A késztermékek és értékesítéseik ellenőrzése

Bármely modern vállalkozás a gyártási folyamat eredményeként kap egy készterméket. Ugyanakkor csak azokat az elemeket lehet hozzárendelni a kész termékekhez, amelyek teljes mértékben megfelelnek a jóváhagyott előírásoknak. A termékeket a raktárba kell szállítani, tanúsítvánnyal. Bizonyos esetekben a minőséget nem tanúsítványok, hanem más dokumentumok igazolják.

A késztermék fontos

Általános szabály, hogy a késztermék az, amit a cég kínál az ügyfelek számára. A kompozíció tartalmazhat különféle félkész termékeket és alkatrészeket, munkát, az iparral és a gyártási folyamattal kapcsolatos szolgáltatásokat. Az ipari szolgáltatások olyan helyzetek, amikor egy bizonyos műhely gőzt, levegőt, vizet bocsát ki, árut szállít és egyéb módon kiszolgálja az ügyfelet.

Számvitel és késztermék

A könyvelés bármely modern vállalatban rendszeresen ellenőrzi a késztermékek és azok értékesítésének könyvelését. Fő feladatok:

• kibocsátás ellenőrzése;
• számviteli választék, minőségi szint, mennyiség;
• a raktárban tárolt cikkek elszámolása;
• az ügyfelekkel való interakció szervezése;
• szállítási, értékesítési, gyártási tervek teljesítése;
• pozíciók eladásával, szállításával kapcsolatos költségek elszámolása;
• az értékesítési eredmények ellenőrzése.

Készlet mint számviteli módszer

A készleteken keresztül a késztermékek és azok értékesítésének ellenőrzése hatékonyan kideríti, hogy a raktárban rendelkezésre álló termékek megfelelnek-e a számviteli rendszerben rendelkezésre álló információknak. Ugyanakkor elrontott, nem megfelelően megtervezett, felesleges áruk találhatók. A leltár feltárja a hiányt és az újraosztályozást. Az ellenőrzés során megvizsgálják az összes dokumentumot, amelyek alapján következtetéseket vonnak le arról, hogy az egyenlegek volumene megfelelő-e, a számlákat időben kifizetik-e, és vannak-e késedelmek.

A leltár nemcsak a késztermékeknek a gyártó raktárában történő kimutatására szolgáló módszer, hanem a mennyiség kiszámításának, a méréseknek, a súly, teljesség és fajták pontosítása, valamint a tárolt tételek egyéb paraméterei.

A lényeg az információk pontossága.

A késztermékek és azok értékesítésének könyvvizsgálat útján történő ellenőrzését úgy szervezzük meg, hogy a vállalkozás vezetője rendszeresen pontos információkkal szolgáljon arról, hogy mekkora a termelési mennyiség, mennyire sikeresen értékesítik a gyártott termékeket, milyen jövedelmet szerezhet a vállalat, ha mindent elad, ami raktáraiban található.

A hatékony ellenőrzés érdekében be kell vezetni egy speciális rendszert, amely a késztermékek ellenőrzésére szolgál. Ennek olyan részekből kell állnia, amelyek felelősek:

• terv;
• előrejelzés;
• kiadási normák;
• számvitel;
• termelési ellenőrzés;
• végrehajtását.

Minden elem szorosan kapcsolódik másokhoz. A késztermék-könyvelés ellenőrzése csak akkor hatékony, ha a kifejlesztett és bevezetett rendszert úgy állítják elő, hogy megfeleljen a számviteli követelményeknek, és lehetővé tegye a gyártási folyamatok állapotának és a raktárakban rendelkezésre álló áruk rendelkezésre állásának, a termékterveknek és a termékbiztonságnak a megfelelő időben történő nyomon követését.

A megbízható számviteli rendszer lehetővé teszi:

• ellenőrizze a fizetést;
• dokumentumokat készít a termékekről;
• az áruk előállításához és értékesítéséhez kapcsolódó összegek kiszámítása;
• meghatározza a gyártási folyamat valós költségeit;
• értékelje a termékek jövedelmezőségét alfajonként;
• meghatározza a tartalékok rendelkezésre állását és a pozíciók költségeinek csökkentésére szolgáló lehetőségeket.

Oszd el és meghódold

A késztermékek ellenőrzését nemcsak a számviteli rendszer bevezetése, hanem az ezekért a feladatokért felelős személyek kinevezése miatt is elvégezzük. A társaságon belül általában a következőket választja:

• szállítmányozók;
• raktárkezelők.

A társaság alkalmazottai felelnek a nyaralásért, az áruk és termékek átvételéért, dokumentumokat készítenek minden pozícióra, és gondoskodnak arról, hogy a készlet biztonságos és megbízható legyen. Annak érdekében, hogy megbizonyosodjon a munkavállalók felelősségéről, a cégvezető szerződéseket köt az alkalmazottakkal, amelyek szabályozzák a felelősséget.

Ugyanakkor a késztermékek ellenőrzésének és megvalósításának függetlennek kell lennie, ezért ajánlott harmadik fél szakembereinek meghívása a megfelelő képesítéssel. Ezek a szakemberek ellenőrzik a könyvelést és meghatározzák, hogyan tükröződik a vállalat tevékenysége a pénzügyi dokumentációban.

Semmi ellenõrzés nélkül

Az egyik legismertebb szakember ezen a téren az amerikai tudós, George Robertson. Munkáiban ismételten hangsúlyozta, hogy a késztermékek és minden egyéb könyvvizsgálat célja a vállalkozói tevékenységet kísérő kockázatok csökkentése. Ez azt jelenti, hogy a helyes és rendszeresen elvégzett ellenőrzések elfogadható szintre csökkenthetik az üzleti kockázatokat, amelyek nagy pontossággal megjósolhatók. Az elemzők emellett következtetéseket vonhatnak le arról, hogy a pozitív üzleti fejlődés mennyire alapul a jelenlegi körülmények között.

A késztermékek ellenőrzése minimalizálja a vállalkozó kockázatait, amelyeket a pontatlan pénzügyi információk okoznak, amelyek helytelenül tükrözik a termékek mennyiségét és mozgását. Az ellenőrzés során a vállalat hatékonyabban működik. Készíthet helyes előrejelzéseket, valamint teljes adatok alapján vezetési döntéseket hozhat.

Ellenőrzés: nem lehet túlbecsülni

Bármely cég csak akkor működhet megbízhatóan és kockázat nélkül, ha megbízható adatokkal rendelkezik a pénzügyekről és a termékjelentésekről. Ez lehetővé teszi, hogy pontosan megismerje a költségeket:

• mi készül;
• mi valósul meg.

Ha legalább egy költségkategória esetében a vezetők helytelen adatokat kapnak, a vállalat egészének jövedelmét hibásan becsülik meg, a beszámolót megsértik, az adóalap torzul. Ha a tényleges költségek túl magasak, akkor nagyon valószínű, hogy a közeljövőben a gyártott termékek mennyisége hirtelen csökkenni fog. Kerülje el, hogy ez elősegítse a késztermékek ellenőrzését.

Az ellenőrzés lehetővé teszi:

• azonosítani a kockázati tényezőket;
• becsülje meg a könyvelés alá nem tartozó termék mennyiségét.

Ez utóbbi az az áru, amelyet előállítottak, majd eladtak, de a számvitelben nem tükröződtek. Általában ezt többlet vásárolt anyagokból állítják elő a következők révén:

• a beszállítók alulbecsült teljesítménye;
• a szükségesnél több nyersanyag leírása;
• a drága anyagok cseréje olcsó anyagokkal.

Az ilyen jogsértések feltárása a termelés hatékonyságának növelésének egyik fontos feladata. Ennek megoldásához a késztermékek forgalomba hozatalának és értékesítésének ellenőrzése szükséges. Ellenkező esetben lopás következik be a vállalkozásnál, és a vállalat által gyártott termék minősége romlik, ami az üzleti hírnév és a felhalmozott ügyfélkör elvesztéséhez vezet.

Audit és visszaélés

A statisztikák szerint a késztermékek és a pénzügyi eredmények leggyakoribb ellenőrzése segít azonosítani az állami vállalkozásokban elkövetett szabálysértéseket. Az utóbbi években azonban a tendenciák olyanok, hogy az ilyen visszaéléseket a magánvállalatoknál rögzítik - AO, vészhelyzet, IP és egyéb típusok. Ez sok szempontból a következő tényezőhöz kapcsolódik: ha az eladott terméket nyersanyagok leírott többletéből készítették, akkor ezt nem veszik figyelembe, és a nyereséget nem adóztatják. Nem is kell osztalékot fizetni a részvényeseknek.

A késztermékek ellenőrzése feltárja ezeket a jogsértéseket. Leggyakrabban az érdekelt felek - részvényesek vagy állami hatóságok, bűnüldöző szervek, bíróságok - kezdeményezésére hajtják végre.A szakértők egyetértenek abban, hogy a könyvvizsgáló ilyen összeférhetetlenséggel összefüggésben végzett munkája nagyon bonyolult.

Ellenőrzés: kezdés

A késztermékek ellenőrzése az ilyen tények ellenőrzésével kezdődik: hogy figyelembe veszik-e a termék outputját, mennyire magas színvonalú könyvelést vezetnek, milyen számlák vesznek részt ebben, és hogyan osztályozzák bizonyos bevételeket és költségeket.

A könyvvizsgálónak elemeznie kell a késztermékeket, és összehasonlítania kell a vállalkozás értékeléseit és véleményét, meg kell határoznia a mutatók közötti különbséget, és meg kell határoznia, hogy a vezetésnek helyesen van-e elképzelése az áruk költségéről. A tényleges és a tervezett költségek szinte mindig különböznek, és az auditor feladata ennek a különbségnek a felismerése és a vezetők számára a helyes adatok szolgáltatása. Ehhez hasonlítsa össze a vállalkozás főkönyvi és a mérleg adatait. Ezután ellenőrizze a 10. számú magazinot és a szállítási listákat.

A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy a vállalat helyesen tölti-e ki a dokumentumokat, beleértve a raktári dokumentumokat is. Különös figyelmet fordítunk arra, hogy ezek kísérik az áruk raktárba történő szállítását. Az összes pozíciónak tükröznie kell a 221. számlán. Az árut meg kell vizsgálni, felszerelni és a dokumentációnak megfelelően elfogadni.

Engedje el a vezérlést

Az ellenőrzés során a szakember megismerkedik azzal, hogy a társaság hogyan határozta meg egy adott időszakra a raktári dokumentumok átvételi és kézbesítési folyamatát. Gyakran ott fordulnak elő „lyukak”, amelyekben nem számoltak el termékek. A könyvelésben ez nem szerepel, ezért a késztermékek ellenőrzése során a szakember személyesen megvizsgálja az áruk mennyiségét, a kapott adatokat hivatalosan rögzíti. Ehhez:

• leltár szervezése;
• meghatározza a nem nyilvántartott áruk jelenlétét;
• egyezik a raktári dokumentációval.

Fontos, hogy elemezze a 221. számlát, mivel ő mutatja be, hogy a számviteli osztály miként gondolja a helyes ötletet, és rajta keresztül a vállalati vezetők - a késztermékek mennyiségéről és tulajdonságairól. Ugyanakkor a könyvvizsgálónak meg kell ismerkednie azokkal a feltételekkel, amelyek között az áruk tárolódnak, hogy ezek a helyiségek kiváló minőségűek-e, és milyen az eljárásrend a tárolási folyamat keretében.

Ellenőrzési program

A késztermékek könyvvizsgálatának normális szabályozását a vállalkozásnál elfogadott „ellenőrzési rendelet”, valamint a vezető utasításai és utasításai alapján végzik, amelyek nyilvántartást vezetnek, valamint a tervezett és nem tervezett ellenőrzéseket. Ezt a folyamatot számos hivatalos dokumentum végrehajtása kíséri, amelyek között az igazolási program jogosan veszi át az első helyet. Ezt a könyvvizsgáló állítja össze, a társaság vezetőségének ülésén vitatja meg, amelyet a társaság vezérigazgatója (vagy más vezérigazgatója) hagy jóvá. Az alábbiakban látható egy hozzávetőleges program.

Audit: feladatok, célok

Az ellenőrzés hatékony eszköz a raktárakban történő pozíciók minőségének és pontosságának azonosításához. A vezetők megértik, hogy a bevételt helyesen számolják-e, mi a valós költség. Ugyanakkor megvizsgálják:

• a tőkésítés teljessége;
• helyzetértékelés;
• a munka jogszerűsége, számvitel;
• Betartja-e a társaság az adóügyi törvényeket?

A társaság leggyakrabban a következő hiányosságokat fedezi fel:

• az elsődleges dokumentációt nem tartják karban vagy hibásan karbantartják;
• a kiküldetés nem történik meg időben;
• a leltárt a határidők megsértésével szervezik meg;
• a bevételt a számviteli politika szabályainak betartása nélkül számítják ki;
• a számlák levelezése hibás.

