Az offshore elleni küzdelem folyamatát, amelyet az állam kezdeményezett, az adórendszer védelme érdekében megvédi az adókat kijátszó nagyvállalatoktól.
A pénzügyi integráció során nagyon kedvező változások történtek az államközi adótervezés terén. Lehetetlen teljes mértékben kizárni az offshore tevékenységeket, ezért a kormánytisztviselők és az adóhatóságok aktívan dolgoznak az offshore szervezetek valódi tulajdonosának azonosításán és a pénzügyi tranzakciók feletti ellenőrzés szigorításán.
Annak érdekében, hogy a visszavont pénzt visszajuttassák az országra, ahonnan kivonták és adóztatta őket, az államok hatékony információcserét folytattak az offshore pénz tényleges tulajdonosairól.
ICAA-egyezmény
Az egyik legfontosabb eszköz, amely segíti a nem adóköteles külföldi jövedelmek felismerését, a többoldalú illetékes hatóságról szóló megállapodás. Egy másik fontos dokumentum az adóügyi információk automatikus cseréjéről szóló OECD-egyezmény.
Feltételezi, hogy minden csatlakozó állam vállalja, hogy adóinformációkat továbbít az egyezmény többi részes országának.
Az információcsere típusai:
- Az információcserére vonatkozó kérést az adófizetőkkel szemben folytatott üzleti vállalkozás esetén kell alkalmazni. A kérelmek szóbeli vagy írásbeli is lehetnek.
- Automatikus információcsere. A végrehajtás kétoldalú nemzetközi megállapodást igényel.
- Önkényes információcsere. Kétoldalú megállapodásra is szükség van. De a kezdeményezőnek olyan állami szervezetnek kell lennie, amely rendelkezik az adófizetőkkel kapcsolatos adatokkal, és amelyet megítélése szerint szükséges megosztani.
Az eltérés az 1988. évi egyezmény által elfogadott „kérésre történő csere” és az idei „automatikus csere” között
A kérésre történő csere bizonyos különbségeket mutat az automatikushoz képest:
1. Adatmennyiség:
- A „igény szerint” csere lehetővé teszi egy adott személyről vagy szervezetről szóló pénzügyi információk átadását az államokból a másikba;
- Az „automatikus” csere lehetővé teszi, hogy nagy mennyiségű információt biztosítson a nem-rezidensekről, amelyeket a tőzsdében részt vevő ország pénzügyi vállalkozásai szolgálnak ki.
2. Tájékoztatás:
- „Kérésre” bármilyen, állítólag fontos információt meg lehet adni az irányító testületek számára, amely biztosítja az adójogszabályok betartását;
- „Automatikusan” csak a nem rezidensek számlájára vonatkozó adatokat továbbítják, amelyekkel kapcsolatos információk a pénzügyi intézményeknél rendelkezésre állnak.
3. A csere ideje és formája:
- A „kérésre” adatokat írásban továbbítják egy kérésre válaszul;
- Az „automatikus” adatokat évente egyszer továbbítják elektronikus úton.
Az adószolgálatok munkaköri felelőssége
A pénzügyi információk továbbítása és fogadása során az adóhatóságok kötelesek:
- információt kap az állam pénzügyi intézményeitől a más MCAA-tagállamokban rezidens jogi személyek és magánszemélyek pénzügyi folyamatairól;
- évente elektronikus formában továbbítja a szükséges információkat ezen államok felhatalmazott szerveinek;
- fogadjon el más MCAA tagországok felhatalmazott szerveitől az országukban lakóhellyel rendelkező jogi személyek és magánszemélyek számláira vonatkozó adatokat.
Milyen szervezetek vállalják az adatok továbbítását
Az érintett adóügyi információk automatikus cseréje során:
- bankok;
- biztosítótársaságok;
- brókercégek;
- egyéb kereskedelmi pénzügyi szervezetek.
A következő intézmények nem vesznek részt a pénzügyi és adóügyi információk automatikus cseréjében:
- kormányzati ügynökségek;
- nemzetközi szervezetek;
- központi bankok;
- állami nyugdíjalapok;
- más alacsony kockázatú kormányzati szervezetek, amelyek aligha gyaníthatók csalások elkövetésében az adófizetés elkerülése érdekében.
Az adatgyűjtés alá tartozó számlák
Az adatokat a jogi személyek és magánszemélyek személyes számláira, valamint a vállalatok, vagyonkezelői alapok és magánkézben lévő alapítványok számláira gyűjtik.
Ha a számlatulajdonos annak az államnak az adó rezidenseként kerül feltüntetésre, amellyel adócserét cserélnek, akkor az automatikus cseréje alá tartozik. Az ilyen személyeket „adatszolgáltató entitásoknak”, és számláikat „jelentési számláknak” nevezik.
