Minden gazdasági tevékenységet folytató vállalkozásnak tárgyi eszközei vannak. Általában a munkafolyamatban való felhasználásra szánják őket, vagy bérelhetők.
Az állóeszközök bevételét az alapítók biztosítják az alaptőkéhez való hozzájárulás, valamint építés, vásárlás vagy adomány útján.
Koncepció és lényeg
A tárgyi eszközök a könyvelésben és az adószámvitelben tartalmaznak minden olyan eszközt, amelyet hosszú ideig használnak. Ez a tulajdonság közvetlenül részt vehet a gyártásban, bármilyen munka során, termékek szállításakor vagy ideiglenes felhasználásra történő átadáskor.
A számvitelben az állóeszközök csak a vállalkozás eszközeire vonatkoznak, ha ezek gazdasági haszonnal járnak, alkalmazásuk időtartama meghaladja a 12 hónapot.
A befektetett eszközöket a könyvelésben és az adószámvitelben egy bizonyos kezdeti bekerülési értéken veszik figyelembe, vagyis a társaságnak ingatlanvásárlás, -építés vagy -beépítés tényleges költségeinél.
Ha ezeket a pénzeszközöket csere útján vagy ingyen kapták meg, azok piaci értékét veszik alapul.
A vizsgált tárgyakkal kapcsolatban a feltételeknek teljesülniük kell:
- a vizsgált tárgyakat nem tervezik a közeljövőben eladni vagy feldolgozni;
- legalább 12 hónapig (vagy egy munkaciklus esetén, ha ez meghaladja az egy évet) részesülnek a vállalkozó számára;
- potenciálisan jövedelmet hoznak a tulajdonosnak (most vagy a jövőben);
- a tárgyak kopásnak és elhasználódásnak lehet kitéve, és értékük elveszhet.
Osztályozás és összetétel
A számvitelben az állóeszközök meglehetősen tág osztályozást mutatnak, amelyek egy vagy másik függvényre vannak osztva. Tehát ezek lehetnek építőipar, ipari, közlekedési stb. Ha ipari eszközökről beszélünk, ezek általában gyártó vállalkozásokat, gépeket, szállítóeszközöket, számítógépes eszközöket stb. Tartalmaznak.
Az építőiparban az állóeszközök tartalmazhatnak buldózereket, kotrók, daruk. A kommunikációs iparban televíziós tornyok, rádió tornyok, valamint a jelek továbbítására használt berendezések.
Az állóeszközök felhasználásával összhangban a jelenlegi, inaktív és tartalék eszközökre osztják őket. Az első típusba tartozik minden olyan ingatlan, amely közvetlenül részt vesz a szolgáltatások előállításában vagy nyújtásában.
Az inaktív eszközök azok a pénzeszközök, amelyeket ideiglenesen nem használnak fel gazdasági tevékenységekben, például szögletes tárgyak. A tartalék eszközök olyan tartalékberendezések, amelyek célja a hibák kicserélése.
A tárgyi eszközöket az operációs rendszer összes orosz osztályozójában (OKOF) kell besorolni. E nyilvántartás szerint az alapok alábbi csoportjai képviseltethetők:
- építési szerkezetek és szerkezetek;
- telkek;
- rendelkezések;
- eszköz;
- szerszámok, leltár;
- számítástechnika;
- közlekedés;
- állatállomány;
- ültetett évelők;
- természetvédelmi tárgyak;
- beruházások bérelt leltárkészletekbe földjavításban;
- másfajta tárgyi tárgyak.
Ha az árut a tulajdonos legfeljebb egy éven keresztül kiszolgálta, akkor még nem érte el állandó eszköz állapotát.
Van költségkorlát: ha egy tárgyi eszköz kevesebb, mint 40 ezer rubelt fizet, akkor nem sorolják be állóeszközként.Ez a korlátozás nem vonatkozik a mezőgazdasági eszközökre, az állatokra, az építőipari berendezésekre és a fegyverekre: ezek mind állóeszközök, függetlenül attól, hogy mennyibe kerül.
Számviteli szerepe
Az állóeszközök elszámolásának fő célja a jövedelmezőség és a jövedelmezőség növelése. Ha a menedzsernek elképzelése van a szerepükről a termelési folyamatban, akkor könnyen azonosíthat olyan módszereket, amelyek csökkentik a termelési költségeket, növelik a termelékenységet és a jövedelmezőséget.
Ezenkívül az állóeszközök elszámolását úgy kell elvégezni, hogy biztosítsák azok rendelkezésre állásának és megőrzésének ellenőrzését. Bármely ingatlan hajlamos elhasználódni és elavulni, és a könyvelés lehetővé teszi, hogy időben meghatározhassa a javítási, értékcsökkenési vagy leírási költségek megvalósíthatóságát.
