Hogyan lehet meghatározni az épület hasznos élettartamát?

A jövedelem adóztatási célú adóztatásának szabályait az oroszországi adójogi törvény 258. cikke szabályozza. A számviteli és adószámítási módszerek hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, de vannak olyan pillanatok, amelyekben jelentős különbségek vannak. Róluk a cikkben részletesebben beszámolunk.

Az SPI általános koncepciója

Mi ez? Nem mindenki tudja kitalálni. Az épületek hasznos élettartama alatt az az időszakot értjük, amely alatt egy immateriális eszköz vagy állóeszköz szolgálhat az adófizetők által tevékenységük során követett célokra. Ezt a vállalkozó önállóan számítja ki, és az ingatlan üzembe helyezésének dátumát feltétlenül figyelembe kell venni.

Az adórendszert csak ideiglenes mutatók definiálják. A könyvelés az épület hasznos élettartamának meghatározását is előírja az ebben az időben előállított termékek mennyiségétől függően. Mi köze van az értékcsökkenésnek?

Értékcsökkenési tárgyak

Az épület értékcsökkenése és ugyanazon ingatlan hasznos élettartama összefüggő fogalmak.

Az első egy objektum értékének átvitele a használat során létrehozott termékekre. Ez magában foglalja a munkát és a nyújtott szolgáltatásokat is. Az értékcsökkenési ráta segít létrehozni a könnyű reprodukció forrását. Így valójában lehetséges a végtermék költségének 5-7% -kal történő növelése, amelyet később szükség esetén a berendezések javításához vagy cseréjéhez használnak fel. Más szavakkal: az épület értékcsökkenése lehetővé teszi az alapkategóriához kapcsolódó pénzeszközök megszerzésére fordított pénz átutalását a szolgáltatásokra és az árukra, beleszámítva azokat a végső költségbe. Az értékcsökkenést a következő tárgyakra terhelik:

1. Tárgyi eszközök, amelyek fogyasztói tulajdonságai az idő múlásával nem változnak. Ez az ingatlan magában foglalja a földet, múzeumi tárgyakat, természetvédelmi tárgyakat stb. Az állóeszközök (épületek és építmények) hasznos élettartamát az értékcsökkenési csoportnak megfelelően határozzák meg.
2. Lakáskészlet. De csak azokban az esetekben, amikor nem jövedelemszerzés céljából használják fel.
3. Útépületek és külső szépség.
4. Évelő ültetvények, amelyek még nem érték el az operatív korot.
5. Szarvasmarha.
6. Mobilizációra és mobilizációs kiképzésre használják. Ide tartoznak az olyan tárgyak, amelyeket gyártmányú és bezárt termékek előállításához és vezetői igényekhez, valamint az átmenetileg fizetett felhasználásra szánt tárgyakat tartalmaznak.

Az értékcsökkenés lényege

Egy termék, munka vagy szolgáltatás előállítási folyamata megköveteli, hogy a szervezet anyagokat, energiát, energiát vásároljon, bért fizetjen a munkavállalóknak. Ezek a költségek határozzák meg a végtermék költségét. Egy ipari épület hasznos élettartama az értékcsökkenési csoporttól függ. Erről később beszélünk.

Bizonyos termékek előállításához azonban műhely építésére és adminisztrációjára van szükség, az első közvetlenül a gyártott termékek típusától függ (bár egyes esetekben nem szükséges). Ezenkívül speciális felszerelésre, kerítésre kerítésre és járművekre is szükség lehet. A nem lakóépületek hasznos élettartama, amint már említettük, az értékcsökkenési csoporttól függ.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az anyagokat viszonylag rövid időn belül (legfeljebb 12 hónapig) vásárolják és gyártási célokra használják, míg a termékek gyártásához használt épület és gépek sok évig változatlanok maradnak.

Az alapnak nevezett alapok megszerzésének költségei néha drágábbak, mint maguk az anyagok, azonban hajlamosak elhasználódni, az épületek összeomlanak és öregszhetnek, a gépek forrást generálnak, és hulladékba küldik.Az objektum lebontható vagy jelentős javításokat végezhet az épület hasznos élettartama vége után.

