Halasztott jövedelem - mi ez? A halasztott jövedelemszámla alkalmazása

Halasztott jövedelem a következő hónapban, negyedévben, évben kapott vagy kapott pénzeszközök. Logikus szempontból lehet figyelembe venni egy ilyen nyereséget és az összeget, amelyet az adósok visszatérítenek. Ez azonban nem teljesen igaz. Ezután megértjük, hogyan halasztott jövedelem elszámolás.

Általános információk

A termékek szállításakor azokat eladják. Általános szabály, hogy e művelet során a bevételek tükröződnek. Az áruk tulajdonjoga az átruházás időpontjában kerül átadásra. A raktárban nincsenek termékek, ennek megfelelően fizetést lehet igényelni az ügyféltől. Ebben az esetben nem várható jövedelem. A lehetséges profit kilátásai szintén irrelevánsak. A gyakorlatban a könyvelés csak a befejezett műveleteket veszi alapul, és a megfelelés elvéből származik. Ez a következőkre vonatkozik. A bevételeknek összhangban kell lenniük a beszerzésük költségeivel.

példa

A fenti elv elég könnyen megérthető, de nagyon nehéz végrehajtani. Tegyük fel, hogy a cég 3 évvel korábban megkapta a bérleti díjat. Nem merül fel a kérdés, hogy melyik számlát kell az alapok tükrözni. A probléma az, hogy pontosan milyen összeget kell mutatni nyereségként. Eleinte úgy döntöttek, hogy az összes kapott pénzt jövedelemként tükrözik. Később azonban, amikor a megfelelés elvét kezdték alkalmazni, éves jelentéseket kellett elkészíteni. Logikus, hogy a jövedelemnek tartalmaznia kell az év eredményét. A fennmaradó összeget illetően a jelentés nem jelenik meg.

Felmerült egy másik kérdés - hol kell őket összekapcsolni. A legegyszerűbb megoldás az volt, hogy azt elszámolhatóként tüntettük fel. Ez azzal magyarázható, hogy a bérbeadó, miután megkapta a szükséges összeget, elismeri a bérlővel szemben fennálló kötelezettségeit. Ennek megfelelően minden következő évben az adósság csökken, és a profit növekszik. Ez a megközelítés azonban kevés gyakorlati hasznot jelent. A tény, hogy a fizetendő tartozások olyan kötelezettség, amely visszafizetést igényel. És a vizsgált példában hiányzik, mert a tulajdonos már megkapta a pénzt, és az objektum biztosította.

Bevezetés a fiókba

rendszerint halasztott jövedelem eszközök, amelyeket már megkaptak. A legtöbb esetben készpénzben mutatják be. Az összehasonlíthatóság elve alapján ezeket a bevételeket össze kell hasonlítani azokkal a költségekkel, amelyek felszámolásakor keletkeztek. Itt merül fel a kérdés a nyereség helyes megosztásáról. Nem tudjuk, hogy egy módszert hogyan mutattak meg halasztott jövedelem. sor 1530, amely összefoglalta az ilyen bevételekről szóló információkat, ma létezik. Ezt követően rögzítették, hogy minden cikknek meg kell egyeznie a főkönyvi számla egyenlegével. Ennek eredményeként a kérdés megoldódott, ahol tükrözik a halasztott jövedelmet. Az azonos nevű számlát számolták be 98. Az 1530. oldalon található összeg megegyezik a számlán szereplő összes hitel egyenleggel. 98. és 86. cikk (a költségvetésből származó célzott finanszírozás, támogatások, technikai segítségnyújtás stb. Tekintetében).

Fiók leírása

Bevezetés c. A 98-as kiadás a bérleti reflexiós problémákkal kapcsolatos. A könyvvizsgálók felismerésük során rájött, hogy a talált megközelítés segítségével szabályozható a pénzügyi bevételek. Ennek eredményeként nagy számú alszámla keletkezett, ideértve a következőket halasztott jövedelem. Az:

1. Az elkövetkező években elért nyereség.
2. Ingyenes jövedelem.
3. Az előző években felfedezett közelgő hiányos hátralék.
4. Az elkövetők általi behajtás összege és a hiányok könyv szerinti ára közötti különbség.