Könyvelés szervezése a számvitelben
Az Orosz Föderációban a tárgyi eszközöket a PBU-6/01 alapján számolják el.
A számvitel azt jelenti, hogy tisztázzák a szervezet nevére és értékére vonatkozó információkat. Ehhez kezdetben meghatározzák az egyes árucikkek értékét: ez attól függ, hogy az eszközt belefoglalják-e a vállalkozás tárgyi eszközébe. Ezután ezt az értéket havonta csökkentik egy bizonyos értékcsökkenési érték segítségével, amely a mérlegben maradványérték formájában tükröződik. Az eszközöket befektetett eszközökként mutatják be.
Valamely eszköz megszerzésekor a számviteli szakemberek feladata annak biztosítása, hogy a társaság az eszközt helyesen kapja meg, és hogy ezt az eszközt később bekerüljenek a pénzügyi kimutatásokba.
Ebben az összefüggésben az első lépés az eszköz kezdeti költségének meghatározása. Ezért fontos tudni, hogy miből áll.
Az RAS 6/01 (8) bekezdésében meg kell jegyezni, hogy a kezdeti költségeket úgy számítják ki, hogy összeadják az összes költséget, amelyet a társaság ténylegesen megszerzett az objektum megszerzéséhez és olyan helyzetbe hozásához, amelyben felhasználható a gyártáshoz, nevezetesen:
- beszerzési ár vagy építési költség. Ha a vállalat operációs rendszerét a másik fél építette, akkor a költségeket elfogadási igazolással, számlával, teljesítési igazolással stb. Lehet igazolni. Az árat az eredeti költségen kell feltüntetni HÉA nélkül. A héa csak akkor tükröződik egy eszköz értékében, ha a cég ezt az eszközt adómentes tevékenységekre használja;
- az az összeg, amelyet az objektumnak a gyártótól (korábbi tulajdonostól) a társaságnak történő kiszállításához költöttek. A könyveléshez az állóeszközök eredeti költségének ezen részének visszaigazolása lesz konoszol vagy számla;
- azok a költségek, amelyeket a társaságnak viselnie kellett, hogy a létesítmény gyártáshoz felhasználható legyen. Ez a költségcsoport tartalmazza a telepítés, a hibakeresés költségeit;
- olyan helyzetben, amikor az eszközt külföldről importálják, a nyilatkozatban meghatározott vámot is bele kell foglalni;
- az operációs rendszer beszerzésével kapcsolatban a társasággal kapcsolatban felmerült egyéb költségek.
Az elszámolás és az adók közötti alapvető különbség az a tény, hogy a kamat eszköz kezdeti költségeit elszámolják a társaság által az eszköz megszerzése érdekében felvett hitelek után.
Az adószámvitel esetében a kamat a nem működési költségekhez kapcsolódik.
Az eszköz kezdeti költségének teljes értékének kiszámítása után egy ilyen objektumot figyelembe lehet venni. Ehhez egy operációs rendszer elfogadási tanúsítványt adnak ki, majd egy speciális készletkártya nyílik meg az objektum számára.
A kezdeti költséget azonnal meghatározzák, és már nem vizsgálják felül.
Értékcsökkenés és számviteli koncepció
Az állóeszközök értékcsökkenésének elszámolására és adószámlálására megvannak a sajátosságai.
Az értékcsökkenés az eszköz kezdeti értékének csökkenése annak használati élettartama alatt, azaz abban az időszakban, amikor az eszközből bevétel tervezett megszerezni.Felülvizsgálható, ha a tárgyba beruházásokat hajtottak végre annak modernizálása, helyreállítása, műszaki átszervezése, javítása stb. Céljából. Az ilyen beruházások összegét pótlási költségnek nevezzük.
Az állóeszköz elszámolása után amortizálni kell, ami azt jelenti, hogy a tárgy értékének egy részét a folyó költségekre leírják. Az egyetlen kivétel a földterület és a természeti erőforrások, amelyekre nem vonatkozik értékcsökkenés, mivel fogyasztói tulajdonságaik idővel nem változnak.
Jelenleg négy értékcsökkenési módszer használható: lineáris; módszer a maradék csökkentésére; az érték leírására szolgáló módszer a hasznos élettartam évek számának összegével és az érték leírásának módja a termelés (munka) mennyiségével arányosan.
Különböző módszereket dolgoznak ki az alapok homogén csoportjaira, és egész életük során alkalmazzák.
Az állóeszközök értékcsökkenésének elhatárolása az adókönyvelésben számos különböző szabályt tartalmaz. Itt csak két módszer használható: lineáris és nemlineáris.
