A piacgazdaság magában foglalja a vállalkozók függetlenségét az állami hatalomtól. Az üzleti vállalkozásokat azonban nem lehet ellenőrzés nélkül hagyni. Ellenkező esetben az ország gazdasági térsége meglehetősen remegő és rendezetlen lesz. Az üzleti szektor fenntartása érdekében külön ellenőrzési eljárások léteznek. Hogyan működnek, részletesen leírjuk anyagunkban.
Audit eljárás: mi ez?
A vállalkozóknak csak egy fontos feltételt kell teljesíteniük: be kell tartaniuk a törvényt. Ha ezt a követelményt figyelembe veszik, akkor a kormány beavatkozása a vállalkozás működésébe minimális lesz. Tehát a vállalkozók számára megengedett, hogy termékeiket és nyereségüket függetlenül értékesítsék. A szervezet alapokmányában rögzített célok állami felügyelet nélkül is elérhetők.
Bármely vállalat különös figyelmet fordít a pénzügyi és statisztikai jelentésekre. Különleges számviteli munkát végeznek, amelynek eredményeként közzéteszik a szervezeti vagyon helyzetére vonatkozó adatokat. Minden üzleti tranzakciót, adót vagy befizetést figyelembe veszünk. A könyvelők szorosan figyelemmel kísérik a vállalkozás összes pénzügyi lépését. De elegendő az ilyen ellenőrzés? Valószínűleg nem. Ezért sok jogi személy és egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy ellenőrzési eljárást folytat. Ez a szervezet pénzügyi helyzetének független, nem osztályközi ellenőrzése.
Az ellenőrzés kötelező eljárás. Ezt időben kell elvégezni, de nem tervezett időkereten belül is lehetséges. Tehát, hirtelen az ellenőrzésnek elsősorban a vállalkozás vezetőjét kell érdekelnie. A gyakori pénzügyi ellenőrzések elősegítik a szervezet fejlesztését, a munka tervezettebbé és kiváló minőségűvé tételét.
Koncepció és tárgy
Az ellenőrzés fogalma szerepel az ellenőrzési tevékenységek körében. Valójában a hitelesítés az ellenőrzésnek csak egy formája, amelyből nagyon sok létezhet. Az ellenőrzés tárgya pontosan a pénzügyi ellenőrzés.
Az ellenőrzéseknek többféle típusa létezik, amelyek mindegyikét az FZ-307 tartalmazza a 2008. december 30-i keltezésű dokumentumban. Az ellenőrzés minden típusát a speciális szabványoknak megfelelően hajtják végre - dokumentált pénzügyi elszámolási feltételekkel. A szabványok tükrözik a társaság által a beszámolási időszakra meghozott egyes pénzügyi döntések hatékonyságát. Fontos megjegyezni, hogy a szabvány egyfajta alapszabály, mivel maga az ellenőrzés vállalkozói tevékenység. Az eljárást bizonyos jogi személyek képviselői hajtják végre, akik feladatai a következő pontokat tartalmazzák:
- marketing rendezvények lebonyolítása;
- adóügyi tanácsadás;
- számvitel;
- gazdasági és pénzügyi tevékenységek elemzése;
- a gazdálkodó egységek kötelezettségeinek és eszközeinek értékelése;
- befektetési projektek fejlesztése és elemzése;
- üzleti tervek készítése;
- háztartási tréning;
- nyilatkozatok elkészítése és még sok más.
Az összes bemutatott feladat végrehajtása szükséges egy fontos cél eléréséhez. Ez véleményt nyilvánít az ellenőrzött szervezetek pénzügyi tevékenységeinek megbízhatóságáról.A megbízhatóság a pénzügyi beszámolási adatok pontosságának szintjére vonatkozik.
Szervezet létrehozása
A könyvvizsgáló lehet egyéni vállalkozó - egyén, vagy teljes értékű szervezet. A példány létrehozásakor sem a tulajdonjog formáját, sem a személy állampolgárságát nem veszik figyelembe. Tehát egy külföldi szervezet ellenőrzési tevékenységeket végezhet az Orosz Föderációban. Fontos, hogy engedélyt szerezzen az adóhatóságtól, amely lehetővé teszi üzleti tevékenységét.
A létrehozott könyvvizsgálói szervezet bármilyen jogi formát felvehet. Kivétel csak a OJSC. A létrehozott személy vagyonát szelektív ellenőrzésnek kell alávetni, és nem folyamatos - mint az ellenőrzés során.
A könyvvizsgálói szolgáltatások ingyenes és törvényes nyújtása csak engedély megszerzése és az állami nyilvántartásba való későbbi felvétel után lehetséges. Mellesleg maga a nyilvántartás magában foglalja az összes orosz könyvvizsgálót. Az irányítást a Pénzügyi Ellenőrző Bizottság szervezi.