Vizsgáljuk meg külön-külön.

Ingyenes jövedelem

Korábban ajándékoknak hívták őket, amelyek egy ajándékszerződés megkötését jelentették. Jelenleg az ilyen jövedelmet általában szponzorálásnak nevezik. Egy bizonyos időtartamig azokat az időszak jövedelmének tulajdonították, amelyben megkaptak. Időközben voltak szakemberek, akik rámutattak, hogy a valódi pénzt be kell mutatni a dokumentumokban. Az ingyenes jövedelmet 1 db-ra becsülték.

A számviteli rendszer fejlesztésével új megközelítést dolgoztak ki. Az ingyenesen kapott tárgyakat aktiváltuk a számlán. 08 mp-es CD 98,2. Ennek megfelelően az ajándékokat: halasztott jövedelem. Az azt jelenti, hogy a dokumentumokban ezt a nyereséget több évig "nyújtva" mutatták.

amortizáció

A halasztott jövedelem a mérlegben feltételes piaci értékű alapok. Ha túlbecsülik, ami bizonyos esetekben jóhiszeműen is történik, a profit növelhető az értékcsökkenés csökkentésével. Ha a becslést alulbecsülik, akkor a bevételeket ennek megfelelően módosítják. Az állóeszközök esetében egyrészt az értékcsökkenést a későbbi időszakokban kell felhalmozni. Másrészt a közelgő időszakokból származó bevételeket a folyó költségekre kell leírni. Szintezik egymást.

Ennek eredményeként kiderül, hogy a berendezések használata ingyenes. A tény az, hogy az értékcsökkenés elnyeli a bevételeket, de nem tartozik a termékek költségéhez. Eközben elméletileg helyesebb annak elismerése, hogy az ingyenesen megkapott operációs rendszer esetében az értékcsökkenést nem számítják ki. A nyilvántartást kizárólag a jövőbeni bevétel egy részének a jelenlegi költségekhez rendeli. Ezt megerősíti az a tény, hogy az értékcsökkenést a korábban lekötött költségek átutalásának kell tekinteni, nem pedig az operációs rendszer felújítási (megújítási) alapjából. Egyéb ingyenes jövedelem, célhoz kötött pénzeszközök a halasztott jövedelem tükrözi hasonló módon.

Adósság-hátralék

A bérleti díj bizonyos következményekkel járt a jövőbeli időszakok elszámolása szempontjából. A szakemberek kezdetben nem láttak problémát, de akkor kezdtek mindent belefoglalni ebbe a kategóriába. Eleinte ingyenes értékek voltak, aztán múltbeli veszteségek. Ilyen okok voltak. Fontolja meg annak okát, hogy a hiány esetén az adósságot miként sorolják be a halasztott jövedelemhez.

A kiküldetés a releváns tény azonosítása alapján történik. A könyvelő összeadja a feltárt hiányt dB-vel. 94. Ugyanakkor a számlát jóváírják. 98,3. Az elszámolási terv kidolgozói nyilvánvalóan feltételezték, hogy minél több hiányt fedeznek fel, annál több bevétel jön létre. Ha az anyagilag felelős alkalmazott elismeri a tényt, és kötelezettséget vállal a hiány megtérítésére, követelés keletkezik. Nem valószínű, hogy valaha visszafizetik. Mindenesetre teljesen.

Ha az anyagilag felelős alkalmazott nem ismeri el a bűntudatot, akkor egyáltalán nem beszélnek jövedelemről. A jelenlegi számlakeret szabályozói számlát ír elő. 98,4. Összefoglalja az elkövetők által behajtandó összeg és a hiányok könyv szerinti értéke közötti különbségre vonatkozó információkat. Ezt a számlát kizárólag azokon a kereskedelmi vállalkozásoknál használják, amelyek eladási áron használják a termékek feladási rendszerét.