Az adó- és a számviteli eltérések kiküszöbölésére gyakran ugyanazt a módszert alkalmazzák, általában egy lineáris módszert.
A társaság által alkalmazott értékcsökkenési módszertől függetlenül, a könyvelőnek minden hónapban az éves értékcsökkenés 12-el osztott összegével egyenlő összegű könyvelést kell küldenie.
ellátás
Az állóeszközök beszerzése a kezdeti bekerülési értéken történik. A vállalkozás tárgyi eszközei a következő módon kaphatók:
- a szállítóktól vásárolják díj ellenében, amely a kezdeti költség;
- az alapítók bemutatása;
- építés (az építési költségek elszámolása);
- átvétel cseremegállapodással: a költségeket a PBU 6/01 11. bekezdésének rendelkezéseivel összhangban határozzák meg.
A kapott pénzeszközöket az átvételi igazolvánnyal, majd a feje parancsával fogadják el, hogy működtessék őket.
Megőrzés és lényege, számviteli kérdések
Az állóeszközök megőrzése az objektum bármilyen időszakra történő megszüntetése annak meghosszabbításának lehetőségével.
A tárgyi eszközök adózásban és könyvelésben történő megőrzése olyan intézkedéskészlet, amelynek célja az eszköz biztonságának és teljesítményének biztosítása a leállás ideje alatt.
Ugyanakkor egy szervezet elküldheti egy nem használt operációs rendszer objektumot a megőrzésre, de nem köteles.
Miután a menedzser aláírta a parancsot, és jóváhagyta az operációs rendszer elfogadására és átadására vonatkozó megőrzési aktust, az állóeszközök átkerülnek a tárolásba.
Ugyanakkor a megőrzésre átadott objektum továbbra is az operációs rendszer listájában marad.
Fontolja meg a tárgyi eszközök megőrzését az adózás és a számvitel terén.
A megőrzésre szánt állóeszközöket, valamint a működésben lévő állóeszközöket külön kell elszámolni a 01. „Tárgyi eszköz” számlán.
Ezért a szervezet számláján meg kell adni a „Tárgyi eszközök” alszámla 01 „Tárgyi eszközök” számlát.
A megőrzési időszak alatt az eszköz értékét nem zárják ki az ingatlanadó-alapból (függetlenül attól, hogy az adót hogyan számítják ki a kataszteri vagy könyv szerinti érték alapján).
Az állóeszközök megőrzése az adókönyvelés során nem mentesíti a társaságot a szállítási adó fizetésétől (ha az operációs rendszer járművekre vonatkozik).
Számviteli korszerűsítés
Ez a koncepció vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek saját befektetett eszközüket kezelik. A frissítés költségei jelentősek lehetnek, ezért fontos, hogy azt helyesen tükrözze a számvitelben.
A modernizációs költségek elszámolása érdekében alkalmazza a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe" számlát.
A tárgyi eszközök korszerűsítése e folyamat könyvelésében és adószámvitelében a következő tételeket foglalja magában:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - a modernizáció költségei;
- Dt 01 Kt 08 - egy eszköz frissítésekor az induló érték növekedését jelzi.
A nagy eszközlistával rendelkező szervezeteknél szintén fontos figyelni az analitikus számvitelre.
Az állóeszközök adókönyvelés korszerűsítése magában foglalja az állóeszköz értékének növekedését a kezdeti értékelés szerint. Ugyanakkor az alkalmazás időtartama meghosszabbítható, de csak az értékcsökkenési csoport szabványainak megfelelően, amelybe ez az objektum tartozik. Az értékcsökkenési díj összegét a modernizáció feltüntetett költségeire lehet elkülöníteni.
Értékesítési számvitel
Ha a vállalat úgy dönt, hogy eladja az operációs rendszert, a számviteli szakember megoldja azt a problémát, hogy az eladási tényt a pénzügyi kimutatásokban helyesen jeleníti meg.
Az eladás időpontjában (a tulajdonjog átruházása az új tulajdonosra) az eladónak tükröznie kell a jövedelmet. Az ilyen jövedelmet a 91-es számlán halmozzák fel (hitelt).
Egy eszköz eladása magában foglalja annak szükségességét, hogy az eszköz fennmaradó értékét a társaság egyéb kiadásaira tükrözze.
Leírás és ártalmatlanítás
Egy tárgyat le kell bontani, ha az már nem jövedelmező. Létrejön egy jutalék, amelybe feltétlenül tartozik a főkönyvelő. A Bizottság megvizsgálja a létesítményt és aláírja a terhelési nyilatkozatot. Az OS-4 egységes formáját használjuk. A készlet-pár kártyája jelzi az objektum visszavonulását. A szervezetnek 5 éves regisztrációs kártyát kell megőriznie.
