A nagyvállalatok minden vezetőjének biztosnak kell lennie abban, hogy minden alkalmazottja felelős, képzett és megbízható. De gyakran még a szakemberek olyan hibákat követnek el, amelyek a társaság büntetőeljáráshoz vezethetnek. Ezért rendszeresen megköveteli a gazdálkodó pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését. Ezt a szükséges ismeretekkel és képesítésekkel rendelkező független szakértők hajtják végre, amely lehetővé teszi számukra a jelentésekben szereplő legkisebb hibák, különféle jogsértések vagy akár csaló rendszerek megtalálását is.
Ellenőrzési koncepció
A számviteli ellenőrzést és a vállalati jelentések elemzését a társaság speciális könyvvizsgálata mutatja be. Ehhez független könyvvizsgálói szervezetet kell meghívni. Ennek a folyamatnak a fő célja a dokumentációban szereplő összes hiba és pontatlanság azonosítása.
Az eljárás lehet önkéntes vagy kötelező. Az első esetben a cégvezető önállóan dönt arról, hogy szakembereket hív meg ellenőrzésre. A kötelező eljárást adószakértők hajtják végre, és bármilyen hiba észlelése esetén a társaság felel.
Az ellenőrzések típusai
A pénzügyi kimutatások többféle könyvvizsgálata létezik. Mindegyik fajtának megvannak a saját árnyalata:
- Szükséges. Az ellenőrzést évente a társaságokban végzik, és jelentés nélkül a vállalkozás vezetője nem lesz képes folytatni a működést.
- Kezdeményezést. A kutatás a vállalatirányítás kezdeményezésére zajlik, aki meg akarja győződni arról, hogy a jelentéstétel nem jelent problémát. Az eljárást leggyakrabban az adóellenőrzés előtt hajtják végre. A tanulmányt a vállalkozás alkalmazottai vagy meghívott szakemberek végezhetik. Ha gyanú merül fel, hogy a könyvelő különféle csalárd programokat alkalmaz, akkor ez az értékelés általában meglepetés a vállalat alkalmazottai számára.
- Szilárd. Javasolják, hogy tanulmányozza a vállalkozás összes dokumentációját a különféle tevékenységi területeken. Ez ahhoz a tényhez vezet, hogy az eljárás fárasztó, időigényes és összetett. De egy ilyen tanulmány eredményeként a társaság tevékenységeit alaposan megvizsgálják, ami lehetővé teszi számunkra, hogy számos jogsértést azonosítsunk a munkájában.
- Kiválasztva. Ezek a leggyakoribbak és nem túl bonyolultak. Csak egy bizonyos ideig vagy a vállalat munkájának egy irányába dokumentumokat ellenőrizünk. A kapott információk alapján jelentést készítenek a vállalat egészéről.
- Complex. Az összes dokumentáció tanulmányozásából áll, de korlátozott ideig.
- Tematikus. Csak az adott munkaterülethez vagy témához kapcsolódó dokumentumkészlet vesz részt az ellenőrzés során. Például gyakran ellenőrzik a bérek helyességét.
A vállalati vezetők saját munkatársaik segítségét használhatják a folyamat befejezéséhez, ám valóban releváns és megbízható eredmények elérése érdekében ajánlott felvenni a kapcsolatot független auditorokkal. A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatának sajátos formáját maga az igazgató választja ki, ha az eljárás önkéntes. Ha az ellenőrzést az adóhivatal végzi, akkor a leggyakrabban használt átfogó tanulmányt.
Az önkéntes ellenőrzés okai
Minden vállalkozónak tudnia kell, mi ez: a pénzügyi kimutatások ellenőrzése. Az eljárást szakemberek hajtják végre, akik jól ismerik a különféle jelentéseket, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy nincsenek megsértések és hibák.
A vezető önállóan kezdeményezheti a tanulmányt. Ennek számos különböző oka lehet:
- az igazgató ellenőrizni kívánja alkalmazottai kompetenciáját és megbízhatóságát, mivel az ellenőrzés nemcsak véletlenszerű hibákat, hanem a tények szándékos torzítását is feltárhatja, amelyek fő célja a csalárd rendszerek profitálása és végrehajtása;
- a tulajdonosok gyanítják, hogy a számviteli osztály szándékosan csődbe veszi a társaságot;
- a szervezet szervezeti struktúrájának változásait tervezik, például készülnek felkészülések egyesülésre vagy egy másik társasággal való egyesülésre;
- az ellenőrzést az éves jelentés elkészítése előtt hajtják végre;
- a vállalkozás főkönyvelőjét kicserélik, tehát az új szakember biztosítani akarja, hogy a meglévő dokumentációban nincsenek-e súlyos jogsértések.