A számla jellege

Cq. A 98. cikk egyértelműen utal a pénzügyi elosztási tételek kategóriájára. Itt emlékeztetni kell a számviteli politikák alulbecsült problémájára. A kérdés a következő. Pontosan mi a jövedelmekből adódóan a jelenlegihez, és mi - a jövőbeli időszakhoz? Bizonyos mértékig a válasz erre a főkönyvelő szakmai mérlegelésétől függ. Eközben a sc. Talán helyesebb lenne azt kiegészítőnek besorolni.Megfelelő menedzsmenttel kiegészíti a 99. számlát. Ebben az esetben az érdekelt személy látja a ténylegesen megszerzett és formálisan nem rögzített nyereség összeget.

P. 1530

Mint fentebb említettük, hordozzák halasztott jövedelem a mérlegben. Az:

1. Költségvetési finanszírozás.
2. Az év végén még nem használt mérlegek. Számlájuk van. 86.
3. A kapott támogatások, technikai segítségnyújtás stb. Összegei

A bérbeadó társaságok az ilyen bevételek összetételébe beleszámíthatják a kifizetések összege és a kedvezményezett által birtokolt ingatlan értéke közötti különbséget. Az összes többi jövedelmet folyó vagy fizetendőként kell besorolni. Általános esetben az 1530. oldalra az előző év december 31-i és az előző időszakot megelőző időszak december 31-i értékeket átviszik az előző év mérlegéből.

árnyalatok

Egyes kezdő szakemberek gyakran kérdezik: halasztott jövedelem - eszköz vagy forrás? A kérdés valójában logikus. Végül is valójában bevételről, nyereségről beszélünk. Eközben halasztott jövedelem - kötelezettség. Egy másik helyzet a következő évek költségeivel (negyedév, hónap). Az eszközhöz kapcsolódnak. Ebben az esetben van bizonyos számviteli paradoxon. A kötelezettségben bemutatott és az eszközben megvalósult ténylegesen befolyt összegek csökkentik a bejelentett nyereséget. Ugyanakkor a következő évek (hónapok, negyedévek) költségei növelik azt.

Egy másik kérdés az adózásra vonatkozik. Halasztott kiadások az STS-nél (jövedelem mínusz költségek) hiányzik. Az "egyszerűsített" másik változatában nincs. Ezen kívül nincsenek halasztott jövedelem. USN egyáltalán nem ír elő ilyen fogalmakat.

Nyilvántartási adatok

Mint fentebb említettem, a közelgő időszakok jövedelmét a CD-n mutatják be a 98. számlán. A cash flow-kat vagy a hitelezőkkel és adósokkal történő elszámolásokat tükröző számlák megfelelnek. Db szám szerint 98 összeget akkor írnak le, amikor azok az időszakok megtörténnek, amelyekre vonatkoznak. Például, általában a bérleti szerződés feltételei szerint, az ingatlan használói előre fizetnek díjat egy negyedév vagy fél év alatt. Ez az összeg nem vonatkozik teljes mértékben annak az időszaknak a jövedelmére, amelyben azt kapott. Az alapokat egyenlő részekre osztják. Mindegyiket havi jövedelemként számolják el a tárgyidőszakban. Ebben az esetben a kapott összeg először a számlára esik. 98. A huzalozás a következő:

• Db sc 51 cd 98.

Ezt a bejegyzést a teljes beérkezett összegre állítják össze. Ezután minden hónapban, egyenlő arányban, a következő időszakok jövedelmét leírják a folyó eredményhez:

• Db sc 98 cd 91.

Vegyünk egy példát. Az LLC 2017. február 18-án 120 napos bérleti szerződést kötött. Az átvételi igazolást március 1-jén írták alá. A megállapodás feltételei szerint a bérlő köteles az összeget hat hónappal előre átutalni. December 25-én 24 ezer rubelt kaptunk be a tulajdonos számlájára, beleértve 4 ezer rubelt áfát. A könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

• Db sc 51 cd 98.1 - pénzeszközök átvétele.
• Db sc 98,1 cd 68 - ÁFA kiszámítása.

