Zbrinjavanje nekretnina, postrojenja i opreme: računovodstvo. Otpis dugotrajne imovine

Dugotrajna imovina - dio imovine organizacije koja se koristi u proizvodnji proizvoda, obavljanju posla. Njihov životni vijek prelazi godinu dana. Više detalja o tome kako je izvršeno primanje i otuđenje osnovnih sredstava (OS) pročitajte dalje u članku.

Koncepti

OS uključuju opremu, konstrukcije, zgrade, radne strojeve, mjerne instrumente, računalnu opremu, transport, alate, stoku, stoku, višegodišnje zasade itd. Vremensko razdoblje u kojem sredstva rada donose prihod ili služe postizanju ciljeva, zvani korisnim životom. OS su podložni moralnom i fizičkom habanju. Prvo nastaje kao rezultat znanstvenog i tehnološkog napretka, drugo - zbog aktivnog rada, korozije metala.

U OS-u se operativni sustavi obračunavaju po njihovim početnim troškovima, tj. Zbroju troškova kupnje i ugradnje opreme. Jednom godišnje organizacija može precijeniti sredstva za rad. Otplaćuju se amortizacijom, odnosno prijenosom cijena proizvedenih proizvoda. Ako od knjigovodstvena vrijednost na početku razdoblja, oduzmite vrijednost na kraju razdoblja, dobit ćete vrijednost pokazatelja na kraju razdoblja. Amortizacija se ne obračunava na objekte primljene besplatno, prema ugovorima o donaciji, stambenom fondu, stoci, višegodišnjim zasadima.

Oporavak vrijednosti OS-a može se dogoditi u obliku remonta, rekonstrukcije i modernizacije. Istodobno se mijenjaju kvalitativne karakteristike opreme. Nakon pune upotrebe ili iz drugih razloga, osnovna sredstva se odlažu.

teren

Sredstva rada eliminiraju se kao rezultat:

• provedbe;
• otpisi u slučaju habanja;
• transferi u obliku doprinosa kapitalu prema ugovorima o darovima;
• likvidacije;
• otpisi nakon prenosa vlasništva na stanara;
• iz drugih razloga.

Odluku o otpisu sredstava za rad donosi posebno stvoreno povjerenstvo koje:

• ispituje objekt koji treba isključiti;
• utvrđuje razloge raspolaganja;
• identificira počinitelje ako je otkaz preuranjen;
• određuje mogućnost korištenja predmeta opreme;
• kontrolira uklanjanje obojenih metala s predmeta;
• sastavlja akt.

protok dokumenata

Na temelju podataka akta o otpisu (OS-4a) evidentira se odlaganje stalnih sredstava u računovodstvenim evidencijama. Dokument mora potpisati uprava u dva primjerka. Jedan se daje računovodstvu, a drugi ostaje kod odgovorne osobe. Ako je objekt prebačen besplatno ili prema ugovoru o razmjeni, tada se otpis osnovnih sredstava fiksira na potvrdi o primanju (OS-1). Uz njega je priložena primjena ugovora o poklonu i podsjetnik primatelja o registraciji predmeta. Isti dokument crta kretanje sredstava za rad unutar organizacijskih jedinica, njegovo vraćanje najmodavcu.

pošta

Knjigovodstvo za otuđenje osnovnih sredstava prikazuje se na istom računu 91-3. Otpis predmeta kao rezultat amortizacije i prodaje razlikuje se po njegovoj ekonomskoj prirodi. U prvom slučaju govorimo o nemogućnosti korištenja opreme, u drugom - prijenosu vlasništva. Osim toga, u slučaju prodaje predmeta nastaje porezno opterećenje. Ova se operacija provodi iz sljedećih transakcija:

• DT01-2 KT01-1 - početni trošak otpisuje se;
• DT02 KT01 - iznos amortizacije uzeti je u obzir.

Nadalje, prema DT91-3, prikazani su svi troškovi povezani s otpisom objekta, a po zajmu - prihodi od njegove prodaje. Troškovi uključuju preostalu vrijednost opreme, troškove prijevoza, usluga demontaže i PDV na prodajnu vrijednost.

