A "rezidens" és a "nem rezidens" fogalma nagyon gyakori az adózás és más üzleti területek gyakorlatában, például a banki műveletek során, amikor pénzeszközöket utalnak át külföldre. Ebben a tekintetben a „rezidens” és a „nem rezidens” fogalmainak különbségeiről szóló információk ismerete nagyon fontos számos természetes és jogi személy számára. Fontolja meg e fogalmak meghatározásának finomságait és azok különbségeit e cikk anyagában.
A fogalmak
A kifejezés az állampolgárság területére utal. A legfontosabb dolog az, hogy ha a rezidens szükségszerűen egy ország állampolgára, akkor a külföldi illetőségű személy nem feltétlenül külföldi állampolgár.
A rezidens általános elképzelése: ez olyan jogi személyre vagy magánszemélyre vonatkozik, aki az országban van nyilvántartásba véve, a helyi jogszabályok teljes körű alkalmazása vele lehetséges.
Nem rezidensek azok a jogi személyek vagy magánszemélyek, amelyek egy országban tevékenykednek, de más országban vannak bejegyezve és lakóhellyel.
A rezidens státus az adó-rezidencia alábbi alapelveinek hatására alakul ki:
- az országban töltött idő mennyisége;
- rendszeres tartózkodás az országban (esetleg rövid kirándulásokkal);
- tartózkodási engedély, vagy speciális vízum (munka vagy tanulmány) megléte vagy hiánya.
A fent felsorolt tényezők nemcsak országunkra, hanem a legtöbb külföldi országra is jellemzőek.
A polgárok státusának meghatározásakor hivatkozható főbb jogalkotási dokumentumok:
- 173-ФЗ. Számú, a pénznemekkel kapcsolatos szabályozásról szóló legutóbbi változtatás, 2018. 03. 08-tól, 293-ФЗ.
- Az Oroszországi Föderáció adószabályzata (207. cikk), legutóbbi felülvizsgálat: 2017.03.4., 58-FZ.
Mit mond a pénznemekkel kapcsolatos jogszabályok?
Ezeket a fogalmakat a jogszabályainkban kellő részletességgel figyelembe vesszük. Ugyanakkor kissé eltérő értelmezésük van, még az orosz jogi aktusok között is. Tehát ezeknek a feltételeknek a kissé eltérő látószöge kínál valuta- és adószabályokat.
Ha az Oroszországi Föderáció 177-FZ. Számú, a pénznemszabályozásról és a pénzforgalom-ellenőrzésről szóló törvényét vesszük, akkor e szabályozási aktus szerint a következő kategóriákat kell meghatározni rezidensekként:
- az Orosz Föderáció hivatalos állampolgárai, kivéve azokat, akik tartósan külföldön tartózkodnak;
- más országok külföldi képviselői és egyének, akik nem rendelkeznek állampolgárságú az Orosz Föderációban, de állandóan az Orosz Föderáció területén élnek.
Más esetekben az egyént nem rezidensnek tekintik.
Az azonosított státusnak megfelelően különféle feltételek és követelmények vonatkoznak egy személyre, amikor az Orosz Föderáció állam területén tranzakciókat végeznek, például bankszámlák nyitása és vezetése, valuta tranzakciók lebonyolítása, pénzátutalások stb. Esetén.
Íme a nem rezidens deviza státusának igazolásához szükséges dokumentumok:
- az útlevél másolata az Orosz Föderáció határainak átlépésének dátumával;
- tartózkodási engedély, hallgató vagy munkavízum másolata, amely igazolja a külföldön élő állampolgár tényét.
Mivel az Orosz Föderáció hétköznapi állampolgárai, és nem szembesülünk azzal, hogy devizaszámlán kell műveleteket végezni, valószínűleg nem érdekelnek ezek a jogi szempontok. De amint bármilyen okból felmerülnek a devizaügyletek lebonyolításának kérdései, figyelni kell arra, hogy az Orosz Föderáció rezidenseként az egyéneknek joga van átutalni valuta értékét más személyeknek, devizaszámlákkal.Az Orosz Föderáció nem rezidens státusával azonban ilyen jog nincs, mivel minden nyitott számla egy bankintézmény joghatósága alá tartozik, ideértve a deviza átutalását is. A banknak kizárólag az Orosz Föderáció Központi Bankának engedélye van.
lényeg
Az "Orosz Föderáció adóügyi rezidenciája" kifejezés azt jelenti, hogy egy társaság vagy magánszemély tartozik az orosz állam adórendszeréhez. Ugyanakkor a rezidens felel az államnak fizetendő adófizetésért, vagyis köteles a kapott jövedelmet bejelenteni. Bárki kaphat státuszt, függetlenül állampolgárságától vagy tagságától.
