Az egyes vállalkozásoknak jövedelemre van szükségük a folyó adósság megfizetéséhez és a későbbi zökkenőmentes működés biztosításához. A jövedelem többféle típusa létezik. A besorolásnak és mindegyikük elszámolásának még egy célja - az adóalap meghatározása és az adófizetés. Az eladásokból származó bevételek a legtöbb társaság fő pénzeszköze.
meghatározás
Információkat arról, hogy mi a jövedelem és mi az, az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve ismerteti részletesen. Különösen az eladásokból származó bevételeket tekintik az eladott áruk és ingatlanok bevételeinek. Az adótörvény 249. cikke kimondja, hogy az értékesítésből származó bevétel az eladott (közvetlenül a társaság által előállított) árukból és az eladott szolgáltatásokból származó bevétel, amelyek a társaság fő tevékenysége. És ez is lehet bevételeket viszonteladási áruk. Ezenkívül ez a cikk tartalmazza a tulajdonjogok biztosításából és eladásából származó jövedelmet.
Áruk eladása
Az áruk alatt termékeket, szolgáltatásokat vagy munkát értünk. Ezeket akkor tekintik megvalósultnak, ha bizonyos díjat megkaptak a használati és rendelkezési jogért. Általában pénzben. De a jutalom néha egy másik termék vagy szolgáltatás lehet. A felek megállapodásától függően. Ha az áruk bármilyen formában történő értékesítéséből származó bevételt nem kapják meg, vagyis ingyenesen nyújtják, akkor azokat nem tekintik realizáltnak, és nem tartoznak az adóalapba.
A bevétel összegét az áruk és szolgáltatások eladásából származó összes jövedelem elszámolása alapján készpénzben, nem készpénzben és természetben. Abban az esetben, ha a fizetésre áruk vagy vagyon formájában kerül sor, azt pénzben kell beszámítani. Általában ez megegyezik azzal az összeggel, amelyre a vállalat a termékek eladását tervezte.
Annak meghatározásához, hogy a jövedelemadó kiszámításának alapját a bevételi mutatóból ki kell vonni a HÉA, a jövedéki adók és az exportvámok összegéből.
Munka és szolgáltatások
A harmadik feleknek és szervezeteknek fizetett alapon nyújtott munkák és szolgáltatások szintén áruk. Annak ellenére, hogy gyakran nem rendelkeznek anyagi kifejezéssel (szolgáltatásokkal), segítenek valamilyen felmerült igény kielégítésében. Ez a termék fő célja, alakjától függetlenül. Ezért tartoznak a szolgáltatások és a munka az áruk kategóriájába. A szolgáltatások és az építési beruházások bevételeit ugyanúgy kell elszámolni, mint a termékek értékesítését.
Ingatlan bérlés
Ez a jövedelemtétel a törvénynek megfelelően általában a társaság nem működési jövedelmére vonatkozik. Ha az adófizető ezeket értékesítésből származó jövedelemként számolja el, ez azt jelenti, hogy a helyiségek bérbeadása (albérlet) a pénzeszközök befogadásának legfontosabb vagy egyik legfontosabb forrása, és folyamatosan történik. Az egyszeri lízing esetén a pénzügyi bevételeket nem működőképesnek kell besorolni. Ugyanakkor a jogszabály nem határozza meg a lízing gyakoriságát a jövedelemnek az egyik vagy a második csoporthoz való hozzárendelésére. Ezért minden szervezet maga döntheti el, hogy milyen szabályokat kell követnie a lízingszerződések alapján kapott jövedelem elszámolására.
Pénzügyi lízing
A lízingszerződések alapján a jövedelem elszámolására vonatkozó szabályokkal kapcsolatos kérdésekben nincsenek eltérések. Ez ugyanaz az árbevétel.Ezt írja az Oroszországi Adóügyi és Vámügyi Minisztérium 2004. április 22-i 02-3-08 / 13. Sz. Levele. Ha azonban a szerződés tartalmazza a bérelt eszköz végleges visszaváltási értékét, amelyet végül átadnak a lízingbevevőnek, akkor külön kell elszámolni. Mivel ez vonatkozik az eladással kapcsolatos ügyletekre. Ezért a teljes összeg meghatározásakor helyesen kell megosztani és helyesen el kell küldeni a jövedelem tételeit.