• Podračun „Prodaja osnovnih sredstava“ 91-3 KT01 - preostala vrijednost je uzeta u obzir.
• DT91-3 KT23 (44) "Pomoćna proizvodnja" („Troškovi provedbe“) - računovodstvo troškova kao rezultat prodaje osnovnih sredstava.
• DT91-3 KT68 „Obračun poreza“ - zaostala potraživanja za proračun PDV-a.
• DT76 (62) „Nagodbe s ugovornim stranama (kupcima i kupcima)“ KT91-3 - prihod od prodaje.
• DT10 „Materijali“ KT91-3 - računovodstvo po tržišnim cijenama za materijale koji su primljeni nakon likvidacije.

Na kraju tromjesečja ili kalendarske godine izračunavaju se troškovi otuđenja osnovnih sredstava i financijski rezultat. Ako je bilanca CT 91-3 veća od DT, tada je tvrtka primala prihod: DT 91-3 KT 91-9. Gubitak je prikazan ožičenjem: DT 99 CT 91-9.

Evo kako se vrši otuđenje osnovnih sredstava. Knjižbe koje se koriste ako objekt nije upotrebljiv:

• DT01-2 KT01-1 - početni troškovi su uzeti u obzir;
• DT02 KT01 - akumulirana amortizacija;
• DT91-3 KT01 - preostala vrijednost je uzeta u obzir;
• DT91-3 KT23 - troškovi demontaže objekta uzeti su u obzir;
• DT10 KT91-3 - kapitalizacija vrijednosti dobivenih kao rezultat demontaže.

Prihod od transakcije ostvaruju se sljedećim transakcijama:

• DT91-3 KT91-9 - računovodstvo prihoda od transakcija;
• DT91-9 KT99 - dobit od likvidacije.

Gubitak iz operacije izrađuje se na sljedeći način:

• DT91-9 KT91-3 - računovodstvo troškova;
• DT99 KT91-9 - primljen je gubitak od likvidacije.

primjer

Oprema s početnim troškom od 100 000 rubalja. Prodana je drugoj tvrtki za 50.000 rubalja. Izdajemo zbrinjavanje osnovnih sredstava:

• DT02 KT01 - 20 000 (akumulirana amortizacija);
• DT91-3 KT01 - 80 000 (preostala vrijednost se odražava);
• DT62 (76) KT91-3 - 50 000 (prihodi ostvareni);
• DT91-3 KT68 - 9000 (PDV se naplaćuje).

Ostali troškovi

Oduzimanje osnovnih sredstava kao rezultat njihovog prenosa u obliku doprinosa kapitalu druge organizacije vrši se na sljedeći način:

• DT01-2 KT01-1 - početni trošak otpisuje se;
• DT02 KT01 - akumulirana amortizacija;
• DT91-3 KT01 - preostala vrijednost se odražava;
• DT91-3 KT76 (23) - obračun troškova za prijenos objekta;
• DT58 „Investicije“ KT91-3 - obračunavanje doprinosa u temeljni kapital po ugovornoj vrijednosti.

Dobit se ostvaruje na sljedeći način:

• DT91-3 KT91-9 - otpis prihoda.
• DT91-9 KT99 - ostvarivanje zarade.

Gubitak treba otkriti na sljedeći način:

• DT91-9 KT91-3 - otpis troškova.
• DT99 KT91-9 - uzima se u obzir gubitak.

Umirenje osnovnih sredstava kao rezultat besplatnog prijenosa - kako to dogovoriti? Prema DT 91 prikazat će se preostala vrijednost, a prema CT - troškovi, na primjer, PDV-a, izračunati prema tržišnoj cijeni sličnog predmeta. Prihodi od operacije neće biti, a financijski rezultat bit će prikazan kao gubitak. To izgleda ovako:

• DT01-2 KT01-1 - početni trošak otpisuje se;
• DT02 KT01 - akumulirana amortizacija;
• DT91-3 KT01 - preostala vrijednost se odražava;
• DT91-3 KT68 - Na prenesene objekte obračunava se PDV;
• DT91-3 KT76 (23) - obračunali su troškove operacije;
• DT91-9 KT91-3 - otpis gubitaka od besplatnog prijenosa;
• DT99 KT91-9 - uzima se u obzir gubitak.