Az ellenőrzés lehetővé teszi a számvitel ellenőrzését és annak meghatározását, hogy az mennyiben tükrözi a vállalat valós helyzetét. Ez szükséges a hatékony irányítási, kereskedelmi döntések meghozatalához.

Mi érdemel különös figyelmet?

A késztermék ellenőrzésének ellenőrzése során:

• a belső dokumentumok helyes kidolgozása a vállalkozásban;
• hogyan lehet figyelembe venni a gyártási, értékesítési költségeket;
• hogyan lehet leírni a költségeket;
• A szerződéses fegyelem megfelel-e az alkalmazandó törvényeknek?
• a könyvelés jogszerűsége a vállalkozásnál;
• figyelembe veszik-e az adótörvény követelményeit;
• számviteli politikák és azok hatékonysága.

Mire épül az ellenőrzés?

Az ellenőrzést a következő szabályozási dokumentumok alapján végzik:

• Orosz kódexek (adóügyi, polgári, szövetségi);
• belső szabályzatok (a könyvelésről, könyvvizsgálatról, jelentéstételről);
• számviteli iránymutatások;
• PBU 18/02, 10/99, 9/99;
• egységes formák;
• számlakivonatok.

Milyen hibákat lehet elkövetni?

A statisztikák szerint a leggyakrabban az ellenőrzés során a következő területeken találnak hibát:

• a késztermékeket olyan módszertan alapján értékelik, amely nem felel meg a számviteli politikáknak;
• a mérlegben szereplő társaság figyelembe veszi az alapanyagok beszedéséből készült termékeket;
• az ügyfeleknek kiadott, eladott és elküldött termékeket nem kellő időben számolják el;
• hiányzik az analitikus számvitel;
• a leltárt rosszul végzik;
• az elrontott, elavult termékeket nem veszik figyelembe megfelelően;
• a vállalkozással folytatott kereskedelem gyakorlata téves (általában az alapanyagok beszedésének a munkafolyamatban való felhasználásával jár).

Ellenőrzés: alapelvek

Csak az ilyen ellenőrzés eredménye, amely az ellenőrzés főbb alapelveivel kerül megrendezésre, eredményes lesz, és közöttük az elsődleges helyet foglalja el a komplexitás elve. Ez azt jelenti, hogy csak egy olyan esemény, amely figyelembe veszi a termék életciklusának minden szakaszát a vállalkozáson belül, igazi eredményeket mutat. A könyvvizsgálónak mindent meg kell tanulmányoznia, az áruk gyártásától a vevőig történő kiszállításig. Össze kell kapcsolnia a gyártás, az értékesítés lépéseit, és ezt tükröznie kell az ellenőrzési dokumentációban.

Ezen felül az ellenőrzés alapelve a folyamatosság. Mivel általában egy recenzens van egy vállalatnál, különféle feladatokat választanak számukra, összekapcsolva a szakaszokat az időzítés szerint, hogy minden üzleti egység a figyelem középpontjában álljon. Ha az ellenőrzést hosszú ideig (például egy évre) meg kell hosszabbítani, akkor az ellenőrzési programot időről időre módosítják.

Végül, az ellenőrzés harmadik alapelve az optimális elv. Ez azt jelenti, hogy a könyvvizsgálónak meg kell határoznia egy olyan hitelesítési tervet, amely hatékonyan érvényesíti a hitelesítést, lefedi a maximális mennyiségű információt, egyaránt kielégíti mind az ellenőrzött társaság, mind a könyvvizsgáló cég érdekeit.

Összefoglalva

Minden olyan vállalkozásnak, amely a munkafolyamat hatékonyságát és a profit maximalizálását törekszik, rendszeresen végezzen belső és külső ellenőrzéseket. Ez elősegíti a vállalat helyzetének ellenőrzését, kizárja a szabályokat megsértő munkavállalókat, megakadályozza a jogszabályok megsértését és a hivatalos álláspont magánszemélyek érdekében történő használatát. Mindenekelőtt az ellenőrzés fontosságát a vállalati vezetőknek kell felismerniük, mivel ők ők kezdeményezhetik az ellenőrzést, és biztosíthatják, hogy a személyzet segítse az auditorot a nehéz munkájában.