Minden hónap végén nyilvántartást vezetnek:

• Db sc 98,1 cd 90,1 - a havi bérleti díj a szolgáltatások értékesítéséből származó bevételben tükröződik.
• Db sc 90,3 cd 68 - ÁFA fizetendő.
• Db sc 68 cd 98.1 - az adó vissza lett állítva a tárgyhónaphoz hozzárendelt összeg vonatkozásában.

könyvvizsgálat

Hogy van halasztott jövedelem leltár? Az ellenőrzés során először megvizsgálják a vállalkozás által kapott összegeknek a szóban forgó jövedelem kategóriájába történő besorolásának jogszerűségét. Emlékezzünk arra, hogy a következő időszakok jövedelme tartalmazza:

1. A hónap, negyedév, félév, év számlájára kapott bevételek. Ide tartoznak a bérleti díj, a havi díj, a negyedéves / havi jegyek utasforgalmából származó bevételek stb.
2. Az ingyenesen kapott eszközök értéke.
3. A beszámolási időszakban a korábbi években felfedezett és ténylegesen felelősségteljes munkavállalóként elismert vagy a peres eljárás keretében odaítélt hiányosságok várható beérkezése.
4. A hiányzó anyag vagy más érték miatt az elkövetőtől behajtandó összeg és az érték közötti különbség.

Az ellenőrzés a bevételi becslések megfelelőségét is ellenőrzi. A jövedelem kapitalizálásakor a következő időszakokra a következő sorrendben kerül sor:

1. Az elkövetkező hónap, negyedév, év, félév folyamán kapott összegeket a tény alapján kapott kifizetés összegében kell elszámolni (a szerződés szerint).
2. A vállalkozásnak ingyen átruházott eszközök értékét a piaci árnak megfelelően becsülik meg. A nagybetűzéskor létező értéket figyelembe veszik.
3. A jelenlegi időszakban felfedezett, korábbi évekből származó tartozások piaci áron kerülnek kimutatásra. A ténylegesen felelős alkalmazott bűncselekményének vagy a bírósági végzés kibocsátásának időpontjában hatályban lévő értéket veszik figyelembe.
4. A visszatérítendő hiányok értékelésében szereplő különbség összegét a hiányzó értékek piaci ára és az azok aktiválásának értéke közötti különbséggel számítják.

Az év végén elvégzett ellenőrzés során ellenőrzik az alszámlákon keletkező egyenlegek érvényességét:

1. "A jövőbeni időszakokra kapott összegek." Itt csak azokat a pénzeszközöket kell feltüntetni, amelyek a következő évre vonatkoznak.
2. "Ingyenes bevételek." Ez az alszámla tükrözi az ingyenesen megkapott ingatlanok piaci értékét abban az részben, amely az értékcsökkenés nélküli értékhez (ha értékcsökkenés történik), vagy a készletek, amelyeket nem írtak le a termelési költségek elszámolására.
3. "A korábbi években feltárt közelgő hátralékkal." Ez az alszámla tükrözi a tárgyi eszközök piaci értékét a kötelezettség meg nem fizetett részéhez kapcsolódóan.

Az ellenőrzés során azt is ellenőrzik, hogy helyesen írják-e le a számlán feltüntetett összegeket, amelyek összefoglalják az ingyen kapott vagyoninformációkat. A műveleteket a következő sorrendben hajtják végre:

1. A vállalkozás számára ingyenesen biztosított operációs rendszer esetében - az értékcsökkenés során.
2. Egyéb, ingyen kapott anyagi értékek esetében - mivel azokat a termeléshez rendelték.

következtetés

A fő probléma, amellyel a könyvelő szembesül, az, hogy határokat határozzon meg a bevételek között, amelyeket azonnal fel lehet venni a tárgyidőszakba, és azokat, amelyeket át kell vinni. Megoldásakor a szakember tapasztalata és szakértelme nagy jelentőséggel bír. A legtöbb esetben nincsenek komoly nehézségek. Nehézségek merülhetnek fel a hiányból fakadó hátralékkal járó összegekkel. Ha a felelős személyek nem ismeri el a bűntudatot, akkor a társaság nem csak profitot szerez, hanem bizonyos veszteségeket szenved. Ha a problémát nem lehet békésen megoldani, akkor azokat csak a bíróságon lehet megtéríteni a pert kereseti keretek között.