A vállalatok elszámolása szintén elszámoltatható:
- ha egy vagy több „elszámoltatható személy” irányítja őket;
- ha egy "passzív nem pénzügyi struktúra" irányítja őket, amelyet valójában egy "elszámoltatható személy" irányít (az üzleti bármely szervezeti forma, amelynek jövedelmének legnagyobb részét passzív jövedelem generálja, részesedések, alapok, vagyonkezelő társaságok).
Cserélendő információk
A számla típusa alapján a következő információkat gyűjtik és továbbítják:
- Személyes adatok, a lakóhely címe, az állam, amelybe a rezidens adókat fizet, azonosító kód, a számlatulajdonos születési ideje és helye.
- A nyitott bankszámla száma.
- A pénzügyi intézmény nemzetközi azonosító száma és neve.
- A számla állapota és egyenlege a jelentési év végén vagy a számla záró időpontjában.
- A számlán elhatárolt kamat teljes összege.
- Számla pénzneme és készpénzes egyenlege a mérlegben.
"A viszonosság tilalma"
Az MCAA-egyezményhez való csatlakozáskor minden államnak joga van betartani a „Viszonossági tilalom elvét”. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen részt vevő ország vállalja, hogy pénzügyi információt továbbít az egyezményben részes államok adófizetőinek-rezidenseinek a számláiról, de nem kap tőle adatokat a saját adófizetőinek rezidenseiről.
Ennek az elvnek a lényege az, hogy ne bonyolítsuk le a már olyan bonyolult dolgokat: egyes offshore folyamatok előírják az adók teljes megfizetését, és az állam számára ez a más országokból származó információ haszontalan.
Szankciók az információszolgáltatás megsértése miatt
Amikor egy külföldi felhatalmazott szervezettől pénzügyi információ iránti kérelmet nyújt be, mielőtt válaszolna, a pénzügyi intézménynek értesítenie kell a helyi adóhatóságot, és megadnia kell a külföldi szervezet számára szükséges információkat. Az információátadás tíz napra szól. Az adóhatóság jogosult megtiltani ezen információk továbbítását.
Az adótilalom pénzügyi intézmény általi megsértése esetén szankciókat szabnak ki:
- Az intézmények önkéntesen indokolatlan visszautasításáért a személyek és jogi személyek adóiról és számlájáról való információszolgáltatás vagy információszolgáltatás esetén, de a sorrend, a mennyiség és a feltételek megsértésével mintegy 500 ezer rubelt terhelnek bírság.
- Ha a pénzintézet nem hoz intézkedéseket az ügyfél adókötelezettségének megállapítására, 300 ezer rubelt kell behajtani tőle.
- Ha valamelyik nemzetközi társasági csoport nem jelentette be a részvételt, ötven ezer rubelt terhel ki pénzbírságot.
- Bármely adatcsoport tagja általi indokolatlan elmulasztás vagy hamis adatok szolgáltatása miatt százezer rubel összegű szankciókat szabnak ki minden információs listára.
Előnyei és hátrányai az információk megosztása
Az automatikus váltásnak vannak előnyei és hátrányai is. Plusz például: ez: Önnek nem kell küldeni információkérést az offshore-ról. Az adatokat automatikusan továbbítják az államhoz, amelyet törvényi szinten szabályoznak és csökkentik a munkaidőt.
Kevesebb: a pénzügyi és adóügyi adatokat nagyon könnyű elrejteni, különösen, ha a pénzeszközök a kérelmező állam területén kívül vannak. Ezért új szabályokat, törvényeket kell kidolgozni, az üzleti tevékenységeket figyelemmel kell kísérni és ellenőrizni kell a teljes bankrendszert.
Az adóügyi információk automatikus automatikus nemzetközi cseréje kockázatokkal teli. Például fennáll a kis- és középvállalkozások tehetetlenné válásának veszélye.
Az információcserére elkötelezett államok jegyzéke
Az ISAA-egyezmény szerint a következők kötelesek részt venni az automatikus információcserében:
- 2017. szeptemberétől kezdődik az automatikus cserék: Anguilla, Argentína, Barbados, Bermuda, Belgium, Bulgária, a Brit Virgin-szigetek, Magyarország, Nagy-Britannia, Németország, Gibraltár, Görögország, Grönland, Guernsey, Jersey, Dánia, Írország, India, Spanyolország , Olaszország, Izland, Ciprus, Kajmán-szigetek, Dél-Korea, Kolumbia, Curacao, Luxemburg, Liechtenstein, Litvánia, Lettország, Montserrat, Málta, Mexikó, Hollandia, Norvégia, Niue, Man-sziget, Turks- és Caicos-szigetek, Portugália, Lengyelország, Románia , Seychelle-szigetek, San Marino, Szlovénia, Words dákó, Franciaország, Feröer-szigetek, Finnország, Csehország, Horvátország, Svédország, Dél-Afrika, Észtország;
- 2018. szeptemberétől az AONI-t az alábbiak valósítják meg: Ausztria, Ausztrália, Andorra Albánia, Aruba, Antigua és Barbuda, Belize, Grenada, Ghána, Indonézia, Izrael, Kína, Kanada, Costa Rica, Mauritius, Marshall-szigetek, Monaco, Malajzia, Új Zéland, Nauru, Cook-szigetek, Oroszország, Saint Kitts és Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent és Grenadine-szigetek, Sint Maarten, Szamoa, Svájc (az ország a médiajelentések szerint 2019-ig elhalasztja az automatikus adóügyi információcserét), Chile, Japánban.