Új felszerelés vásárlásához készpénzre lesz szüksége. Ezért a szervezetek és beépítik a termelési költségekbe a vevő által fizetett prémiumokat.

Az értékcsökkenés annak szükségessége, hogy az ingatlanértékeket költségként kell besorolni és elszámolni. Különösen drága állóeszközök esetén, és az épület hasznos élettartama hosszú, értékcsökkenés szükséges az érték fokozatos leírása érdekében. Ez lehetővé teszi a költségek csökkentését. Számos olyan szempont van, amelyet figyelembe kell venni az értékcsökkenés kiszámításakor, hogy elkerüljék a hibákat és ne kerüljenek az ellenőrző szervezetek figyelmébe.

Hogyan lehet meghatározni egy nem lakóépület hasznos élettartamát? Az értékcsökkenési csoport fogalma segít megválaszolni ezt a kérdést.

Tíz értékcsökkenési kategória

Mit jelent ez az egész?

Az adójogszabályok 10 értékcsökkenési kategóriát különböztenek meg. Az épület hasznos élettartama az értékcsökkenési csoporttól közvetlenül függ. Így a számítás fő feladata egy objektum hozzárendelése egy adott csoporthoz. Csak ez után válik lehetővé a hasznos felhasználási időszak meghatározása. Végül is az épület értékcsökkenése és ugyanazon ingatlan hasznos élettartama egymástól függő fogalmak.

Az értékcsökkenési csoportokról

Az adótörvényben megadott besorolás szerint a következő értékcsökkenési csoportokat különböztetjük meg:

• Az első csoport. Ide tartozik minden rövid élettartamú ingatlan, amelynek felhasználása egytől két évig terjedhet. A felhasználás minimális időtartama 13 hónap, legfeljebb 24 hónap.
• A második csoport az ingatlanból áll, amelynek hasznos élettartama legfeljebb három év.

Mind az első, mind a második csoport legfeljebb 10 százalék értékű értékcsökkenési prémiumot alkalmaz.

• A harmadik csoportba olyan befektetett eszközök tartoznak, amelyek hasznos élettartama nem haladja meg az öt évet.

A harmadik és hetedik értékcsökkenési prémiumot legfeljebb 30% -ra lehet kiszámítani.

Az állóeszközök mindhárom első csoportjára a bérelt eszközre nem vonatkozik megnövelt értékcsökkenési együttható.

2018-tól kezdve a harmadik értékcsökkenési csoportba tartozó ingatlanok adókötelesek lesznek, kivéve, ha az Orosz Föderáció alanyai erre az időre külön törvényt fogadnak el az ellátások alkalmazásáról egy adott régió területén.

• A negyedik csoportba tartozik az ingatlan, amelynek hasznos élettartama akár hét év is. Ez a csoport magában foglalja az átviteli eszközöket és szerkezeteket, az épületeket, a felszereléseket és a gépeket, a leltárt, az ültetéseket, a járműveket és az állatokat. Ez az értékcsökkenési csoport ingatlanadóval tartozik, mint az előző.
• Ötödik csoport. Ide tartozik a legfeljebb 10 éves hasznos élettartamú állóeszközök. Ez a csoport magában foglalja az átviteli eszközöket és szerkezeteket, eszközöket és gépeket, épületeket, leltárt, járműveket, valamint azokat az ingatlanokat, amelyeket más csoportok nem tartalmaztak.
• A hatodik csoportba tartoznak az állóeszközök, amelyek felhasználási ideje legfeljebb 15 év. Ebbe a csoportba tartoznak a házak, berendezések és gépek, átviteli eszközök és szerkezetek, szállítás, ültetvények és különféle felszerelések. Ennek a csoportnak az adószabálya ugyanaz, mint az előző három csoportban.
• A hetedik csoport ingatlan, amelynek élettartama legfeljebb 20 év. A csoportba tartoznak az épületek, gépek, szállítás, berendezések, átviteli eszközök és szerkezetek, évelő telepítések és egyéb állóeszközök.
• A nyolcadik csoportba tartoznak a legfeljebb 25 éves élettartamú ingatlanok. Ez a típusú eszköz magában foglalja az épületeket, az erőátviteli eszközöket és szerkezeteket, a felszereléseket és a járműveket.

A 8–10. Csoport esetében a legfeljebb 10 százalék értékű értékcsökkenési prémium kezd újra működni. Ezenkívül a legújabb értékcsökkenési csoportokban csak a lineáris módszert kell használni a hasznos élettartam kiszámításához.

• A kilencedik csoportba tartoznak a harminc éves hasznos élettartamú állóeszközök.

Ez a csoport magában foglalja az épületeket, sebességváltó berendezéseket és szerkezeteket, berendezéseket és gépeket, járműveket stb. Az értékcsökkenési díj szintén 10 százalék.

• Tizedik csoport. Nincs korlátozás az épület és a csoport egyéb tárgyainak maximális hasznos élettartamára. Az ingatlan összetétele megegyezik a korábbi esetekkel. A 10. csoportba tartozó épületek hasznos élettartama meghaladja a 30 évet.

Helyes értékcsökkenés az épületeknél

Általánosan elfogadott, hogy az épület értékének és a halmozott értékcsökkenési levonásoknak az aránya az értékcsökkenés mértéke, de a gyakorlat azt mutatja, hogy a valóságban ez messze nem mindig van így. Az értékcsökkenési kifizetések értéke inkább matematikai és normatív mutató, amely bizonyos mértékben függ az épületek és építmények hasznos élettartamától. Ezek az épületekre vonatkozó levonások csak akkor felelnek meg a törvényi előírásoknak, ha a következő paramétereket helyesen számítják ki:

1. A maghoz kapcsolódó alapok végső költsége. Ez az épületek beszerzésének és építésének, valamint az összes kapcsolódó műveletnek az összköltségéből áll (az átértékeléssel vagy befejezéssel növekszik).
2. Az értékcsökkenési eszköz hasznos élettartama.
3. Az épület értékcsökkenése, amely felhalmozódott a jelenlegi tulajdonosnak történő átruházás előtt.
4. Az értékcsökkenés kiszámításának módszere. Ami viszont az alkalmazott adórendszertől és a szervezet jogi formájától függ.

Vannak további paraméterek, amelyek befolyásolják az értékcsökkenési költségeket az épületek és építmények hasznos élettartamától függően. Ide tartoznak:

1. Az SPI növekedett a modernizáció és az újjáépítés révén. Az a többletérték, amelyet a társaság a felmerült költségektől függően függetlenül számol. Éppen ellenkezőleg, a jelenlegi tulajdonos csökkentheti egy használt épület hasznos élettartamát.
2. Az SPI növekszik a három hónapos felújítás és megóvás miatt. Ezen időszak alatt értékcsökkenés nem kerül felszámításra.

Annak biztosítása érdekében, hogy az értékcsökkenési összegek ne keltsenek kérdést a szabályozó hatóságoktól, az előző bekezdésekből származó összes kiegészítő információt be kell írni az építési nyilvántartási kártyára. Amikor egy téglaépület hasznos élettartamát kérdezik, a választ az értékcsökkenési csoportok osztályozása adja.

Beállítási időszak

Egy épület értékcsökkenését olyan mutatóval számolják el, mint például a szokásos hasznos élettartam.

Miért veszik figyelembe a következő dokumentumokat:

1. Kormányhatározat, amelyet 2002-ben fogadtak el. Olyan épületekhez használják, amelyek értékcsökkenési csoportjai 4-9. Mindegyik magában foglalja az épületeket, figyelembe véve azok szerkezeti jellemzőit. Így az épület hasznos élettartamát az egyes értékcsökkenési csoportokra megjelölt tartományban határozzák meg.
2. A Szovjetunió Miniszterek Tanácsa 1990-es határozata. Ez szabályozza a 10. értékcsökkenési csoport értékcsökkenését. Az években a hasznos élettartamot úgy kell kiszámítani, hogy a 100-at osztják el a rendeletben meghatározott épület értékcsökkenési rátájával.