Az ellenőrző szervezetek gazdasági egységekkel kapcsolatban végzik tevékenységüket. Ezek a személyek pénzügyi ellenőrzés alá esnek. Az ellenőrzés tárgya a szervezet gazdasági tevékenysége, amelyet ellenőrizni kell. A tárgy ebben az esetben az ellenőrzött vállalkozás tevékenységének állapotáról szóló információgyűjtemény.
Az ellenőrzés fő formái
Az ellenőrzési eljárások különféle formákat ölthetnek. Az ügyvédek kifejlesztettek egy speciális besorolást, amely lehetővé teszi a pénzügyi ellenőrzés főbb típusainak megfontolását.
Az ellenőrzés első formáját külsőnek nevezik. Az ilyen ellenőrzést független felek: a szervezet és a könyvvizsgáló cég közötti megállapodás alapján hajtják végre. Ugyanakkor a vállalkozás jelentési és számviteli rendszere ellenőrzés alá tartozik. Az ellenőrző szervezet feladata a vonatkozó jogszabályok betartásának igazolása és a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának értékelése. Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló céget az általánosan elfogadott szabványok veszik figyelembe.
Kicsit fontosabb a belső ellenőrzés. Végrehajtása során szükséges elvégezni a vállalkozás operatív ellenőrzését, figyelembe véve a törvény összes követelményét. Különös figyelmet kell fordítani a számviteli dokumentáció pontosságára és teljességére. Biztosítani kell a szervezeti vagyon biztonságát. A belső ellenőrzés tehát nemcsak a pénzügyi eszközök részletes ellenőrzését foglalja magában, hanem a vezetési és szervezeti politikák alapos felülvizsgálatát is.
A külső és a belső ellenőrzés közötti fő különbség az elvégzett ellenőrzés mélysége és teljessége. Tehát egy olyan vállalkozás, amely úgy döntött, hogy elvégzi a belső ellenőrzést, olyan célokat követ, mint például az erőforrások elvesztése elleni védelem, a tevékenységek optimalizálása, a cselekvőképesség visszatérítése stb. Az ellenőrzés értékelésének külső folyamata megelőző intézkedésként szükséges.
Az ellenőrzés típusai
Sok tényezőtől függően az ellenőrzési eljárások több típusra oszthatók. A törvény feltételeivel kapcsolatban az ellenőrzés kötelező és proaktív. A kötelező ellenőrzést az FZ-307 "Az ellenőrzésről" szabályozza. Ez befolyásolja a szervezet számviteli és pénzügyi helyzetét. A kötelező ellenőrzést évente végzik, és általában belső formájú. Van egy proaktív ellenőrzési forma is. Ez önkéntes. Az ellenőrzési ügyfél maga határozza meg az eljárás terjedelmét, valamint annak időzítését, formáját és típusát.
Az ellenőrzési eljárás kötelező az alábbi jellemzőkkel rendelkező gazdasági egységek számára:
- OJSC státus (nyílt részvénytársaságok) - a részvényesek számától és az alaptőke méretétől függetlenül;
- külföldi befektetők tulajdonában lévő részvény jelenléte az alaptőkében;
- hozzáállás a hitelhez, biztosításhoz, árucikkhez, részvényhez vagy befektetési tevékenységhez.
Így minden könyvvizsgáló szervezet kötelezően ellenőrzi a gazdálkodó egységeket. Kivétel csak az állami és önkormányzati vállalkozások.
A besorolás második típusa az ellenőrzés objektumokkal történő felosztását foglalja magában. Tehát a pénzügyi ellenőrzés lehet banki, költségvetési és költségvetés nélküli, befektetés, csere, valamint általános és állami. A bemutatott eljárások bármelyikének végrehajtásához az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma vagy a Központi Bank által kiállított engedéllyel kell rendelkeznie.
A pénzügyi ellenőrzés formálisan magánjellegű, bár az Orosz Föderáció Audit Kamara könyvvizsgálói pozícióval rendelkezik. Ennek ellenére az "állami ellenőrzés" kifejezést még nem használták széles körben Oroszországban.
Ellenőrzési jelentés
Az ellenőrzés eredményei alapján audit jelentés készül. Ez egy speciális aktus, amely meghatározza az ellenőrzés során feltárt hiányosságokat. Lehet, hogy pénzügyi, gazdasági vagy ipari jellegűek. Tehát a jogsértéseket úgy tekinthetjük, hogy elcsempészés, visszaélés, pénzügyek illegális kiadása, rossz gazdálkodás és még sok más.