Sada ćemo razmotriti kako se, u slučaju prirodnih katastrofa ili nesreća, vrši otuđenje osnovnih sredstava. Knjiženja su sljedeća:

• DT01-2 KT01-1 - početni trošak otpisuje se;
• DT02 KT01 - akumulirana amortizacija;
• DT91-3 KT01 - preostala vrijednost se odražava;
• DT94 „Nedostatak vrijednosti vrijednosti“ KT91-3 - odražava gubitak od prirodnih katastrofa;
• DT76 (73) KT94-3 - odražava gubitak nastao krivnjom zaposlenika;
• DT82 "Rezervni kapital" KT94 - gubitak je otpisan zbog rezervnog kapitala.
• DT76-1 „Nagodbe u osiguranju“ KT94 - gubici i imovinska šteta otpisuju se zbog iznosa prenosa od osiguravajućih društava (primanje sredstava izvršava se knjiženjem DT51 KT76);
• DT 91-9 KT94 - manjak se otpisuje na troškove organizacije;
• DT 99 KT91-9 - odražava gubitak od operacije.

Osobitost obračuna uklanjanja OS-a kao posljedice nesreće ili izvanrednog stanja je ta što se troškovi mogu pripisati ne samo ukupnim troškovima, već i zbog rezervi Ford, osiguranja ili krivim osobama. Ti se iznosi preliminarno iskazuju na računu 94, a zatim knjiže u ostale troškove.

Raspolaganje s osnovnom imovinom uslijed krađe formalizira se ovisno o tome je li objekt bio osiguran ili ne.U prvom se slučaju svi gubici terete na računu 94, a ako se ne nađe, tada na 99. Knjiženja su sljedeća:

• DT01-2 KT01-1 - početni trošak otpisuje se;
• DT02 KT01 - akumulirana amortizacija;
• DT94 KT01 - prikazuje preostalu vrijednost;
• DT99 KT94 - trošak objekta odražava se u gubicima.

Ako je objekt bio osiguran, nakon otpisa početne, preostale vrijednosti i amortizacije knjiženja će se formirati na ovaj način:

• DT51 KT76 - kapitalizacija naknade osiguranja;
• DT76 KT91-3 - iznos naknade odražava se kao dobit na objektu (ako je veća od nastalih gubitaka).

Ako se objekt nađe, tada trebate vratiti njegovu vrijednost (DT01 KT94) i obračunatu amortizaciju (DT01 KT02).

Ovako se evidentira otuđenje osnovnih sredstava.

Nijanse oporezivanja

Financijski rezultat likvidacije sredstava rada odražava se u neoperativnim prihodima (rashodima). Ti se iznosi, kao i nedovoljna obračunana amortizacija, istodobno otpisuju na troškove s prodajom osnovnih sredstava. U bilanci se brojevi prikazuju u istom razdoblju kada se operacija dogodila. Otpis dugotrajne imovine kao rezultat amortizacije uzima se u obzir u financijskim rezultatima operativnih aktivnosti. Porezne vlasti mogu tražiti vraćanje iznosa ulaznog PDV-a. Ovaj zahtjev može se osporiti pozivajući se na odluke arbitražnog suda br. A56-32943 / 01, br. A29-9113 / 01A.

Sukladno čl. 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije, neoperativni troškovi uključuju:

• trošak uklanjanja svih vrsta osnovnih sredstava;
• Iznosi premalo obračunane amortizacije i kapitaliziranih materijala koji su primljeni nakon demontaže opreme.

razlika

Pri obavljanju poslova raspolaganja osnovnom imovinom potrebno je uzeti u obzir podatke o preostaloj vrijednosti u računovodstvenim i računovodstvenim evidencijama. Ako se podudaraju, tada nisu potrebni dodatni proračuni. Ali najčešće postoji stalna, odbitna ili oporeziva razlika. Razmotrimo ih primjerima.