Általában a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak önkéntes ellenőrzését évente egyszer végzik. Az eljárást az éves jelentés elkészítése előtt hajtják végre.
Célok és célok
A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának fő célja a különféle jelentések és dokumentumok összeállításának helyességének ellenőrzése. Az elvégzett eljárás alapján az értékelõ külön véleményt ad a vállalkozás vezetõjének, amely jelzi, hogy mely szabálysértéseket és hibákat azonosították, valamint azt is jelzi, hogy a dokumentáció megfelel-e a törvény követelményeinek.
Ezen felül sok más feladat megoldódik a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata révén. A fő cél a cég könyvelőinek ellenőrzése, de további feladatok a következők:
- elemezni kell a vállalkozás ellenőrzési rendszerét;
- ellenőrzik, hogy a különféle jelentések és dokumentumok megfelelnek-e a társaság belső szabályozási aktusának;
- megvizsgálják, hogy a társaság által végrehajtott üzleti tranzakciók mennyire helyesen és relevánsak nyilvántartásba vételük a dokumentumokban;
- a korábbi vizsgálatokat elemezzük és összefoglaljuk annak meghatározása érdekében, hogy mi pontosan befolyásolta a hibák előfordulását a dokumentációban.
Az ellenőrzés időzítése és egyéb paraméterei az ellenőrzés típusától és az ezen eljárással elért céloktól függnek.
Kutatási eredmények
A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése lehetővé teszi, hogy azonosítsa a vállalatban felmerülő számos problémát. Ezért ennek a folyamatnak az eredményei szerint a vállalat vezetője a következő eredményekkel találkozhat:
- feltárt csalások a szervezet különféle alkalmazottai részéről, vagyonellopások vagy súlyos hiányok;
- meghatározza, hogy a társaságban miként végezték el a pénzügyi elszámolást;
- előkészítik az adóellenőrzés ellenőrzését, így a vezetés biztos lehet benne, hogy súlyos jogsértéseket nem fognak felfedezni;
- a jelentésekben szereplő összes probléma feltárásra kerül.
Ezért az auditok minden társaság számára kötelező események.
Mikor kötelező az ellenőrzés?
A 307. sz. Szövetségi törvény rendelkezései alapján létezik egy speciális lista azokról a társaságokról, amelyekben bizonyos gyakorisággal kell ellenőrzést végezni. Ide tartoznak a különböző tőzsdék, amelyek lehetnek részvények vagy áruk, valamint bankok vagy biztosítótársaságok. Ezenkívül ez magában foglalja az alapokat, amelyek jótékonysági, befektetési vagy nem állami nyugdíjalapok lehetnek.
Évente közzé kell tenniük nyilatkozatukat nyílt forrásban, tehát előre meg kell győződniük arról, hogy minden információ naprakész és érvényes. Ennek érdekében megvizsgálják a vállalkozás pénzügyi kimutatásait.
Ezen túlmenően az eljárást olyan vállalatok végzik, amelyek éves bevétele meghaladja a 400 millió rubelt. Kivételt képeznek az önkormányzati vállalkozások, a mezõgazdasági szövetkezetek és a kormányzati szervek.
Ki végzi az ellenőrzést?
A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatát szakembereknek kell elvégezniük, akik nem érdeklődnek az ilyen tanulmány eredményei iránt. A folyamatban részt vevő tantárgytól függően a következő értékelési típusokat különböztetjük meg:
- a külső: olyan speciális könyvvizsgáló társaságok szolgáltatásainak igénybevétele, amelyek semmilyen módon nem kapcsolódnak az ellenőrzött szervezet könyvelőihez;
- A belső célja a vállalkozás alkalmazottainak vonzása, tehát valószínű, hogy az eredmények torzulnak bizonyos munkavállalók javára.
A belső ellenőrzés eredményeit semmilyen célra nem lehet felhasználni, ezért azokat csak a vállalati vezetés személyesen alkalmazza. Ha a társaság igazgatója kétségbe vonja az alkalmazottak hűségét és kompetenciáját, akkor érdemes külsõ ellenõrzést igényelni.
Ki szerepel a munkacsoportban?
A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének helyes eljárása egy speciális munkacsoport létrehozása. Ez magában foglalja a hasonló képesítések elvégzéséhez szükséges képesítéssel és tapasztalattal rendelkező szakembereket. Ne felejtsen el szakembereket is bevonni:
- ellenőrök;
- tanácsadás;
- minőség-ellenőrök.