Önkormányzati ingatlan
Az önkormányzati és gazdasági gazdálkodásért kapott ingatlanok eladásából származó jövedelem nem adóköteles. Ennek oka az a tény, hogy a pénz már bekerült az önkormányzati költségvetésbe.
Azokban az esetekben, amikor az ingatlan gazdasági tulajdon alapján a vállalkozáshoz tartozik, az ingatlan átruházásának lehetőségei nagyon korlátozottak, és azokat a polgári törvény írja elő. Különösen tiltott az értékesítés és lízing, biztosítékként történő felhasználás, bevezetés az alaptőke részeként. Ezekhez a műveletekhez a tulajdonos engedélyét kell megadni.
Ilyen ingatlan eladása esetén az adózó csökkentheti a jövedelmet az eladott áruk és a tulajdonjogok költségeivel. Értékcsökkenési költségekkel küzdő ingatlan értékesítésekor az eladásból származó bevételeket elszámoláskor figyelembe kell venni, figyelembe véve az ilyen ingatlanok fennmaradó értékéhez való lehetséges kiigazítását (csökkentését).
Az árbevétel devizában történő elszámolásának általános megközelítése
Az adózás céljából más pénznemben kapott termékek eladásából származó bevételeket rubelben kell elszámolni. Ehhez a Bank of Russia hivatalos árfolyamát kell használni. Ebben az esetben a jövedelmet a tényleges kifizetés (készpénz módszer) vagy a szállítás (eladás) napján lehet elszámolni, amikor a tulajdonjog átruházása megtörténik. A törvénynek megfelelően mindkét lehetőség jogszerű. A választás a vállalkozásban telepített számviteli politikától függ.
Ezenkívül, ha a befizetés részekre oszlik, és az adófizető részleges előleget (előleget) kap, akkor azt a vonatkozó befizetés kézhezvételének napján meghatározott hivatalos árfolyamon kell újraszámítani.
A külföldi partnerekkel való együttműködés során még egy nehézség merül fel. Ha a szolgáltatásokért vagy az árukért más valutában fizetnek, és rubelre átszámítják, akkor árfolyam-különbség keletkezik, amelyet a nem működési jövedelem tartalmaz.
Ha az áruk árait tetszőleges egységekben rögzítik, akkor a külföldi pénznemben kapott bevételeket az eladás napján rubelre kell konvertálni. Az árfolyam-különbségeket a nem működő tevékenységekből származó bevételek között kell kimutatni, ha pozitív. Negatív összeggel a nem működési költségek részét képezi.
Nem működési jövedelem
A jövedelemadó összegének kiszámításakor az áruk, szolgáltatások, ingatlanok és tulajdonjogok eladásából származó jövedelmen kívül a nem működési jövedelmet is figyelembe veszik. Ezek a következő cikkeket tartalmazzák:
- bérleti díjak, ha nem kapcsolódnak az eladási jövedelemhez;
- megosztott részvétel más szervezetekben;
- áruk átvétele költség nélkül;
- hitelszerződések után kapott kamatok, késedelmes fizetések;
- pozitív eredmény az árfolyam-különbség átszámításakor;
- valuta vétele és eladása;
- leírt követelések;
- minden egyéb jövedelem, amelynek bevétele semmilyen módon nem kapcsolódik közvetlenül a speciális áruk előállításához és értékesítéséhez;
- a jelenlegi beszámolási időszakban kapott korábbi bevételek.
Így az értékesítésből származó jövedelem elszámolása szükséges a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez, valamint a vállalkozás jelenlegi helyzetének elemzéséhez. A társaság körétől függően összetételük változhat. Ezenkívül a költségvetésbe befizetendő adók a választott adórendszertől függenek. Az adókkal kapcsolatos összes kérdést az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza.