Očuvanje osnovnih sredstava. Računovodstvo, Knjiženja

Očuvanje osnovnih sredstava provodi se kada se oni privremeno ne koriste. Taj je postupak prisutan u praksi mnogih tvrtki.

Nalog za očuvanje osnovnih sredstava

Ovaj dokument je obvezan. Sljedeći podaci trebaju biti navedeni u odluci uprave:

1. Razlozi za privremeno nekorištenje OS-a.
2. Pojam očuvanja osnovnih sredstava.
3. Odgovorna radna mjesta.

Voditelj imenuje stručnjake koji su odgovorni i za izravnu zaštitu i naknadnu ponovnu konzervaciju osnovnih sredstava. Pored toga, identificiraju se osobe koje osiguravaju pravilno skladištenje tijekom privremenog zastoja.

Dodatni dizajn

Zaposlenici moraju izvršiti popis i sastaviti odgovarajući akt o očuvanju osnovnih sredstava. Ovaj dokument potvrđuje činjenicu operacije. Nalog djeluje kao dokument kojim se dokazuje namjera poduzeća za očuvanjem osnovnih sredstava. Stvarni postupak s ovim dokumentom ne može se potvrditi. Prijenos osnovnih sredstava na očuvanje uključuje brojne aktivnosti. Među njima je dovođenje privremeno neiskorištene imovine u stanje u kojem će se osigurati njihovo pravilno skladištenje. Po povratkom OS-a u proizvodnju, poduzimaju se odgovarajuće mjere za njihovo dovođenje u oblik pogodan za rad. Zakon ne predviđa jedinstvene oblike akata. Tvrtka ima pravo samostalno ih razvijati.

amortizacija

Pri uklanjanju OS-a iz aktivnog stanja duže od 3 mjeseca. ne naplaćuje se. Moguće je nastaviti obračun amortizacije nakon obrnutog puštanja u rad. Računovodstvo očuvanja osnovnih sredstava vrši se u skladu s pravilima 6/01 i Smjernicama. Nije predviđeno produženje korisnog vijeka duže od tri mjeseca. Ali u računovodstvu se amortizacija može provesti na kraju ovog vremena. S tim u vezi, nakon ponovnog ulaska OS-a u imovinu, proračuni se provode na isti način kao i prije njihovog povlačenja.

Prekid i obnova obračuna

Mnogi stručnjaci postavljaju pitanje od kojeg vremena treba obustaviti, a zatim početi obračunavati amortizaciju za osnovna sredstva, koja se prenose u zaštitu za razdoblje dulje od 3 mjeseca. Tvrtka sama određuje mjesec za ukidanje i obnavljanje troškova. Opcija koja će biti odabrana trebala bi biti zabilježena u njenoj računovodstvenoj politici. Zakonski propisi ne određuju poseban trenutak za prekid i nastavak nagodbe za sredstva koja su zavladala borbom više od 3 mjeseca. računovodstvene politike treba popraviti jednu od opcija:

1. Obustava amortizacijskih troškova vrši se od 1. dana u mjesecu kada je osnovna imovina bila upletena. Obračun treba nastaviti od prvog dana razdoblja u kojem je imovina stavljena natrag u proizvodnju.
2. Obračunsko razdoblje prestaje od 1. u mjesecu, a slijedi ono tijekom kojeg je izvršena konzervacija osnovnih sredstava. Obračun se nastavlja od prvog dana razdoblja koji slijedi onog tijekom kojeg su osnovna sredstva puštena u proizvodnju.

preporuka

U računovodstvenoj politici preporučljivo je objediniti isti postupak za obustavu i nastavak naknade za amortizaciju dugotrajne imovine, sačuvan u razdoblju duljem od 3 mjeseca, kao u poreznom računovodstvu. To će izbjeći pojavu privremenih razlika. Mogu dovesti do stvaranja odgođenih poreznih obveza.

