Az értékcsökkenthető vagyon értékcsökkenését az országunkban jelenleg hatályban lévő adótörvény huszonötödik fejezetének 256. cikkével összhangban végzik. Ez a számviteli eljárás benyújtja az állóeszközök bizonyos kategóriáit, amelyek hasznos felhasználását egy éves vagy annál hosszabb időszak határozza meg. Ezen felül az ilyen létesítmények árának legalább negyven ezer rubelnek kell lennie. Magán az ingatlanon kívül a szellemi tulajdonhoz fűződő jogok is értékcsökkenés alá esnek, ha az adófizető valamilyen jövedelmet kap ezeken keresztül. Az értékcsökkenés lehetővé teszi a költségek fokozatos megtérítését.
Fontos szolgáltatások
Az értékcsökkenthető ingatlanok elszámolását a gazdálkodó sajátosságai határozzák meg. Különösen, ha az említett cikk alá tartozó tárgyakat egy közszolgáltatások nyújtására szakosodott társaság szerezte be, akkor a tulajdonosuk eltér a jogi személytől. Megállapodást kötnek a cégek között (beruházás, koncesszió). E dokumentum alapján értékcsökkenést hajtanak végre. A levonásokra csak a megállapodás hatálybalépésekor lehet hivatkozni.
Abban az esetben, amikor a szervezet értékcsökkenthető vagyonát megkapta a tulajdonos, míg a vállalkozás az egységes egységbe tartozik, külön szabályok vonatkoznak. Kiegészítő feltétel: a tulajdonosnak az egységes vállalkozások kategóriájába is kell tartoznia, vagy pedig gazdasági irányítás alapján kell cselekednie. Ebben a helyzetben a tárgyakat felhasználásra kerülő vállalkozást be kell vonni az értékcsökkenéssel kapcsolatos levonásokba.
Mit kell még keresni?
Az értékcsökkenthető vagyon adókönyvelését, annak sajátosságait és finomait szem előtt tartó normatív aktusok posztulációiból kitűnik, hogy különös figyelmet érdemel az a helyzet, amikor az objektumokat a hitelezőtől átruházják a jogi személyre, vagy bérleti jogviszony alapján. Ebben az esetben az ingatlan használója befektethet a kapott tőkefinanszírozásba, ha a tulajdonos ezzel egyetért. A lízingbevevő vagy a kölcsön kedvezményezettje az a jogi személy, amely az értékcsökkenéssel foglalkozik.
Egyáltalán nem kell!
A törvények megállapították, hogy a következő ingatlancsoportokra nem vonatkozik megfelelő számviteli bejegyzés (nem értékcsökkenthetők):
- A természeti erőforrások (föld, talaj, víz, erdők) felhasználásáról szóló törvények hatálya alá tartozik;
- termékek;
- befejezetlen tárgyak, amelyek tőkévé válnak;
- készletek;
- részvények, kötvények és egyéb értékpapírok;
- a sürgős pénzügyi megállapodás megkötésére használt eszközök (opciók, határidős ügyletek).
A lista kiegészítése
Nem tartozik az elszámolható ingatlan kategóriába a számvitelben:
- költségvetési jogi személyek tulajdonában lévő tárgyak, ha azokat nem vállalkozói tevékenység részeként használják;
- a nonprofit vállalkozások munkája során felhasznált célzott ingatlanbevételek;
- költségvetési alapokon alapuló célzott finanszírozás (kivételes eset a privatizáció);
- pénzeszközök elosztása egy adott terület (út, erdő) fejlesztésének konkrét céljára;
- műalkotások, könyvtermékek, brosúrák (az áruk árai beleszámítanak a gyártás, az eladás folyamata által a vásárlás időpontjában felmerült egyéb költségekbe, de ez nem vonatkozik a műalkotásokra);
- amelyeket önkormányzatok és állami intézmények kapnak egy ingyenes átutalás részeként és felhasználnak e jogi személy tevékenységében;
- az állami tulajdonban lévő intézmények működésére szánt és az ilyen tulajdonban lévő ingatlan.
Fontos
Az értékcsökkenés tárgyát képező elemzés részeként nem szabad megfeledkezni arról, hogy lehetetlen belefoglalni a jogszerűen ingyenesen megszerzett tárgyakat, valamint az atomerőművek javára történő fizetés nélkül átruházott tárgyakat. Kivételt képeznek azok a létesítmények is, amelyeket az államunk DOSAAF-ban szereplő intézményei fogadtak el, ha léteznek az állampolgárok felkészítésére katonai ügyekkel kapcsolatos különlegességekre, és az alkalmazott katonai sportok kategóriájához tartozó sporttevékenységekhez is kapcsolódnak.
Az értékcsökkenés levonásakor a feleknek meg kell kerülniük a megvásárolt szellemi tárgyakhoz fűződő jogokat, ám a fizetési folyamat időszakos, és a szerződés még nem fejeződött be.