A következtetés az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásának utolsó lépése. Ez a dokumentum tartalmazza az összes szükséges tanácsokat és ajánlásokat, amelyeket a vállalkozásnak meg lehet adni. Maga a következtetés három részből áll: bevezetés, elemzés és összefoglaló. A bevezető rész információkat nyújt a könyvvizsgáló cégről. Megnevezik a nyújtott szolgáltatások nevét, helyét és típusát.
Az elemző rész teljes jelentést nyújt az ellenőrzés eredményéről. Először információkat kapunk arról a szervezetről, amelyben az ellenőrzést elvégezték, és csak akkor sorolják fel a tevékenysége főbb hiányosságait. A következtetés utolsó része bizonyítékot szolgáltat a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vagy pontatlanságára. Itt ajánlásokat lehet tenni az ellenőrzött szervezet alapítóinak.
Az ellenőrzési dokumentum minden oldalát hiteles szakembernek kell aláírnia, aki közvetlenül elvégezte az ellenőrzést. A dokumentumot cégpecséttel hitelesítették.
Az ellenőrzési jelentés öt formája van. Az első két forma nagyon egyszerű: pozitív vagy negatív értékelés. Ezenkívül a pozitív értékelés feltétel nélküli és feltételes. A következő két forma egy kicsit bonyolultabb. Így a könyvvizsgáló nem nyilváníthat bizalmat a társaság iránt. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzést elvégezték, az ellenőrző hatóság azonban néhány kérdést felvette az ellenőrizendő szervezet számára. A végső forma egy következtetés, amelyben véleménynyilvánítás megtagadására kerül sor. Ebben az esetben a könyvvizsgáló felismeri saját kompetenciáját egy adott kérdésben.
Maga a következtetést három példányban kell elkészíteni. Az első cikk az ellenőrzést kezdeményező szervezet felé kerül. A másodikt az ellenőrzött vállalkozás igazgatójának mutatják be, a harmadik pedig az auditornak marad. A kiadott véleményt a vállalkozásnak alaposan meg kell vizsgálnia. Ennek eredményeként cselekvési tervet kell kidolgozni a hibák kiküszöbölésére.
Az ellenőrzés állami szabályozása
Az könyvvizsgáló társaságok tevékenysége vállalkozó jellegű. E tekintetben minden olyan társaság, amely pénzügyi ellenőrzést gyakorol, állami ellenőrzés alatt áll. A fő ellenőrző hatóság az orosz pénzügyminisztérium. Kompetenciája magában foglalja a következő funkciókat:
- szövetségi könyvvizsgálati standardok kidolgozása és jóváhagyása;
- az ellenőrzési eljárást szabályozó szabályozási aktusok nyilvánosságra hozatala a hatáskörébe tartozik;
- ellenőrzési szervezetek ellenőrzése;
- képzési és tanúsítási rendszer megszervezése;
- az állami ellenőrzési nyilvántartások ellenőrzése.
A Pénzügyminisztérium alatt tanácsot hoztak létre az ellenőrzési tevékenységek szervezésére. Magában foglalja az állampolitikát a pénzügyi ellenőrzés területén végrehajtó szakembereket.Elemezik a könyvvizsgálói szolgáltatások piacát, és a levont következtetések alapján előkészítik a utat a további modernizációhoz.
Az Audit Tanács két képviselőből áll a Pénzügyminisztériumból, 10 könyvelőből, egy képviselőből a kormányból és két független könyvvizsgálóból. A Tanács elnökét szavazás útján választják meg. A hatóság fő feladata, hogy javaslatokat tegyen az ellenőrzési eljárás javítására.
Könyvvizsgálói felelősség
A gazdasági egység és a könyvvizsgáló közötti kapcsolatokat külön megállapodás alapján állapítják meg. Ő a szerződés jellege. Ez a dokumentum rögzíti az összes nyújtott szolgáltatást, valamint költségeiket és időtartamát. A szerződés alapvető feltétele az ellenőrzött és ellenőrzött szervezet felelősségével kapcsolatos információk. Mit tartalmaz a felelősség fogalma? A legelején feltüntetik azokat a lehetséges kockázatokat, amelyeket egy pénzügyi ellenőrzés okozhat. Minden kockázat esetén megtérítésre kerül. Ez a felelősség területe.
A szerződés formája és tartalma a nyújtott szolgáltatások típusától függően változhat. Tehát külső audit elvégzésekor csak egy szerződésre van szükség. Meg kell adnia a szükséges minimum információt: a munka általános követelményeit és a felelősség típusát. A könyvvizsgáló vállalja, hogy pontatlan számvitel és üzleti elemzés esetén minden költséget megtérít.
