Non-profit szervezetek könyvelése és adóztatása

A jogalkotás lehetővé teszi különféle társadalmak létrehozását. Legtöbbjük üzleti tevékenység céljából jött létre. Az utóbbi időben azonban a nonprofit szervezetek elterjedté váltak. Az ilyen társaságok adóztatására és elszámolására számos különös vonás tartozik. Néhány árnyalattal tovább vizsgáljuk meg.

Általános információk

A közszolgálati tevékenységet folytató egyesületeket regisztrálják nonprofit szervezetek. Számvitel és adózás az ilyen társaságokat általános és különös szabályok szerint végzik. A legtöbb esetben egyesületek jönnek létre társadalmilag jelentős, legitim tevékenységek végzése céljából. A gyakorlatban azonban vannak olyan gátlástalanok is, akik nonprofit szervezeteket hoznak létre a jövedelem elrejtése és a költségvetési kötelezettségek elkerülése érdekében. Az ilyen szövetségek tevékenységét a 7. sz. Szövetségi törvény és más szabályozási aktusok szabályozzák. Meghatározzák a munka feltételeit és szabályait, a jelentési dokumentáció nyilvántartásba vételének és kézbesítésének eljárását, valamint a jótékonyság hatása a nonprofit szervezetek adóztatására. Azt kell mondani, hogy függetlenül attól a céltól, amelyre az NPO-t alapították, az egyesület teljes mértékben részt vesz a költségvetési kapcsolatokban.

besorolás

A nonprofit szervezeteket a következő típusokra osztják:

1. Non-kormány. A tevékenységeket saját költségükön végzik.
2. Államban. Az ilyen nem kormányzati szervezeteket a kormány finanszírozza.
3. Önálló.

Az adótörvény arra kötelezi az NPO-t, hogy jelentéseket készítsenek és nyilatkozatokat nyújtsanak be az összes elszámolással a helyi, szövetségi és regionális költségvetésbe történő hozzájárulásokról. Ezenkívül a szervezeteknek nyilvántartást kell vezetniük és dokumentumokat kell benyújtaniuk egységes alapon.

Különleges szabályok

A nonprofit szervezetek számvitelét és adóztatását figyelembe véve meg kell jegyezni, hogy az egyesületeknek joguk van a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott mintákon alapuló jelentési formák független kidolgozására. A költségvetési kifizetések kiszámításához használt dokumentációnak információkat kell tartalmaznia az egyesület üzleti és törvényi munkájáról. Ha nem folytatnak kereskedelmi tevékenységet, erről nincs adat, és a szervezetnek joga van, hogy ne nyújtson be jelentést a következőkről:

1. A tőke kiigazítása.
2. A pénzügyi eszközök mozgása.

Ezenkívül az NPO nem nyújthat be mellékleteket a mérleghez és magyarázó megjegyzést. A költségvetésből finanszírozott vállalkozásoknak be kell számolniuk a kapott pénzeszközök felhasználásáról. Az információkat a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formanyomtatványon kell feltüntetni. Ez a dokumentum szerepel az általános jelentésben. Egy levél csatolva tartalmazza a felügyeleti hatóságnak átadott értékpapírokat.

HÉA és jövedelemadó

Ezt mondhatjuk társadalmilag orientált nonprofit szervezetek adóztatása e két kifizetés alapján. Az ellátások kiszámításakor és összegyűjtésekor figyelembe kell venni az NPO tevékenységeinek sajátosságaihoz kapcsolódó előnyöket. Ezt a következő határozza meg:

1. A profit megszerzése nem prioritás. Ezenkívül bizonyos tevékenységek elvégzéséhez az egyesületnek engedélyével kell rendelkeznie.
2. A nonprofit szervezetek kénytelenek bizonyos típusú szolgáltatásokat nyújtani a polgárok és a jogi személyek számára, vagy nyereséges munkát végezni. Ezt a helyzetet az határozza meg, hogy biztosítani kell az egyesület alaptevékenységét.Ugyanakkor az NPO nem adja át a regisztrációt egy gazdasági egység státusában.