A kategóriák különböznek
Mint fentebb említettem, az értékcsökkenthető vagyont az állóeszköz-kategóriába tartozik, de ez a feltétel nem kötelező. Számos kivételes csoport létezik, amelyek nem tartoznak az operációs rendszer teljes mennyiségéhez, de a kérdéses osztályba tartoznak. A legszembetűnőbb példa az a tárgy, amelyet a társaság az ingyenes felhasználásra vonatkozó megállapodás alapján felhasználásra kapott. Hasonlóképpen, az értékcsökkenést is el kell végezni, de az operációs rendszerben nem szabad olyan objektumokat felvenni, amelyek nemzetközi szinten szerepelnek a bírósági nyilvántartásban.
Az értékcsökkenthető tulajdonságok elemzésekor fel kell venni a művelet tárgyát képező kategóriába azon objektumok listáját, amelyek jelenleg mozdulatlan állapotban vannak, ha a menedzser erről döntést hozott. Az előfeltétel a tartósítás időtartama legalább három hónap. Végül, nem tartoznak az operációs rendszerhez, de az összes objektumot, amelyet jelenleg korszerűsítenek, rekonstruálnak, belefoglalják a vizsgált csoportba. Fontos feltétel itt a vállalkozás vezetője által aláírt rendelés is. Ahhoz, hogy egy objektum egy kategóriába sorolható, de a másikba ne kerüljön bele, annak egy vagy több évet meghaladó üzemmódban kell lennie.
Figyelem: az értékcsökkenthető tulajdonságok összetétele
Az értékcsökkenés tárgyát képező eszköz, amelyet a társaság vezérigazgatójának határozatával összhangban megterveztek, bármikor eltávolítható ebből az államból, ha az igazgató meghozza a megfelelő döntést. Ha ugyanakkor az objektumot, amely alapértelmezés szerint az operációs rendszer kategóriájába tartozik, értékcsökkenésnek vetik alá a konzerválásig, akkor a hasznos élettartamot pontosan meg kell növelni arra az időszakra, amelyet stabil helyzetben hajtottak végre üzemeltetés nélkül.
Értékcsökkenés jelei
Ha valamely vállalat tárgyakkal rendelkezik, akkor ellenőrizze, hogy megfelelnek-e a két kulcsfontosságú feltételnek:
- egy vagy több évig használják őket a munkafolyamatban;
- felhasználják profit céljából;
- ennek a létesítménynek a költségei százezer rubelt tartalmaznak, ha azt 2016 első napjától üzemeltetik;
- ingatlanérték - negyven ezer rubel, ha a működés periódusa az említett időpontnál korábban kezdődött;
- a társaság tulajdonként rendelkezik ezekkel az ingatlanokkal.
Az értékcsökkenthető vagyonként történő elszámolásra vonatkozó utolsó szabály bizonyos fenntartásokkal hatályba lépett, amelyeket az adótörvénykönyv 256. cikke első bekezdésében részleteztek. Számos különleges feltétel, amint azt fentebb említettük, vonatkozik az egységes vállalkozásokra és néhány egyéb helyzetre. Az adott eset sajátosságainak tisztázásakor a vállalkozás könyvelőinek különös figyelmet kell fordítaniuk a Pénzügyminisztérium által 2015 utolsó hónapjában kiadott levélre. Leír néhány különleges esetet, amikor az értékcsökkenés az alkalmazandó rendeletekkel összhangban elfogadhatatlan.A dokumentum 03-03-06 / 4/65313 hivatkozási számmal került közzétételre.
Informatika és törvények
A jelenlegi szabályozási aktusokban külön figyelmet szentelnek a csúcstechnológiák és az információs rendszerek területén működő vállalkozásoknak. Az ilyen cégek nem vehetik fel a munkafolyamatban használt számítógépeket az értékcsökkenthető tulajdonságok listájába. Ezt a feltételt a 259. számú cikk hatodik bekezdése rögzíti. Az autók vásárlásához kapcsolódó pénzügyi beruházásokat anyagi költségekként kell elvégezni. Információt erről a lehetőségről a cikk első bekezdésének harmadik albekezdése tartalmaz, amely szerepel a jelenlegi kódban, a 254. szám alatt.
Hozzáadás - ne csökkenjen
Ha az értékcsökkenthető tulajdonság bármilyen módon javult, miközben a beruházások tőkének tekinthetők, elválaszthatatlanok a tárgytól, akkor ezeket is figyelembe kell venni. Ezek a szabályok azokra az operációs rendszerekre is vonatkoznak, amelyeket az ingyenes felhasználási szabályok vagy a megkötött kölcsönszerződés alapján továbbítanak.
Szétválaszthatatlan javításokat kell bevonni, ha tárgyakat bérbeadó vagy kölcsönadott tulajdonos beleegyezett abba, hogy beruház bennük, miközben nem téríti meg a felhasznált összegeket. A szabály formális megfogalmazásáról bővebben a 256. szám alatt megjelent cikk első bekezdésében olvashat.