A közvetlen ellenőrzést az auditorok végzik. Kommunikálni tudnak a vállalati alkalmazottakkal, tanulmányozhatják a kapott dokumentumokat, jelentéseket, nyilvántartásokat és egyéb iratokat. Az adatkezelőnek meg kell győződnie arról, hogy a nyújtott könyvvizsgálói szolgáltatások megfelelnek-e a törvény követelményeinek és e tevékenység szabványainak.
A külső vagy belső tanácsadók bevonásra kerülnek, amikor szükség van rá. Általában ügyvédek vagy közgazdászok képviselik őket.
A folyamat lépései
Hogyan ellenőrzik a pénzügyi kimutatásokat? Ez az eljárás több egymást követő szakaszra oszlik:
- Tervezés. Az auditorokat felkérik kutatásra a társaságba. A szakemberek tájékoztatást kapnak a vállalkozás irányáról és jellemzőiről. Kiértékeljük a tevékenység, az automatizálási rendszer és a pénzügyi ellenőrzés árnyalatait. Kutatási terv készül, és szerződést kötnek a két fél között, amely felsorolja az egyes résztvevők jogait és kötelezettségeit.
- A dokumentumok közvetlen ellenőrzése. Ennek érdekében az auditorok pénzügyi kimutatásokkal látják el. A folyamat alapján minden hibát, torzítást és jogsértést azonosítanak. Az auditorok különféle módszereket alkalmaznak, mint például adatgyűjtés, információk elemzése, dokumentáció vizsgálata, eszközök elszámolása és egyéb technikák.
- Következtetés készítése. A könyvvizsgáló munkája eredményei alapján különleges véleményt alkot. Ez jelzi, hogy mikor végezték el pontosan az ellenőrzéseket, milyen jogsértéseket állapítottak meg, milyen dokumentumokat vizsgáltak meg, és gyakran ajánlásokat tesznek az igazgató számára.
Különböző dokumentumokat kell ellenőrizni, ideértve az adóbevallásokat, a pénzügyi kimutatásokat, a magyarázatokat, a leltárleveleket és az egyéb iratokat.
A vélemény kidolgozásának szabályai
A tanulmány eredményei alapján ellenőrző következtetést vonunk le. Ezt egy hivatalos dokumentum nyújtja be, amely tartalmazza az könyvvizsgáló cég véleményét a vizsgált dokumentáció megbízhatóságáról. Információkat tartalmaz:
- A társaság nevét és adatait, amelyben az ellenőrzést elvégezték, nyilvántartásba kell venni;
- feltüntetik a vizsgálat típusát;
- a vizsgált dokumentumokat a szervezetben adják meg;
- felsorolja az összes azonosított hibát és hiányosságot;
- ajánlásokat nyújtanak a vállalatirányításhoz;
- a dokumentum gyakran tartalmazza az egyik vagy másik eltérés okainak információit, ami gyakran ahhoz vezet, hogy a szervezet egyes alkalmazottai felelõsek a csalárd tevékenységekért.
Ezt a következtetést továbbítják a vállalkozás vezetője által képviselt közvetlen vevőnek. E dokumentum alapján megértheti, mennyire eredményes volt a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak ellenőrzése. E következtetés példája az alábbiakban található.
Szolgáltatás költsége
Ha független könyvvizsgáló társaságot hívnak tanulmányozásra, akkor a szervezet vezetésének fel kell készülnie bizonyos kiadásokra, mivel az ilyen szolgáltatás fizetett. A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak ellenőrzésének ára a végrehajtott munka összetettségétől és az ellenőrzött dokumentumok számától függ.
A szakemberek munkáját több apró feladatra osztják, amelyek magas szintű vizsgakezelőt és bizonyos készségeket igényelnek. Az előzetes becslés szerint mennyi időt kell töltenie a folyamatra. A számítások és az elemzés alapján meghatározzuk a szolgáltatás optimális költségét.
Ezért a megállapodás megkötése előtt minden könyvvizsgáló cég előrebecsüli a munka mennyiségét és megvizsgálja a vállalat sajátosságait. Ezt követően meghatározzák a szolgáltatás költségeit, és 2 és 100 ezer rubel között változhatnak.
következtetés
Az ellenőrzések különböző megsértéseket és problémákat azonosíthatnak a meglévő vállalati jelentésekben. A kutatás lehet belső vagy külső, összetett vagy szelektív. Az eljárást kizárólag tapasztalt szakemberek végzik.
A tanulmány eredményei szerint a társaság vezetése következtetést bocsát ki, amely tartalmazza az összes azonosított hibát és jogsértést. A kapott adatok alapján a vállalat felkészülhet adóellenőrzésre vagy megszabadulhat képzetlen munkavállalóktól.