Dugotrajna imovina: očuvanje (1C)

Kako bi odražavao operaciju, program uvodi dokument "Promjena stanja osnovnih sredstava". Dizajniran je za zaustavljanje ili nastavak amortizacije. Dalje morate odabrati "Događaj" - "Očuvanje" iz imenika operacija s OS-om. Vrsta postupka "Amortizacija". U stupcu "Utječe na izračun" je potvrđeno. Polje "Umanjivanje amortizacije" ostaje neoznačeno. Prilikom povlačenja iz očuvanja uvodi se dokument "Promjena stanja glavne srijede". Zatim odaberite "Događaj". Bit će to "Povlačenje iz zaštite" s pogledom na "Amortizacijski trošak". U stupcu "Utječe na obračun" morate provjeriti. Označeno je i polje "Obračunska amortizacija".

izvještavanje

Tvrtka je dužna popraviti OS prema stupnju njihove primjene:

• u radu;
• u rezervi (zaliha);
• u privremenoj neupotrebi i tako dalje.

Ovo je pravilo utvrđeno u Smjernicama br. 91n. Moguće je popraviti stanje OS-a u skladu s njihovom uporabom sa ili bez razmišljanja o računu. 01 (03). Ako se očuvanje osnovnih sredstava vrši na razdoblje duže od 3 mjeseca, preporučljivo je prikazati ih na zasebnom podračunu. Kad se OS vrati u proizvodnju, trebalo bi razmišljati o sljedećem:

DB 01 (03), subch. "OS u radu"

Ct 01 (03), subch. "OS na očuvanju"

- konzervirane.

U postupku provedbe ovih postupaka s imovinom mogu nastati troškovi. Na primjer, to mogu biti materijalni troškovi za pakiranje, ugradnju / demontažu opreme i tako dalje. Ako se takvi troškovi dogode prilikom provođenja zaštite i očuvanja knjiženje osnovnih sredstava bit će ovako:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Uključeni su troškovi za ponovnu konzervaciju, konzervaciju i pohranu OS-a.

OSSO: oporezivanje dobiti

Porezno knjiženje troškova ovisit će o namjeni imovine koja se čuva. Ako se operativni sustavi koriste u neproizvodnom sektoru, tada se troškovi ne uzimaju u obzir. To je zbog činjenice da ti troškovi neće biti opravdani u ekonomskom smislu, ne odnose se na aktivnosti tvrtke, generiraju prihod. Ako se u proizvodnji koriste osnovna sredstva koja se čuvaju, tada će troškovi smanjiti osnovicu za porez na dohodak. Troškovi dovođenja OS-a u privremenu neuporabu uključeni su u neradne troškove.

Načini obračuna

U proračunu, porezna osnovica se smanjuje u razdoblju na koje se odnose neoperativni troškovi. Troškovi zaštite i očuvanja evidentiraju se u vremenskom razdoblju u kojem je odgovarajući akt potpisan. U tom se razdoblju troškovi smatraju ekonomski izvedivim. Troškovi održavanja privremeno nekorištenih operativnih sustava odražavaju se u vremenu u kojem su nastali. Na primjer, maziva se uzimaju u obzir prilikom potpisivanja dokumenata koji dokazuju njihovu upotrebu. Ako tvrtka koristi gotovinsku metodu, tada je, osim gore navedenih zahtjeva, potrebno i troškove platiti.

Ostali troškovi

Često se postavlja pitanje je li moguće u izračun poreza na dohodak uključiti račune za komunalne usluge, rasvjetu i troškove osiguranja zgrade za zaštitu. Da, ti troškovi uključuju se u neoperativne troškove. Ova je odredba prisutna u čl. 265. stavak 1. podst. 9 Porezni zakonik. Poduzeće, stoga, ima pravo navesti u poreznim izvješćima troškove usmjerene na održavanje ispravnog sustava za borbu protiv borbe. Štoviše, prema čl. 252. stavak 1. Poreznog zakonika, za ove troškove je potrebno imati dokumentarne dokaze i ekonomsko opravdanje. Troškove povezane s očuvanjem osnovnih sredstava namijenjenih servisiranju poljoprivrednih gospodarstava i industrija treba posebno odražavati.

PDV na OSSN

Postupak očuvanja osnovnih sredstava ne predviđa vraćanje poreza na dodanu vrijednost od njihove preostale cijene. No, iako je OS u neiskorištenom stanju ili kada se povuče na imovinu, tvrtka može imati obvezu naplate PDV-a.Porez se treba vratiti u sljedećim slučajevima:

1. Imovina se prenosi u temeljni kapital druge tvrtke.
2. Tvrtka prelazi iz OSNO u UTII ili STS.
3. Započeto s oslobađanjem od PDV-a
4. Osnovna imovina nakon dekonzerviranja koristi se za obavljanje poslova koje ovaj porez nije oporezovan.