Aktív, de pénzügyi szempontból nem
Az értékcsökkenhető ingatlanok különleges esete az egyes immateriális javak. Ez elsősorban a szellemi tulajdon osztályába tartozókat foglalja magában. Mindegyiket legalább egy éven belüli használatra kell megtervezni, oly módon tervezve, hogy ezekkel a termékekkel profitot szerezzen. A kérdéses kategóriába való besorolás feltétele, hogy a szellemi tulajdonnal a társaságon belül a vezetési folyamatot végezzék el, vagy egy termék előállításában, a munka elvégzésében vagy a szolgáltatásnyújtásban részt vegyenek.
A szellemi tulajdonnak az értékcsökkentési program alá eső ingatlanként való besorolása érdekében dokumentációs bizonyítékokkal kell rendelkezni arról, hogy az objektum ténylegesen létezik, kizárólagos joga van rá. Vagy rendelkeznie kell mindkét tényt megerősítő dokumentációval, vagy ezek egyikével. Ezeket a követelményeket a 257. szám alatt közzétett cikk harmadik bekezdése deklarálja.
Nem lényegesen, de nem aktív
A jelenlegi jogszabályok nem engedélyezik a társaság alkalmazottai tulajdonságainak és képességeinek az immateriális javakhoz való hozzárendelését - ez vonatkozik üzleti képességeikre és szellemi képességeikre is. A munkaképesség és a képesítés szintje nem nevezhető a vállalkozás eszközének. Elfogadhatatlan az a kategória besorolása (és ezért értékcsökkenthető ingatlan-értékesítési program végrehajtása), amelyek a kutatás, fejlesztés, kísérleti tervezés kategóriájába tartoznak, míg eredményük nem adott pozitív eredményt. Ez magában foglalja a technológiai és tudományos projekteket.
A megállapított korlátozásokról és a törvény pontos megfogalmazásáról a 257. szám alatt közzétett cikk harmadik bekezdéséből tájékozódhat. Ez tartalmazza az objektumok teljes listáját, amelyeket immateriális javaknak lehet besorolni, vagy amelyekbe nem szabad belefoglalni őket. Emlékeztetni kell arra, hogy az adótörvény módosításait rendszeresen bevezetik, ezért mielőtt egy adott tárgyon számviteli műveleteket végeznének, meg kell határoznunk hazánk fő adódokumentumának legfontosabb rendelkezéseit e kategóriával kapcsolatban.
Különleges eset
Tegyük fel, hogy egy társaság berendezés-javítással foglalkozik, és új berendezéseket telepít a gépbe a régi cseréjéhez. Ugyanakkor a program az alábbiak szerint működik: a társaság lízing keretében új alkatrészeket kap cserébe a régi javításokra kijavított alkatrészekért. Nem mindig egyértelmű, hogy le kell-e vonni a pótalkatrészek értékcsökkenését.A jelenlegi jogszabályokból következik, hogy egy ilyen helyzetben az ingatlan értékcsökkenés alá esik, ha megfelel a fent említett tulajdonságoknak, azaz az árnak, a használati feltételeknek stb.
Ennek oka a következő logika: a bérleti díj szintén bérleti forrást jelent, ezért nyereséges lesz annak átruházása az ügyfélnek pótlólagos részként. Ha a címzettnek elküldött egységár százezer vagy annál nagyobb, akkor a tárgyat állóeszközként kell besorolni, és a törvényben leírt levonásokat a teljes hasznos élettartamra levonni.
És mi lesz az idővel?
A hasznos élettartam meghatározásához a kormányrendelet alapján hatékony besorolást kell használni. Ezt 2002. első napján jelentették meg az első szám alatt. Valószínű, hogy egy adott objektum nincs közvetlenül regisztrálva a fenti listában. Ilyen helyzetben meg kell tanulmányozni a műszaki feltételeket, és meg kell ismerkednie a gyártó által ajánlottakkal. Hasonló cselekvési logikát fogalmaz meg a 258. cikkszám alatt megjelent negyedik, hatodik bekezdés.
Alaptőke: különleges eset
Ha az eszközt az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapotték, akkor ilyen helyzetben, az adószámvitel keretében, egy tárgy értékcsökkenésnek tekinthető, ha az megfelel a fenti feltételeknek a költség és a felhasználás szempontjából. Jelenleg nem vezettek be korlátozásokat az értékcsökkenési szabályokkal kapcsolatban a vállalkozás tulajdonában engedélyezett betétekként szereplő tárgyakkal kapcsolatban.
De ha a büntető törvénykönyvbe történő hozzájárulás pénzügyi formában történt, akkor az adószámvitel keretében ezen összegért nem kell adócsökkentést igényelni. A számvitelben szereplő hasonló értékeket kizárólag az ingatlanobjektumokkal kapcsolatban kell elvégezni, és a műveletet annak a hónapnak az első napján kell elvégezni, amely közvetlenül az operációs rendszer üzembe helyezése után kezdődik. Ha a társaság készpénzes módszert alkalmaz, akkor az értékcsökkenés kizárólag azon tárgyakra halmozódhat fel, amelyek már teljes mértékben befizetek.