A tárgyi eszközök leírásának adószámlálása azt jelenti, hogy egy könyvelőnek külön al-számlát kell nyitnia a 01-es számlán (általában 01-B néven), és azt a megfelelő nyilvántartásokban felhasználnia kell.
Az adószámvitel szervezése
Az állóeszközök adószámvitelén ma megváltoztak a jogszabályok. Annak ellenére, hogy az alapvető megközelítések és alapelvek nem változtak, néhány árnyalatokat figyelembe kell venni.
A költségkorlátozásnak csak azokra az állóeszközökre kell vonatkoznia, amelyeket a társaság 2016. január 1-je után vett üzembe.
Ha a társaság azt tervezi, hogy az eszközt több mint egy éve használja alaptevékenységében, akkor a következő lehetőségek állnak rendelkezésre:
- a 2016-ig tartó vagyont akkor tekintik fő eszköznek, ha annak becslése meghaladja a 40 000 rubelt;
- a 2016 utáni időszakban az ingatlan akkor tekinthető eszköznek, ha annak becslése meghaladja a 100 000 rubelt.
2017-ben a szervezet állóeszközének adószámlálása bevezette az értékcsökkenési csoportokba tartozó állóeszközök új osztályozását az új OKOF alapján.
Az új besorolásban az állóeszközök különféleképpen vannak csoportosítva:
- az állóeszközök kódjai és nevei megváltoztak;
- olyan objektumok hozzáadása, amelyek nem tartoztak a régi osztályozásba;
- egyes elemek átkerülnek az egyik értékcsökkenési csoportból a másikba.
2018-ban a vállalatoknak lehetősége volt csökkenteni jövedelemadójukat (vagy ezen adó előlegeit) egy befektetési adó levonásával. A társaság választhatja az operációs rendszer értékének leírására szolgáló módot:
- értékcsökkenést alkalmazni;
- alkalmazza a befektetési levonást.
Ha egy cég eszközt szerez, akkor a számviteli szakember fő feladata az eszköz értékének számítása számviteli célokra.
Az adószám meghatározza az eszköz kezdeti értékét, mint a társaságnak az ilyen eszköz megszerzésével kapcsolatban felmerült összes költség összegét.
A könyvelés jellemzői az egyszerűsített adórendszerben
Az STS és az állóeszközök adószámlálása különbözik az általános adórendszer állóeszközök elszámolásától.
Az egyszerűsített adófizetők, akik a jövedelem adóztatásának tárgyát választották, nem veszik figyelembe az adózás során felmerülő költségeket, és ezért nem csökkentik az állóeszköz tárgyának megszerzésével kapcsolatos költségek adó összegét. Ez azonban nem azt jelenti, hogy az operációs rendszer objektumai figyelmen kívül hagyhatók. Kövesse a fő eszközöket az STS "jövedelem" továbbra is.
Az állóeszközök maradványértékének küszöbértéke, amely felett az egyszerűsített adózás lehetetlen, 150 millió rubelt állapít meg.
Azok az adófizetők, akik az egyszerűsített adórendszert azzal a céllal használják, hogy „a költségek összegével csökkentett jövedelem” az egységes adó kiszámításakor, figyelembe vehetik a következő költségeket:
- tárgyi eszközök beszerzésére, építésére és előállítására;
- befejezése, kiegészítő felszerelés és korszerűsítés.
következtetés
A vállalkozás sikeres működését nagymértékben meghatározza az összes termelési tényező és mindenekelőtt az állóeszközök felhasználásának hatékonysága.
Az operációs rendszer objektumainak ésszerű használata a vállalkozás egyik fő feladata a tudományos és technológiai fejlődés korszerű körülményei között.
Az állóeszközök (adó és könyvelés) kettős nyilvántartása a társaság modern üzleti tevékenységének kötelező eleme, amelyre az orosz törvények előírják. E két beszámoló, első pillantásra hasonló, egymással, de több szempontból különbözik egymástól. Például eltérő feladatokkal és eljárási kérdésekkel bírnak. Ennek ellenére az utóbbi években jogalkotási kísérlettel megkíséreltek olyan keretet létrehozni, amely többé-kevésbé közelebb hozza őket egymáshoz, ami a modern társaságok számviteli tevékenységeinek egyszerűsítéséhez kapcsolódik.
A könyvelést a meglévő PBU6 / 01, az adót - az adótörvény szabályozza. A számvitel mindkét típusának helyes kezeléséhez a számítások és alkalmazásuk módszereinek állandó ellenőrzésére és felülvizsgálatára van szükség.