dug nastao nakon prodaje robe i usluga, pod uvjetom da nije vraćen na vrijeme, ako nije osiguran zalogom, garancijom ili garancijom.

Troškovi poreznih obveznika uključuju se u neoperativne troškove posljednjeg dana u mjesecu i uzimaju se u obzir pri izračunavanju NEK-a. Izuzetak je iznos zaostalih kamata. Ako je porezni obveznik odlučio stvoriti pričuvu, tada će se svi otpisi izvršiti na štetu ovog fonda.

Iznos pričuve utvrđuje se na kraju svakog mjeseca prema popisu potraživanja i izračunava se pomoću jedne od sljedećih metoda:

• za dugove čiji rok prelazi 90 dana stvara se stopostotna rezerva;
• za iznose sa rokom plaćanja od 45-90 dana formira se 50% rezerva;
• za sva ostala dugovanja rezerva se ne formira.

Troškovi likvidacije OS-a

Neoperativni troškovi uključuju troškove koji nisu izravno povezani sa proizvodnjom. Konkretno, troškovi likvidacije dugotrajne imovine, poreza na dohodak, uključujući nedovoljno obračunatu amortizaciju za ove objekte. Za potrebe NU-a, prihodi u obliku troškova materijala i druge imovine dobivene demontažom osnovnih sredstava treba uključiti u prihod.

Osnovno načelo namire propisano u Poreznom zakoniku jest da se troškovi priznaju kao takvi u trenutku kada se pojave, računajući u skladu s uvjetima transakcije. Kada je riječ o osnovnoj imovini, to znači da se iznosi nedospjele amortizacije i preostale vrijednosti predmeta iskazuju u mjesecu kada se prodaja zapravo dogodila.

Očuvanje proizvodnje

Postupak obustave aktivnosti osnovnih sredstava koji se nalaze u bilanci utvrđuje se zasebnim nalogom šefa. Obično se čuvaju predmeti sa završenim proizvodnim ciklusom. Prije prijenosa opreme izrađuje se procjena njenog održavanja. Ako organizacija zakupi zemljište na kojem se nalaze sačuvani objekti, tada plaćena najamnina ne zadovoljava zahtjeve čl. 252 Porezni zakonik. Takvi se troškovi ne mogu uzeti u obzir za proračun NPP-a.

Sudske pristojbe

Državne naknade i ostale naknade povezane s razmatranjem predmeta na sudu uključuju se u neoperativne troškove. Takvi troškovi uključuju, posebno, iznose koji moraju biti plaćeni stručnjacima, prevoditeljima, svjedocima, organizacijama koje sudjeluju u ispitivanju dokaza, odvjetnicima, odvjetnicima i drugim osobama koje su uključene u razmatranje slučaja.

Prilikom odražavanja takvih iznosa u NU, prirodu postupaka treba ispravno utvrditi. Sudski troškovi uvijek smanjuju NEK, neovisno o tome koja je stranka dobila slučaj, pod uvjetom da se postupak odnosi na proizvodnju. U slučaju obustave slučaja, plaćena državna pristojba vraća se.

Otkazivanje proizvodnih narudžbi

Primanje troškova u vezi s otkazivanjem narudžbi za proizvodnju gotovih proizvoda vrši se prema aktima koje odobri voditelj, u visini izravnih troškova. U ovom slučaju treba uzeti u obzir specifičnosti proizvodnje i organizacije procesa.

Obavezno dostavite dokumente koji potvrđuju primanje same narudžbe (ugovora), troškove proizvodnje koji su nastali zbog operacije. Organizacija mora nužno dobiti službeno odbijanje druge ugovorne strane. Ako postoji raskid ugovora, to bi se trebalo formalizirati u odgovarajućem protokolu. Potrebno je odobriti i poseban dokument kojim se potvrđuje činjenica prekida naloga. Svi ovi troškovi trebaju se uključiti u neoperativne troškove organizacije.

Rad kontejnera

Ako su troškovi vraćene ambalaže prihvaćene od dobavljača s IBE uključeni u cijenu zaliha, tada se ukupni trošak njihove kupnje umanjuje za trošak spremnika. Potonje je određeno cijenom moguće uporabe ili prodaje. Dodjeljivanje ambalaže povratnoj ambalaži propisano je ugovorom o nabavi zaliha.