Ez a két jel határozza meg a nonprofit szervezetek adózásának jellemzői.

Az ellátások feltételei

A pénzügyminisztérium jóváhagyja azon jövedelemtípusok listáját, amelyeket nem szabad beleszámítani a költségvetési kötelezettségek objektumába, ha a pénzeszközöket rendeltetésszerűen használják fel. Az Orosz Föderációban működő nonprofit szervezetek adóztatása elvégezhető ilyen kedvezményes feltételek mellett, számos követelmény függvényében. Ezeket az iparági szabványok rögzítik. Csak két követelmény van:

1. A célbevételek elszámolása és felhasználása kizárólag a rendeltetési célra. A jelentési év végén az NPO jelentést nyújt be a Szövetségi adószolgálatnak.
2. Nyilvántartás vezetése nemcsak a célzott, hanem az egyéb jövedelmekről is.

Ez utóbbi két típusra osztható:

1. Értékesítési jövedelem. NPO-ja szolgáltatás vagy szolgáltatás nyújtása alapján részesül.
2. Nem működési jövedelem. Ide tartoznak azok a pénzeszközök, amelyeket az egyesület más forrásokból kap. Például ez lehet ingatlanbérlésből származó jövedelem, pénzbírság és büntetés a járulék megfizetésének elmaradása miatt stb.

A fenti feltételek bármelyikének nem teljesítése esetén az NPO elveszíti az előnyöket.

Költségek és jövedelmek

Nonprofit szervezetek adóztatása minden olyan esetben végzik, amikor az egyesület jövedelmet kap, ami munkáját jövedelmezővé teszi. A számításhoz először meg kell határozni az alapot. Ez a bevétel összegének (a jövedéki adó és a HÉA nélkül) és a költségek közötti különbséget képviseli. Az utóbbinak dokumentumokkal és igazolásokkal kell rendelkeznie. A nonprofit szervezetek adóztatása feltételezi, hogy a költségekhez tartozik:

1. Az alkalmazottak fizetésének költségei.
2. Anyagköltségek.
3. Értékcsökkentési levonások.
4. Egyéb költségek.

Csak az elsődleges vagy más jelentési dokumentumokban (szerződések, fizetési bizonylatok stb.) Feltüntetett költségek tekinthetők dokumentáltaknak, a költségek gazdaságilag indokoltak, ha a társaság helyi szabályozási törvényei részeként merülnek fel. Ilyen költségek magukban foglalják például az utazási költségeket, az üzemanyag- és kenőanyag-költségeket stb. Mint az adórendszer 41. cikke rámutat, csak jövedelem szolgálhat gazdasági haszonként. NPO készpénzben vagy természetben is fogadhat. Ennek megfelelően, ha a jövedelem előnyei nem hozták őket, akkor azokat nem tekintik jövedelemnek.

áfa

A nonprofit szervezetek adóztatása, a termékek értékesítése vagy a szolgáltatások nyújtása, magában foglalja ezt a levonást. Eközben a jogszabályok bizonyos típusú tevékenységekre héamentességet írnak elő. Hangsúlyozni kell, hogy a mentességek nem az egyesület egészére irányulnak. A mentesség megengedett a társaság csak bizonyos típusú tevékenységeire. Ide tartoznak az összes társadalmi jelentőségű mű. Ezek között szerepel különösen a nyugdíjasok és a fogyatékkal élők felügyelete a lakosság szociális védelmével foglalkozó speciális önkormányzati és állami intézményekben. Eközben a társadalmilag jelentős természet jelenléte nem elegendő a tevékenységek HÉA alóli mentesítéséhez. A jogszabály a következő kiegészítő követelményeket állapítja meg:

1. A nyújtott szolgáltatás megfelelőségét a követelmények határozzák meg (például a szolgáltatás nyújtásának helyét vagy feltételeit).
2. A tevékenységek végzéséhez szükséges engedély rendelkezésre állása (ha licencre van szükség).