Ennek a koncepciónak a lényege, hogy nem csak a polgárok, hanem az emberek, akik üzleti tevékenységet élnek vagy folytatnak, kapcsolódnak egy adott ország adójogához.
Az ilyen tendenciák meglehetősen hangsúlyosak a nyugat-európai országokban. Ezen államok területén állandó vagy átmenetileg nem rezidensek milliói élnek. Legtöbbjük eltérő állampolgárságú, teljes mértékben az adott ország adószabályainak hatálya alá tartozik. Meg kell jegyezni, hogy Nyugat-Európában az adószférát szabályozó nemzetközi megállapodások rendszere jól fejlett.
A lakóhely jellemzői az adójogban
Ha figyelembe vesszük az Orosz Föderáció adótörvényét, akkor a vizsgált fogalmakat egyértelműen körülhatárolják az Art. 207. A törvény e cikke értelmében a rezidens fogalma magában foglalja:
- Az Orosz Föderáció állampolgárai, állampolgárság nélküli külföldi állampolgárok, akik legalább 183 napot, azaz majdnem hat hónapot éltek az Orosz Föderációban.
- A katonai szolgálatért felelős személyek, valamint a kormánytisztviselők, még akkor is, ha üzleti út esetén az Orosz Föderáción kívül tartózkodnak.
Az ország nem rezidensei az összes többi polgárcsoportot magukban foglalják, különösen azokat, akik az ország területén kevesebb mint 6 hónapig tartózkodnak.
Ha egy külföldi Oroszországban tartózkodik, akkor a valuta törvények szerint nem rezidens lehet, és az adójog szerint rezidens is lehet.
Az egyéneknek az Oroszországi Föderációban fennálló adótartási felelősségével kapcsolatos fő felelősségek:
- tájékoztatja a hatóságokat az új számlák külföldön történő megnyitásáról;
- tájékoztatja az ellenőrző szervezetet az ezen elszámolásokon elvégzett műveletekről.
Az adó- és valutajogok közötti azonosított különbségek
A fenti információk alapján következtetéseket lehet levonni az alábbi táblázatban bemutatott különbségekről.
| Adójog | Pénznemre vonatkozó jogszabályok |
| Bármely természetes vagy jogi személy, aki 183 napnál hosszabb ideig tartózkodik az országban, rezidensként járhat el az adózás területén | A rezidens csak az Orosz Föderáció állampolgára, külföldi, állampolgárságú személy, aki tartózkodási engedélyt kapott |
| A honos státusz elveszik, ha az ország állampolgára több mint 6 hónapig hiányzik. egy éven belül (kivéve üzleti utak, tanulmányi vagy kezelési utak) | A rezidens státusz elveszik, ha idegen állam területén tartózkodik legalább egy évig, okától függetlenül |
| A külföldiek lakossá válnak, ha több mint hat hónapig élnek az országban | A külföldiek tartózkodási engedély megszerzése után válnak rezidensé |
A jogszabályok változásai 2018-ban
Felhívjuk a figyelmet a jelenlegi jogszabályi változásokra: 2018-ig azokat az állampolgárokat és személyeket, akik több mint egy éve voltak külföldön, pénznemben nem rezidenseknek tekintették. Az Orosz Föderáció határainak átlépésekor (akár egy napig) pénznemesek lettek. A változások 2018. január 1-jén merültek fel, amikor az új törvény szerint valamennyi orosz állampolgárt (függetlenül attól, hogy milyen időszakban tartózkodtak egy másik országban) pénznemben rezidensnek tekintik.
Vegye figyelembe ennek a helyzetnek a sajátosságait: az egyének - az Orosz Föderáció állampolgárai, akik egész évben több mint 183 napig élnek külföldön, lehetőséget kaphatnak mentesítésre a valutajogszabályok korlátozása alól. Ezenkívül kötelesek tájékoztatni az adóhivatalt a külföldi bankokban rendelkezésre álló számlákról.
Megállapítható, hogy a rezidens valuta- és adójogi fogalma nagyon közel került egymáshoz, és kevesebb különbséggel rendelkezik.
Hogyan nézi magát az állam az állapot kérdését?
Az Orosz Föderáció állam a következőképpen osztozik a polgárok adóügyi státusán:
- Az Orosz Föderáció állampolgárai az Orosz Föderáció lakosai, kivéve az igazolt helyzeteket, ha az országban kevesebb mint hat hónapot (183 napot) töltöttek.
- A külföldi állampolgárok figyelembevételekor az ellenkező helyzet: mindannyian nem rezidenseknek számítanak, kivéve azokat, akik ellenkezőjét bizonyítják azáltal, hogy bizonyítékot nyújtanak arról, hogy 183 napnál hosszabb ideig élnek az Orosz Föderációban. Vagyis önmagában az okmányok (például tartózkodási engedély) nem elegendőek. Bizonyítani kell az Orosz Föderációban való tartózkodásának tényét, több mint hat hónapig.