Pretpostavimo da je oprema eliminirana u rujnu. Preostala vrijednost u BU iznosi 12 tisuća rubalja, a u NU - 10 000. Likvidirani objekt kapitaliziran je kao doprinos kapitalu. Početni trošak u upravljačkoj jedinici formiran je prema statutarnim dokumentima - 100 tisuća rubalja, a u upravljačkoj jedinici - prema podacima dobivenim od dobavljača (80 000 rubalja). Ta je razlika konstantna. Od toga se plaća porez od 24%: 2000 * 0,24 = 480 rubalja. Ovaj postupak se izvodi ožičenjem DT 99 CT 68.

Promijenite uvjete izvornog problema. Knjigovodstvena vrijednost likvidiranog objekta, prema podacima NU, iznosi 12 000 rubalja, a BU - 10 000 rubalja. U trenutku dolaska, brojke su bile iste. Mjesečna amortizacija naplaćena je u iznosu od 1000 rubalja. No tijekom razdoblja korištenja oprema je 2 mjeseca premještena u besprijekornu upotrebu. U tom se razdoblju na OU nije naplaćivala amortizacija. Rezultat je bila odbitna razlika i porezna imovina (480 rubalja). U vrijeme likvidacije mora se vratiti: DT68 KT09.

Evo kako dolazi do otuđenja osnovnih sredstava u ovom slučaju.

Obnova i popravak

Prije ili kasnije, svaki računovođa suočen je s ove dvije poslovne transakcije. Troškovi popravka računaju se u tekućem razdoblju u cijelosti, a troškovi obnove povećavaju troškove opreme i otpisuju se amortizacijom. Ovo je razlika između pojmova u upravljačkoj jedinici. Transakcije moraju biti potvrđene:

• naredbom voditelja za obavljanje popravaka, koja upućuje na to tko će obavljati radove (neovisno ili vanjska organizacija), imenuje se povjerenstvo, uvjeti, načini osiguranja sigurnosti;
• neispravna izjava koji sadrži ime OS-a, njegov TIN, razlog popravka;
• ugovor o radu s trećom osobom.

Ovi procesi su izvedeni kako slijedi:

• DT20 KT60-1 - raspodjela troškova popravka na troškove;
• DT19-3 KT60-1 - PDV uključen u posao;
• DT60-1 KT51 - s dobavljačem je napravljen proračun;
• DT68 KT19-3 - prihvaćen je "ulazni" PDV.

Razmišljanje o dovršetku djela je sljedeće:

• DT23 KT10 - materijali se otpisuju;
• DT23 KT70 - obračunata naknada zaposlenicima koji su obavljali popravne radove;
• DT23 KT69 - premije osiguranja za plaće;
• DT20 KT23 - raspodjela troškova na troškove proizvodnje.

Modernizacija OS-a je sljedeća:

• DT08-3 KT60-1 - odražava troškove popravka;
• DT19-3 KT60-1 - ulazni PDV;
• DT68-2 KT19-3 - porez se prihvaća za odbitak;
• DT60-1 KT51 - obračuna s dobavljačem-izvršiteljem;
• DT01-1 KT08-3 - cijena OS-a je promijenjena.

Za imovinu u vrijednosti manjoj od 40 000 rubalja. ne naplaćuje se amortizacija. Stoga se svi troškovi koji se odnose na popravak i modernizaciju u potpunosti snose kao trošak.

precjenjivanje

Razmotrite ovaj primjer. Oprema početne i preostale vrijednosti od 25 do 15 tisuća dolara, akumulirana amortizacija od 10 tisuća dolara revalorizirana je. Kao rezultat toga, u bilanci se iznos povećao za 3.000, a nepriznata amortizacija porasla za 2.000. Tada je oprema prodana za 22.000 dolara.