Vám

A díj mértéke nem függ a társaság jogi típusától, az ügylet jellegétől vagy más tényezőktől. A jogszabályok lehetővé teszik bizonyos áruk mentességét a vámok alól. Ez a kategória magában foglalja:

1. Kormányok, államok, nemzetközi szövetségek jótékonysági célú támogatásaként exportált / behozott termékek.
2. Oktatási segédeszközök iskolák, óvodai oktatási intézmények, egyéb oktatási intézmények, valamint orvosi intézmények számára.
3. A természeti katasztrófák, katasztrófák, balesetek következményeinek kiküszöbölését célzó intézkedések részeként importált és exportált humanitárius segítségnyújtás.
4. Kulturális, tudományos és oktatási nyomtatott kiadványok.

Levonások az ingatlanból

A nonprofit szervezetek adóztatása magában foglalja számos regionális kifizetés beszedését. Ezek elsősorban a vagyonból történő levonásokat tartalmazzák. Ezenfelül az összes kifizetési jelentést be kell nyújtani az összes nonprofit szervezetnek, még azoknak is, akik kedvezményezettek. A mentességhez való jogot az ingatlanadó megfizetésekor be kell jelenteni a nyilatkozat benyújtásakor. A kifizetés összegének meghatározásához az átlagos éves tulajdoni költséget kell figyelembe venni. Ennek kiszámításához meg kell tudnia az ingatlan (ingatlan és ingó) maradványértékét. Ez a kezdeti költség és a havonta felhalmozott értékcsökkenés különbségeként határozható meg. Ezt a számítási eljárást minden társadalomban alkalmazzák, mind a kereskedelmi, mind a nonprofit szervezetekben. Az NK az ingatlanból való levonás mértékét 2,2% -ban rögzíti. A regionális hatóságok azonban csökkenthetik ezt.

Előnyök Jellemzők

A nonprofit szervezetek adóztatása Különféle szabályok szerint hajtják végre, a törvény által biztosított mentesség jellegétől függően. Ennek alapján a nem-nem kormányzati szervezeteket 3 csoportra lehet osztani:

1. Az egyesületek határozatlan időre szóló ellátások igénybevételének feltétel nélküli jogával járnak. Ide tartoznak a tudományos állami intézmények, a vallási társaságok, a jogi személyek, amelyek kulturális és történelmi emlékekkel rendelkeznek, valamint a bűnüldözési szférában részt vevő ügynökségek.
2. Feltételes juttatásokat használó társulások. Számos körülmény esetén mentesülhetnek az ingatlanadó levonásának kötelezettsége alól. Ez a csoport magában foglalja a fogyatékossággal élő személyek társadalmait, amelyekben a fogyatékkal élők száma legalább 80%, valamint más társadalmakat, amelyekben a fogyatékossággal élő alkalmazottak legalább 50% -a szerepel.
3. Egyesületek, amelyek megfosztották az ellátások igénybevételének jogát. Ez a csoport magában foglalja az autonóm nonprofit szervezeteket, nonprofit társulásokat, szervezeti egységeket és különféle alapokat (kivéve a közszférákat).

Szállítási fizetés

A nonprofit szervezetek adórendszere előírja az ilyen levonások általános szabályokkal összhangban történő levonásának kötelezettségét. Az egyesületeknek kifizetéseket kell küldeniük a regionális költségvetésbe minden olyan járműről, amelyet a meghatározott eljárásnak megfelelően nyilvántartásba vettek és törvényesen jogosultak rá (működési irányítás, tulajdonjog, gazdasági irányítás). Ebben az esetben nem csak az autókról szól, hanem a repülőgépekre, vízijárművekre, motoros szánokra és más járművekre is.