Ez hivatalos adatok. Az adóinformációk automatikus cseréjét (az országok fenti listája) 2019-ig teljes mértékben be kell vezetni.
Az adóinformációk automatikus cseréje Oroszországban
Oroszország szövetségi adószolgálata 2016 májusában aláírta a pénzügyi számlákkal kapcsolatos automatikus információcseréről szóló nemzetközi megállapodást az adóigazgatási gazdasági együttműködési és fejlesztési szervezet fórumának (OECD) részeként. Az oroszországi gyakorlat kezdete 2018. szeptember.
Az általános megállapodásokon kívül (az adóinformációk automatikus cseréjéről szóló megállapodás aláírása mellett) számos egyéb adóügyi egyezményt írnak alá az együttműködésről és az információcseréről az adócsalás leküzdése érdekében, valamint az államok közötti kölcsönös segítségnyújtási megállapodásokat az adójogszabályok megsértésének leküzdésére. Ezek általában az adófizetők nyilvántartására, a számlákra vonatkozó adatok átadását, a kiegészítő jövedelem- és egyéb adóinformációk jóváírását jelentik számukra. Azok az országok, amelyek automatikusan adócserét folytatnak, ugyanezt vállalják.
Mire van szükség a más országokkal folytatott automatikus cseréhez
Annak érdekében, hogy Oroszország bizonyítékokat küldjön az egyezménynek arról, hogy az Orosz Föderáció teljes mértékben részt vehet az adatcserében, az államnak további néhány lépést kell tennie a rendszer elindításához:
- Törvény elfogadása az állami szintű automatikus információátadásról.
- Személyzeti politika kidolgozása, a helyszíni folyamatok végrehajtásának eszközei.
- Kódolási rendszerek és kormányzati dokumentumok csomagjának kidolgozása az adatátvitelhez.
- Biztosítsa a továbbított információk megbízható védelmét, kódolását.
- Biztosítsa a teljes adatvédelmet és adatbiztonságot.
- Készítsen egy listát azokról az államokról, amelyekkel az Orosz Föderáció együttműködni kíván az információcsere, azaz pénzügyi információk cseréje terén.
Az országnak számos követelménynek eleget kell tennie ahhoz, hogy csatlakozhasson az adóügyi információk automatikus cseréjéről szóló megállapodáshoz (Lettország, Svájc és minden más állam szintén kötelezi a jogszabályainak az általános követelményekhez történő igazítását).
Az Orosz Föderáció teljes mértékben felkészült a változásokra. Oroszország hamarosan automatikus adócserét folytathat. Önmagában az AONI minden bizonnyal előnyös a részt vevő államok számára. Például Oroszország adóügyi lakosainak adatait továbbítja más államoknak, amelyeket maga az Orosz Föderáció már jövedelemadóval kivetett. Cserébe adatokkal látják el minden adóalanyáról, akinek külföldön van számlája, vagyis állítólag az állami költségvetésbe bevételeket.
Hogyan fenyegeti az automatikus csere a polgárokat?
Ha a vállalatnak van olyan offshore számlája, amelyet megpróbál elrejteni, akkor:
- Vezetés a be nem jelentett számlához kapcsolódó problémákhoz és szankciókhoz.
- Az adócsalásért jelentős bírság vonatkozik.
- Tilos illegális nagy problémákhoz vezetni a devizaügyletek miatt (bírságok, a társaság tevékenységének betiltása, engedély megvonása stb.).
Összefoglalva
Tehát igazságos lesz a következtetés, hogy 2018-ban pénzügyi folyamataink gyakorlatilag átláthatóvá válnak, és máris elfelejthetjük a banktitkot. A számlák szinte bármilyen pénzügyi tevékenysége az automatikus csere alá tartozik: egyenlegváltozás, személyes adatok és egyéb személyes adatok.
Igaz, azok számára, akik jövedelmüket offshore számlákra vonják ki, az adóinformációk automatikus cseréjével sokkal kevesebb lehetőség lesz erre a jövőben - ez természetesen jó plusz. Ezért kell az üzletembereknek és az egyéneknek tisztítaniuk bankszámlájukat és egyéb számláikat, hogy elkerüljék az adóhatóságokkal kapcsolatos jövőbeli problémákat.
Oroszország nagyon készen áll az adóügyi információk automatikus cseréjére más országokkal. Csak a technikai és a személyi erőforrások végleges meghatározása marad. A többi a világpolitika munkája.