Összegző állapot-összehasonlítás
Összefoglalva a fenti tulajdonságokat, összeállítunk egy záró táblát, amely képet ad arról, hogy a rezidens és a nem rezidens státusok mi különböznek törvényeink szerint.
| Pénznemre vonatkozó jogszabályok | Adójog |
| A lakosok mind az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve azokat, akik kevesebb, mint 183 napig tartózkodnak az országban; tartósan az Orosz Föderációban tartózkodó külföldiek tartózkodási engedéllyel rendelkeznek. | Oroszország adózói tartózkodási helye az Orosz Föderáció valamennyi állampolgára, olyan külföldiek, akik Oroszország területén tartósan 183 napot tartózkodnak (az időtartam megszakítható); olyan személyek, akik az Orosz Föderáció területén nincs jelen, de katonai vagy közszolgálaton vesznek részt külföldi üzleti utakon |
Ennek eredményeként az adójog nem számít, hogy milyen állampolgárságú az érintett. Ennek alapja az országunkban való tartózkodás időszaka (időszaka).
A rezidens státusz előnyei:
- a valutaalapok ingyenes rendelkezése;
- lehetőség deviza alapok adására, végrendeletére, megszerzésére.
A rezidens státusz hátrányai:
- annak szükségessége, hogy folyamatosan tájékoztassák az adóhivatalt a számlák nyitásáról és az azokkal kapcsolatos tranzakciókról.
A nem rezidens státusz előnyei:
- nincs szükség jelentések benyújtására az adóhatóságok számára a számlák nyitásáról és a velük végzett tranzakciókról.
A nem rezidens státusz hátrányai:
- a valutakezelés a rendelkezésre álló bankok listájára korlátozódik;
- a bankok listáját folyamatosan felülvizsgálják;
- megnövekedett adómérték;
- számos pénzügyi tranzakció végrehajtásának nehézségei.
jogok
A fogalmak átgondolása után kérdéseket kell felvetni a polgárok e kategóriáinak jogainak tanulmányozása kapcsán.
A rezidensek mint devizaügyletek résztvevői a következő jogokkal rendelkeznek:
- képesség bankszámlák nyitására devizában;
- különféle valuta tranzakciók elvégzése a korábban bankokkal nyitott számlákon;
- valuta tranzakciókat végez azokon a számlákon, amelyeket az Orosz Föderáción kívüli külföldi bankokkal nyitnak meg;
- Bármely tájolású, devizában történő elszámolás (az átváltási árfolyamot az ügyfél bankja határozza meg, függetlenül attól, milyen pénznemben nyitják meg a számlát).
A rezidensektől eltérően a külföldiek a következő jogokat különböztethetik meg valutaügyletek végrehajtásakor:
- Nyisson meg különféle deviza számlákat bankoknál, és végezzen tranzakciókat nemzeti valutában.
- Képesség korlátozások nélkül az Orosz Föderáció bankjának számlájáról egy külföldi bankba átutalni pénznemet.
- Nincs korlátozás a külföldi bankok felé történő átutalásokra.
- Képes az értékpapírok jóváírása speciális számlákról az Orosz Föderáció Központi Bankának engedélyével.
Az FZ-173-ban az első bekezdésben meghatározott jogokkal kapcsolatos helyzeteket határoztak meg. Az ilyen bankok listáján azonban vannak korlátozások. Közülük lehetnek csak azok, amelyeket az Orosz Föderáció Központi Bank felhatalmazott ilyen műveletek végrehajtására. Időnként a listát jogalkotási szinten felülvizsgálják.
Számlanyitáshoz egy külföldi illetőségű személy a cikkben előírt szabályokat alkalmazza. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 846. A nyitó dokumentáció hasonló a lakosok dokumentációjához.
Az adótartási igazolás megszerzéséhez szükséges dokumentumcsomag a következő listából áll:
- kitöltött jelentkezési lap;
- útlevél;
- migrációs kártya a megadott dátummal;
- egy országon belüli tartózkodást engedélyező dokumentum;
- egy dokumentum, amely engedélyt ad az Orosz Föderáció Központi Bankjától egy bankszámla nyitására.
A tanúsítvány, mint a fő dokumentum
Az adótartási igazolás nagyon fontos dokumentum, amely a kettős adóztatás elkerülése érdekében szükséges nemzetközi megállapodások alkalmazásához szükséges. Mire szolgál ez a cikk?
Az Orosz Föderáció adótartási igazolása egy dokumentum, amely igazolja a személy állandó tartózkodási helyét adóügyi szempontból. Különböző nevekkel és funkciókkal rendelkezik.