A belső ellenőrzési eljárás végrehajtásával kicsit bonyolultabb lesz minden. Az alapvető feltételek mellett a dokumentumnak számos választható követelményt meg kell jelölnie. Ezenkívül a vállalkozó köteles az ügyfélnek könyvvizsgálói képesítési igazolást és engedélyt bocsátani a pénzügyi ellenőrzés végrehajtására.
A könyvvizsgálói szövetségi törvénytől elkülönült norma fontos jogi jelentőséggel bír. Így az auditorok számára tilos pénzügyi ellenőrzést végezni, ha korábban kapcsolatban álltak vevőként eljáró gazdasági egységgel. Az ügyfél és a könyvvizsgáló közötti hosszabb tárgyalások szintén tilos. Mindezen szabályok szükségesek a korrupció megelőzéséhez.
Ellenőrzött személy
A könyvvizsgálók jogaival és kötelezettségeivel foglalkozva, meg kell adni a közvetlenül gazdasági egységek - az ellenőrzött szervezetek - leírását. Ilyen személyek lehetnek magánszemélyek (egyéni vállalkozók) vagy jogi személyek - kereskedelmi vagy nem kereskedelmi. Csak annyit számít, hogy az ellenőrzött személy legitim. A vonatkozó jogi dokumentum megerősíti a legitimitást - engedély a személy jogi formájára (LLC, OJSC, ZAO, Alap vagy más) vagy az egyéni vállalkozó státusára.
Egy személy könyvvizsgálóval a könyvvizsgálóval történő szerződéskötés pillanatában válik ellenőrzésre. Ugyanakkor számos további feladatot és hatáskört szerez. Először foglalkoznia kell a jogokkal. Tehát az ellenőrzött szervezetnek két fontos hatásköre van:
- teljes információt kap a könyvvizsgálótól az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó törvényi követelményekről;
- az ellenőrzési jelentések megismerésére.
Az ellenőrzött személy felelőssége sokkal nagyobb. Tehát itt kell kiemelni:
- a könyvvizsgáló optimális munkájához szükséges feltételek megteremtése;
- a számviteli vagy pénzügyi ellenőrzés során feltárt jogsértések azonnali megszüntetése;
- bizonyos kérdésekben magyarázat vagy megerősítés nyújtása a könyvvizsgálónak;
- kiadja az auditor számára az összes szükséges dokumentációt.
Ha a pénzügyi ellenőrzés kötelező, akkor természetes vagy jogi személynek nincs joga megtagadni az ellenőrzési szabályok betartását.
Ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások
Nem minden szellemi tulajdon vagy szervezet kíván ellenőrzést végezni. A leggyakoribb ok a vonakodás a pénzköltésről. Egyes hatóságok azonban teljesen elrejtenek valamit alaposan, és ezért minden kötelező ellenőrzés valódi probléma számukra.Ennek ellenére az éves pénzügyi ellenőrzés mindenki számára kötelező, és az attól való elrejtés a saját vállalkozás tönkrementését jelenti. Csak egy kiút lehet: az ellenőrzési szolgáltatások típusának alapos megértése. És válassza csak a legszükségesebbet.
A szövetségi törvény szerint 10 választható szolgáltatás szerepel az ellenőrzési programban. Itt vannak:
- adóügyi tanácsadás;
- számviteli tanácsadás és számvitel. számvitel;
- jogi tanácsadás;
- vezetési tanácsadás;
- üzleti elemzés, pénzügyi tanácsadás;
- Piackutatás elvégzése;
- Ingatlan értékelése;
- befektetési projektek fejlesztése és elemzése;
- számviteli automatizálás;
- képzés és képesítések.
Minden könyvvizsgálói szolgáltatást hatékony és ellenőrző szolgáltatásokra osztunk. Tevékenységi szolgáltatások - ez olyan dokumentáció kialakítása, amelynek összetételéről korábban megállapodtak a gazdasági egységgel. Az ellenőrző szolgálatok a dokumentumok ellenőrzése a törvény követelményeinek való megfelelés szempontjából. Vannak további információs szolgáltatások is. Tehát, ha az ellenőrzött nem felel meg a következtetésben megjelölt követelményeknek, akkor mindig lehetősége van konzultációt kérni.
Így a „klasszikus” ellenőrzéssel együtt számos kiegészítő szolgáltatás nyújtható. A vállalkozóknak vagy a társaságok képviselőinek nem kell félniük a pénzügyi ellenőrzésektől. Az ellenőrzés nagyszerű módja annak, hogy "javítsa" vállalatát, tisztábbá és függetlenebbé tegye.