A szovjet rendeletben szereplő együtthatók csak 3,3–0,4 százalékban használhatók, mivel ez megfelel a 10. értékcsökkenési csoportnak, amely feltételezi, hogy az épület hasznos használati ideje harminc év és négy hónap. Minden egyéb esetben az első dokumentumot kell használni.

A vállalatok gyakran automatizálják a könyvelést, ami csökkent munkavállalói figyelmet és hibákat eredményezhet. Ez helyesírás lehet, ha maradványokat ír be a programba, vagy a beírt adatok nem megfelelőek. Ezért gondosan ellenőrizni kell a megállapított hasznos használati időszakokat, és kiigazítani kell a helytelenül meghatározott értékcsökkenési mutatókat. Kívánatos, hogy ez logikus legyen, mielőtt az ellenőrző szervezet észleli a hibát.

A kérdés, hogyan lehet meghatározni egy épület hasznos élettartamát, mely eszközökkel és együtthatókkal megválaszolható, a már figyelembe vett anyagok alapján.

Értékcsökkenési módszerek

Az épület értékcsökkenését a számviteli programok segítségével meglehetősen könnyen kiszámíthatjuk. Ehhez elegendő az elektronikus eszköz kitöltése a tárgyi eszköz kártyájával, az összes kért adat elkészítésével. Ezenkívül egy speciális program elvégzi a kiszámítást egyedül.

A hibák elkerülése érdekében azonban nemcsak arról kell gondolni, hogy az értékcsökkenést speciális programok használata nélkül hogyan kell kiszámítani, hanem jól érteni kell az épületek hasznos használati idejeinek bevitt paramétereit is.

Mit kínál az STS?

Az adózás négy módszert foglal magában az épületek értékcsökkenésének kiszámításához, amelyek az egyének és a vállalkozások rendelkezésére állnak. Ugyanakkor a fő adórendszert csak két módszer jellemzi, amelyeket az orosz adótörvény ír elő. Ide tartoznak:

1. Lineáris. Az épület értékcsökkenésének legegyszerűbb és leggyakoribb módja. Az értékcsökkenés összege minden hónapban egységes, és kiszámításakor az értékcsökkenési arányt százalékban megszorozzuk az objektum értékével. A normát úgy lehet meghatározni, hogy elosztjuk a 100-at az épület havi hasznos élettartamával. Ezt a módszert azok a vállalkozások használják, amelyek adócsökkentéseket végeznek a 8., 9. és 10. értékcsökkenési csoportba tartozó épületek számára.
2. Lineáris. Ezt a legjövedelmezőbbnek tekintik, mivel a számítás megerősíti a nagy összegek bevételének lehetőségét. A számviteli jelentésekben ezt a módszert ritkán használják.

Az értékcsökkenést az épület nyilvántartásba vételét követő következő hónaptól számítják, tekintet nélkül az üzembe helyezés időpontjára.

Értékcsökkenési költségvetés

Azok a vállalkozások, amelyek 2010 óta a Pénzügyminisztérium megbízásából részesülnek az állami szektorból, nem választhatnak olyan értékcsökkenési mutatókat, mint a hasznos alkalmazás időszaka és az elhatárolás módszere. Számukra a következő lehetőségeket biztosítják az értékcsökkenési kifizetések átutalására:

1. Ha a tárgyak értéke kevesebb, mint negyven ezer rubel, akkor az értékcsökkenést teljes egészében meg kell fizetni. Ez vonatkozik az ingatlan épületek nyilvántartására és az ingó tárgyak bevezetésére.
2. Ha az objektumok értéke meghaladja ezt az értéket, akkor a korábbi esetekhez hasonlóan lineáris számítási módszert kell használni.

Az ingatlan hasznos élettartamának kiszámításakor a költségvetési szervezetek kötelesek az épület leghosszabb hasznos élettartamát a csoport által biztosított élettartamok közül választani.

Így kiderül, hogy a költségvetési ellátás területén az értékcsökkenési szabályok szigorúbbak, mint a kereskedelmi szabályoknál. Az "állami alkalmazottak" felelőssége azonban összehasonlíthatatlanul nagyobb.