A fő esetek, amikor valamely személy vagy szervezet adótartózkodásának okirati igazolását lehet megkövetelni, a következők:
- az ellátások igénybevételének szükségessége a külföldieknek fizetett jövedelem tekintetében;
- egy személy adókötelezettségének összegének meghatározása egy adott országban;
- az állami adóalany státuszának más célokra történő jóváhagyásának szükségessége.
Az adózás jellemzői
A személyek kategóriáinak rezidens és nem rezidensekké történő megkülönböztetése bizonyos következményekkel jár az adókulcsok adóztatása területén.
Hangsúlyozzuk még egyszer, hogy a jelenlegi adójogszabályok szerint:
- adóalany az Orosz Föderáció állampolgára;
- a nem rezidensek és a külföldi állampolgárok olyan személyek, akik hazánkban több mint 183 napig tartózkodnak.
Ha rendelkezik tartózkodási engedéllyel, még korai beszélni az adó rezidens státusáról.
A táblázat a vizsgált kategória adómértékeire vonatkozó információkat tartalmazza.
| A törvényben rögzített kulcs (a bérek és egyéb jövedelmek) | A jövedelem 13% -a |
| Ha a rezidens személy olyan juttatásokat kapott, mint nyeremény és más forrás | akár 30% |
| Az Orosz Föderáció rezidenseként elismert külföldi | A jövedelem 13% -a |
Az Orosz Föderáció területén nem rezidensek vonatkozásában saját adószabályok vonatkoznak az alábbi táblázatra.
| Vannak esetek, amikor az arány alacsonyabb, mint a lakosoké | Ez a követelmény jellemző a hazánkban szabadalommal dolgozókra, szélesebb profilú szakemberekre, az EAEU polgáraira. Alkalmazandó kulcs 9% |
| Oroszországtól származó osztalékok esetén | 15% -os arány |
| Egyéb helyzetek | 15% -os arány |
| Magasan képzett szakemberek számára | Ár 13% |
Emlékeztetni kell arra, hogy az adókötelezettség tényét meg kell erősíteni, hogy az SB-nek ne legyen további oka az ellenőrzéseknek.
Jogi személyek státuszának meghatározásának jellemzői
A rezidens vagy a nem rezidens státusz meghatározása a jogi személyek üzleti tevékenységének különösen fontos elemévé válik.
Az utóbbiak közé tartozik a jelenlegi jogszabályokban törvényesen nyilvántartásba vett szervezet, amelynek saját tulajdonosa van, és felel az ügyfelekkel szemben fennálló kötelezettségeiért.
A szervezetek adóügyi rezidens státusa számukra nagyon fontos, mivel előre meghatározza azokat a szabályokat, amelyek szerint adókat fizetnek, nyilvántartják a kifizetéseket.
Ha a jogi személy státuszának megválasztásáról beszélünk, meg kell jegyezni, hogy nem rezidens jogállás megadása esetén a társaságnak csak abban az összegben kell fizetnie adókat, amelyet az oroszországi vagyonkezelés eredményeként kapott, a másik rész pedig más államok kincstárához kerül. Ha egy jogi személy rezidens státusáról beszélünk, akkor ebben a helyzetben a társaságnak tájékoztatnia kell a felügyeletet az összes jövedelmének összegéről, amelynek minden vámja az Orosz Föderáció kincstárához tartozik.
Jogi személyek adótartózása:
- nyilvántartásba kell venni az Orosz Föderációban;
- külföldi, aki megállapodást kötött más országokkal a rezidens jogállás megszerzéséről;
- külföldi személynek lenni, de az Orosz Föderáció területéről menekülni kellett.
Jogi személy, ha nem rezidens:
- nyíltan egy idegen államban és annak törvényei szerint működik, de fióktelepeink vannak országunkban;
- ha külföldön található.
A társaság nyilvántartásba vételi helyének és az országának a tényezője, ahol a tevékenységet folytatják, igazolja az adó lakóhelyét.
Meg kell jegyezni, hogy a státusz meghatározásának pillanatát befolyásoló fő tényező nem az Orosz Föderáció állampolgársága, hanem az országunk területén töltött idő.
Ciprus adó rezidenciája
A ciprusi jövedelemadóról szóló törvény módosult. Most egy olyan személy, aki egy adóévben nem tartózkodik az országában 183 napnál hosszabb ideig, és nem adóalany más államban, Ciprus adórezidensének tekinthető, az alábbi feltételekkel:
- több mint 60 napig tartózkodjon az állam területén;
- bármilyen tevékenység folytatása Ciprus területén;
- Állandó tartózkodási hely a szigeten, amely hozzá tartozik vagy bérelhető.