Földterület-levonások

A helyi adókat osztályozzák. Az ilyen kifizetések levonásának kötelezettsége azokra a nem kormányzati szervezetekre vonatkozik, amelyek birtokában vannak földterületük, élettartamuk birtokukban van és korlátlanul használják. Az utóbbi esetben a telek átruházásra kerül az önkormányzati és állami tulajdonú vállalkozások, az állami hatóságok, a területi önkormányzati struktúrák, valamint az állami szervezeti egységek számára. A földadó mértéke a birtok kataszteri értékének 1,5% -a. A jogszabályok feltétel nélküli mentességet engednek a fizetési kötelezettség alól:

1. A fogyatékossággal élő személyek társadalmai, ha a föld egyedüli tulajdonosaiként járnak el, és a fogyatékossággal élő személyek legalább 80% -a részt vesz benne.
2. Vallási egyesületek.
3. Büntetés-végrehajtási intézmények.

A kultúra, a sport, a művészet, a filmművészet, az egészségügy és az oktatás területén működő költségvetési szervezetek nem részesülhetnek juttatásokban. Bizonyos mentességek vonatkozhatnak a helyi hatóságokra.

STS az NPO számára

Egyszerűsített adórendszer a nonprofit szervezetek számára előírja az egyesületek mentesítését számos költségvetési hozzájárulás befizetésének kötelezettsége alól. Az előnyök különösen a jövedelem és vagyon kifizetéseire, valamint az áfára vonatkoznak.Ugyanakkor a társaságnak át kell fizetnie az egyszerűsített adórendszer által előírt egységes adót. Az egyesület az adószabályzatban rögzített két lehetőség közül választhat. Tehát az NPO-nak tarifákat adunk:

1. 6% az adózás "jövedelem" típusának kiválasztásakor. Levonásokat vonnak le minden jövedelemről, amelyet az adószabályok szerint gazdasági haszonnak tekintnek.
2. 15% az adó típusának a "jövedelem mínusz költségek" levonásakor. Ennek megfelelően a költségeket levonják a bevételből, és levonják a különbözetből. Hiánya esetén (vagy ha a költségek meghaladják a jövedelmet) legalább 1% -os adót fizetnek.

Fontos pont

A gyakorlatban gyakran felmerül a kérdés: tervezik-e a nonprofit szervezetek adományainak adóztatása? Végül is, valójában jövedelem. Időközben az ilyen bevételeket célhoz kötött alapként számolják el. Ennek megfelelően, a nonprofit szervezetek adományainak adóztatása nem biztosított. Az összes elkülönített jövedelmet, a jövedelmet és a költségeket fel kell tüntetni. Azt is érdemes megjegyezni, hogy nem biztosított adózás:

• nonprofit szervezetek tagsági díjai;
• támogatások;
• célzott támogatások;
• az alapítók által átvitt alapok.

Az egyszerűsített adórendszer használatakor az egyesület vezetője önállóan vezetheti a számviteli dokumentumokat.

Autonóm nonprofit szervezet: Adózás

Mielőtt megvizsgálná a felhalmozás és a költségvetésbe történő pénzeszközök kifizetésének sajátosságait, meg kell értenie, hogy mi az ANO. Az önkéntes alapon létrehozott szervezetet autonómként elismerik. Az ilyen szövetségeket általában a kultúra, a tudomány, a sport, az egészségügy és így tovább nyújtott szolgáltatások nyújtására hozzák létre. A társadalmat mind polgárok, mind jogi személyek létrehozhatják. Ezenkívül az egyes résztvevők részesedése a fővárosban nem haladhatja meg az 1/4-t. Az alapítók visszavonhatatlanul ruházják át vagyonukat az egyesületre. A gyakorlatban leggyakrabban felmerül a kérdés: alkalmazhat-e STS-t egy autonóm nonprofit szervezet? Az egyszerűsített adóztatást valóban a törvény előírja. Ugyanazok a szabályok vonatkoznak az ANO-kra, mint más társulásokra. Más szavakkal, a társaság vezetése megválaszthatja a legmegfelelőbb kamatlábat (6% vagy 15%). Ugyanakkor fontos az adóköteles gazdasági elem pontos kiszámítása.