Ovo morate izdati ovako:

• DT01 KT83 - 5000 (povećanje troškova);
• DT83 KT02 - 2000 (povećanje amortizacije);
• DT76 KT91-1 - 22000 (faktura predata kupcu);
• DT91-2 KT01 - 18000 (knjigovodstvena vrijednost otpisana);
• DT02 KT01 - 12000 (otpisana amortizacija);
• DT91-1 KT91-2 - 18000 (vrijednost objekta smanjuje prihod od prodaje);
• DT83 KT84 - 3000 (revalorizacijska rezerva je otpisana);
• DT51 KT76 - sredstva su knjižena na račun.

Nakon otuđenja imovine, akumulirana revalorizacijska rezerva obračunava se u zadržanu dobit u iznosu koji je određen kao razlika između amortizacije izračunate po knjigovodstvenoj vrijednosti i njezine vrijednosti prije revalorizacije.

Još jedan primjer. Cijena objekta prije revalorizacije bila je 120 tisuća. e., nakon - 160,0 tisuća at e. Amortizacija se obračunavala pravocrtno po stopi od 5%. U početku je iznos amortizacije bio 6 tisuća. e., tada se povećao na 8 tisuća cu Razlika će se prenijeti godišnje u zadržanu zaradu knjiženjem DT83 KT84.

dinamika

Kretanje OS-a može se izračunati prema određenim pokazateljima.

Stopa ažuriranja pokazuje udio sredstava koje je tvrtka uvela u tekućem razdoblju. Izračunava se po formuli:

K _UPD = Unesena vrijednost OS / vrijednost OS-a na kraju godine.

Slična stopa dobitka odražava udio nove opreme.

K _naselje = Trošak novog OS / Trošak OS na kraju godine.

Razlika između ovih pokazatelja je u tome što se u prvom slučaju uzima u obzir popravljena oprema, a u drugom - nova, dobivena od organizacije trećih strana.

Stopa povrata fiksne imovine odražava udio otpisane imovine u tekućem razdoblju. Za razliku od ostalih pokazatelja, izračunava se na temelju troškova opreme na početku razdoblja.

Koeficijent otuđenja osnovnih sredstava je: Otpisana osnovna imovina \ osnovna imovina na 01.01.

Da biste saznali za koliko posto knjigovodstvene vrijednosti opreme porasla, možete koristiti pokazatelj rasta. Njegova formula je sljedeća:

K _brzina = (OS novo - OS je u mirovini) \ OS početkom godine.

Brzina osvježavanja je: K _int = Umirovljeni OS / Primljeni OS.

Stopa likvidacije izračunava se prema formuli: K _Licv = Osnovna imovina likvidirana / osnovna imovina od 01.01.

Omjer zamjene izračunava se na sljedeći način: K _zamjenik = OS likvidiran / OS novo.

zadatak

• Vrijednost sredstava na dan 01.01 je 60 tisuća.
• Amortizacija - 12 tisuća
• Tijekom godine pušteno u rad novih objekata u iznosu od 11,1 tisuću.
• Izvan servisne opreme u vrijednosti od 9,6 tisuća.
• Iznos amortizacije do potpunog povrata iznosi 6 tisuća.

OS na kraju godine izračunava se prema formuli: OS na dan 01.01 + Dolazni - Odlazni = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 tisuća rubalja.

Ulazni koeficijent mora se izračunati formulom: K _ulaz = 11,1 / 61,5 = 0,18. Dakle, 18% opreme uvedeno je tijekom godine.

Stopa odlaganja smatra se na sljedeći način: K _raspolaganje = 9,6 / 60 = 0,16. To znači da je 16% opreme uklonjeno tijekom godine.

zaključak

Dugotrajna imovina podliježe porezu i računovodstvu. U procesu korištenja opreme ona se može prenijeti na druge osobe i popraviti. Troškovi su djelomično preneseni na proizvedene proizvode. Nakon pune upotrebe ili kao rezultat kvara ili prodaje OS objekata, treba ih otpisati.

Odluku o likvidaciji opreme donosi posebno stvoreno povjerenstvo. Otkriva krivicu ako se mirovina dogodila prijevremeno. Dobit ili gubitak od transakcije priznaje se u operativnim aktivnostima organizacije. Sva sredstva utrošena za obnavljanje troškova opreme evidentiraju se u zadržanoj dobiti.