Ti su zahtjevi utvrđeni u čl. 170. stavak 3. Poreznog zakonika.

Važna točka

Neki stručnjaci zanimaju je li dopušteno odbiti PDV od troškova usluga / rada / materijala koji su kupljeni za konzervaciju / ponovnu konzervaciju i održavanje neiskorištene stalne imovine. Ovaj je postupak dopušten ako će tvrtka u budućnosti koristiti OS u procesima koji su oporezovani gore navedenim porezom. To je zbog činjenice da je očuvanje dugotrajne imovine najbolja opcija za osiguranje sigurnosti imovine. S tim u vezi, prihvaćanje odbitka poreza na troškove pomoćnih materijala / usluga / radova ovisit će o namjeni imovine nakon povratka u uporabu. Ako nakon ponovne konzervacije tvrtka namjerava koristiti sredstva u postupcima koji podliježu PDV-u, tada će troškovi koji će nastati tijekom prijenosa na konzervaciju biti povezani s aktivnostima koje uključuju i tu naknadu. U takvim slučajevima iznos se oduzima prema uobičajenim pravilima.

Drugim riječima, obračun se vrši nakon što se navedene usluge / posao / materijali uzmu u obzir ako postoji dokument (račun). Ova odredba utvrđena je u čl. 172. stavak 1. Poreznog zakonika. Ako će se osnovna sredstva upotrijebiti u neoporezivim poslovima, ulazni PDV uključuje se u trošak pomoćne opreme potrebne za njihovu zaštitu. Uporedo s tim, postoji još jedno stajalište o ovom pitanju. Jedan od glavnih uvjeta za primjenu odbitka je uporaba radova / materijala / usluga za obavljanje poslova koji podliježu PDV-u. Ovaj je zahtjev prisutan u čl. 171. st. 2. Poreznog zakonika.

Budući da očuvanje osnovnih sredstava ne predviđa njihovu uporabu u aktivnostima koji potpadaju pod PDV, nema razloga da tvrtka koristi odbitak. Pored toga, sam proces predstavlja određene operacije koje se obavljaju za vlastite potrebe tvrtke. Troškovi nastali očuvanjem smanjuju oporezivi dohodak kao neoperativni troškovi. Ova je odredba prisutna u čl. 265. stavak 1. podst. 9. Izvođenje tih radova nije predmet PDV-a u skladu s čl. 146, stavak 1, podst. 2. S tim u vezi, organizacija u ovom slučaju nema pravo na odbitak.

Porez na promet i imovinu

Iako se čuvaju, osnovna imovina se ne prestaje oporezivati:

1. Porez na promet. Ovaj je zahtjev utvrđen člankom 358. Poreznog zakonika.
2. Porez na imovinu. Ova odredba sadržana je u čl. 375 Porezni zakonik. Izuzetak je imovina koja je od 1. siječnja 2013 registrirana kao osnovna imovina.

USN

Porezna osnovica poduzeća koja se temelji na pojednostavljenom sustavu koji plaća jedinstveni porez na dohodak ne umanjuje se za troškove očuvanja osnovnih sredstava. Uz pojednostavljeni porezni sustav, u izračun nisu uključeni troškovi. To je stajalište utvrđeno u čl. 346.18, stavak 1. Poreznog zakonika. Za poduzeća koja koriste pojednostavljeni sustav i plaćaju jedinstveni porez na razliku između troškova i prihoda, troškovi vezani za zaštitu smanjuju osnovicu ako su na popisu članka 346.16 Poreznog zakonika. Na primjer, može biti:

• Materijali (ambalaža, maziva itd.) Potrebni za održavanje OS-a.
• Plaća zaštitarskog osoblja.

Porezna osnovica smanjuje se kako postaju dostupni troškovi.

Ostali troškovi

Uzima li u obzir STS troškove nabave osnovnih sredstava koja se motiviraju za razdoblje duže od tri mjeseca? Ne, oni nisu uključeni u izračune. Porezna osnovica kod korištenja „pojednostavljenog“ može se umanjiti za troškove kupnje osnovnih sredstava koja su priznata kao amortizirajuća imovina u skladu sa Sl. 25 Porezni zakonik.Posebno je ta odredba predviđena u čl. 346,16. Računovodstvo dugotrajne imovine uključuje isključenje privremeno neiskorištene stalne imovine iz amortizacijske imovine.