példa

Fontolja meg az adó kiszámításának rendszerét egy feltételes társulás egyszerűsített adórendszerénél, amely 485 ezer rubel nyereséget kapott. és 415 ezer rubelt költött. Először meghatározzuk a levonások összegét 6% -kal. Ehhez szorozzuk meg a jövedelmet a tarifával:

485 000 x 6% = 29 100.

Most kiszámoljuk 15% -kal:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Ennek megfelelően a számításokból világossá válik, hogy az adózás mely típusa előnyös a kombinációban. Nem szabad elfelejtenünk, hogy a választást szigorúan a társadalom sajátosságaitól függően kell meghozni. Az egyik szervezet számára jövedelmező számítás nem mindig lesz hatékony a másik számára.

UTII

Az adózás ilyen típusát egy autonóm szervezet is alkalmazhatja. A levonás összegét a következő képlet határozza meg:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, amelyben:

1. P - egy adott tevékenységtípushoz megállapított fizikai mennyiség, a munkaterülettől, az alkalmazottak számától stb. Függően
2. B - az egyesület által elvégzett, meghatározott típusú munkára állami szinten megállapított jövedelem alapszint.
3. KD - együttható-deflátor. Ezt a kormány évente hozza létre, és számos mutatót vesz figyelembe.
4. KK - korrekciós tényező. Helyileg biztosítják.

A számításhoz figyelembe kell venni az egyesület sajátosságait, a hatóságok által jóváhagyott kritériumokat.

A dokumentumok benyújtásának határideje

Mint minden más társaság esetében, a nem-nem kormányzati szervezetek számára kötelezettséget állapítottak meg, hogy időben jelentést tegyenek a szabályozó hatóságoknak az összes adóról. Ugyanakkor minden levonásra vonatkozóan meghatározzák a nyilatkozat benyújtásának határidejét. Vegyünk néhány periódust:

1. Egységes adójelentés.Ezt olyan fizetők biztosítják, akik olyan tevékenységeket végeznek, amelyek nem vezetnek a bankszámlán vagy a pénztárnál a pénzmozgáshoz, és amelyek nem tartalmaznak adókat a megfelelő levonásokra.
2. HÉA-jelentés. Negyedévente bérbe adják a teljes negyedévet követő első hónap 25. napjáig.
3. Jövedelemadó-bevallás. Ezt csak az ilyen adó megfizetésére kötelezett szervezetek küldik el. A jelentést a jelentéstételt követő időszak március 28-ig nyújtják be.
4. Egységes adó deklarálása az egyszerűsített adórendszerről. A teljes időszakot követő időszak március 31-ig feladja.

Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés sajátosságai

Egy nonprofit szervezet jogosult egy egyszerűsített adórendszer használatára, több feltétel függvényében:

1. Jövedelme 9 hónapra. nem haladta meg a 45 millió rubelt. Ezt az összeget arra az évre kell meghatározni, amelyben az egyesület benyújtja a kérelmet.
2. Az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 embert.
3. Az egyesületnek nincs fióktelepe.
4. Az eszközök maradványértéke nem haladja meg a 100 millió rubelt.
5. Az NPO nem gyárt jövedéki termékeket.

Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés a következő év január 1-jétől engedélyezett. Az értesítést a szövetségi adószolgálatnak a tárgyidőszak december 31-e előtt kell megküldeni. A szakértők nem javasolják az egyszerűsített adórendszerre való áttérés sürgetését, kivéve ha sürgős szükség van az egységesítésre.