UTII

Pod takvim sustavom podliježe pripisan prihod. S tim u vezi, troškovi vezani za očuvanje osnovnih sredstava ne utječu na izračun osnovice. Ako tvrtka kombinira UTII i OSNO, tada će izračun ovisiti o namjeni OS-a. Ako se koriste isključivo za obavljanje aktivnosti na zajedničkom sustavu, tada se knjiženje osnovnih sredstava, kao i troškovi za njihovo povlačenje iz imovine na privremenu neuporabu, provode prema pravilima koja su na snazi ​​za ovaj režim oporezivanja. Ova odredba utvrđena je u čl. 346.26 i čl. 274 Porezni zakonik. Ako se osnovna imovina koristi samo za poslovanje na UTII, tada se u osnovicu jedinstvenog poreza ne uzimaju u obzir troškovi, jer imputirani dohodak djeluje kao predmet oporezivanja. Ovaj je zahtjev utvrđen u čl. 346.29 Porezni zakonik. Ako se sredstvo koristi u aktivnostima koji se provode na oba sustava, treba rasporediti ulazni PDV i troškove očuvanja.

primjer

Naredbom čelnika tvrtke, u srpnju je proizvodna linija mostalizirana 4 mjeseca. Njegov početni trošak je 780 tisuća rubalja. Tvrtka koristi linearnu metodu za izračunavanje amortizacije, plaća tromjesečni porez na dohodak i primjenjuje način obračuna. Tvrtka ne obavlja poslove koji nisu predmet PDV-a. Troškovi zaštite iznosili su u srpnju:

1. Materijalni troškovi - 500 rubalja. (ambalaža i maziva).
2. Plaća specijalista je 1000 rubalja. (uključujući doprinose za osiguranje).

Linija je ponovno motalizirana u studenom. Troškovi radova sastojali su se od plaća specijalista koji su obavljali konzervaciju (uključujući premije osiguranja). Od kolovoza do studenog računovodstvo nije obračunavalo amortizaciju vremenski neiskorištene proizvodne linije za porezno i ​​računovodstveno izvještavanje. Od prosinca obračun je nastavljen. I prije i nakon konzerviranja, mjesečni iznos amortizacije iznosio je 13 tisuća rubalja. Zapisi su rađeni u dokumentaciji:

U srpnju:

Dug 01 računa "OS na očuvanju"

Kreditni 01 podračun "OS u radu"

780 tisuća rubalja - očuvanje proizvodne linije je završeno.

Dug 91-2 kredit 10 (69, 70)

1500 rub. (500 + 1000) - u obzir se uzimaju troškovi za izvođenje konzervatorskog posla

Dug 25 Kredit 02

13 tisuća rubalja - obračunata amortizacija.

U studenom:

Dug 01 računa "Osnovna sredstva za rad"

Kreditni 01 podračun "OS na očuvanju"

780 tisuća rubalja - ponovno očuvanje proizvodne linije.

Dug 91-2 kredit 70 (69)

1000 rub - Uključeni su troškovi radova na ponovnoj konzervaciji.

U prosincu:

Dug 25 Kredit 01

13 tisuća rubalja - amortizacija na proizvodnoj liniji.

PDV (ulaz) iz troškova materijala koji je korišten pri obavljanju konzerviranja osnovnih sredstava, računovodstvu prihvaćenom za odbitak. Preostala cijena privremeno korištene proizvodne linije uključena je u izračun poreza na imovinu. Porezna osnovica na dobit smanjena je za iznos troškova nastalih u radu na očuvanju i prečišćavanju proizvodne linije:

1. 1500 rub. (500 + 1000) uključeno je u izračune prilikom sastavljanja prijave poreza na dohodak u trajanju od 9 mjeseci. tekuće izvještajne godine.
2. 1000 rub uzete su u obzir pri pripremi izvještajnih dokumenata o obveznom odbitku od dobiti za godinu.

zaključak

Stoga je očuvanje osnovnih sredstava dokumentirani postupak prelaska OS-a u stanje neuporabe. Priprema izvještajne dokumentacije, obračun poreza ovisi o sustavu koji koristi tvrtka. U pravilu, pri izračunavanju osnovice, određivanju iznosa amortizacije nema posebnih problema.

Shema knjigovodstva za primanje osnovnih sredstava