Az Oroszországban az imputált jövedelemre kivetett egységes adó egy speciális adórendszer, amelyet könnyű lehetőségként hoztunk létre az adó kiszámítása és a társaságok beszámolása céljából. Ez a rendszer alkalmazható kis- és középvállalkozásokra, akik:
- egyszerűsíti a jelentéstételt;
- számos adó (HÉA, ingatlanadó, jövedelemadó, személyi jövedelemadó) helyébe egyetlen;
- az adófizetés függetlensége a ténylegesen kapott jövedelemtől.
Mindezek az előnyök lehetővé teszik, hogy az UTII rendszer nagyon népszerűvé váljon az adófizetők körében. A rendszer azonban nem alkalmazható Oroszország minden területén és régiójában, csak ott, ahol a helyi hatóságok engedélye van.
Az UTII adó kiszámításának kérdése és a számítások példája e cikk keretén belül tükröződik.
Számítási képlet
Az UTII kiszámításának példáját az alábbi cikk tartalmazza. Az ilyen típusú adó összegének kiszámításához a standard képletet kell használni, de a tulajdonságok együtthatók alapján történő felhasználásával.
A képlet a következő:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Félelem,
ahol a DB az alaphozam, rubelben;
VFP - a fizikai mutató értéke;
K1 - faktor-deflátor, amelyet az Orosz Föderáció törvénye hozott létre;
K2 - szorzó a vállalat üzleti környezetétől függően;
Kk - a naptári napok száma egy hónapban, napokban;
KF - a társaság tényleges napjai száma napokban.
Félelem - a munkavállalók (vagy az egyéni vállalkozók) számára fizetendő biztosítási összegek.
A munkavállalóknak a levonás céljából fizetett biztosítási juttatások összege nem haladhatja meg a kiszámított adó összegének 50% -át.
A K1 és K2 tényezők értékei
A K1 értékét az országban hatályos törvényi előírásoktól függően állapítják meg. 2017-ben ez az arány 1.798, 2018-ban - 1.868, 2019-ben pedig 2.063 értéknek felel meg.
Az alapvető jövedelmezőség értéke
A vállalkozások alapvető jövedelmezőségének értékét a 20. cikknek megfelelően lehet meghatározni. Az adótörvény 346.29. Az indikátor legfontosabb tevékenységekre vonatkozó értékeit az alábbi táblázat tartalmazza.
| A vállalkozás típusa | FP | DB, RUB |
| Háztartási szolgáltatások | Az alkalmazottak száma (ha IP, akkor benne) | 7500 |
| Állat-egészségügyi szolgáltatások | A vállalati alkalmazottak száma (plusz az egyéni vállalkozók) | 7500 |
| Autójavítási és karbantartási szolgáltatások, autómosó | A vállalati alkalmazottak száma (plusz az egyéni vállalkozók) | 12000 |
| Parkolóhelyek bérbeadása | Parkolóhely, négyzetméter | 50 |
| Teherfuvarozás | A szállításhoz használt teherautók száma | 6000 |
| Személygépkocsi szállítása | Az utasülések száma | 1500 |
| Kiskereskedelem kereskedelmi helyiséggel rendelkező állandó értékesítési pont szervezésében | Előcsarnok területe, négyzetméter | 1800 |
| Kiskereskedelem nem állandó kereskedési helyszíneken, legfeljebb 5 nm-en | A kereskedési helyek száma | 9000 |
| Kiskereskedelem több mint 5 négyzetméter instabil kereskedési helyszínen | Előcsarnok területe | 1800 |
| Kereskedelem kiküldés formájában (kézbesítés) | A vállalati alkalmazottak száma (plusz az egyéni vállalkozók) | 4500 |
| Áruértékesítés automaták segítségével | Automaták száma | 4500 |
| Ellátási szolgáltatások társalgóval a látogatók számára | Előcsarnok területe | 1000 |
| Vendéglátás vendéglátóterem nélkül | A vállalati alkalmazottak száma (plusz az egyéni vállalkozók) | 4500 |
| Kültéri reklám | Képterület | 3000 |
| Elektronikus jelzések reklámozása | Felület | 5000 |
| Reklám a közlekedésen | A reklámozáshoz használt járművek száma | 10000 |
| Hotel típusú szolgáltatások | Az elhelyezésre szánt helyiségek területe | 1000 |
| Helyek és felszerelések bérleti szolgáltatásai | Áthelyezett helyek száma | 6000 |
| Földbérleti szolgáltatások | Föld transzfer területe | 1000 |
K2 együttható
A K2 tényező értékét a 2008. november 19-i, 239. számú, az egyes típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójáról szóló rendelettel kell meghatározni.
E rendelkezéssel összhangban a K2 értékét a K2-1, K2-2, K2-3 és K2-4 együtthatók szorzataként lehet meghatározni.
Az összes együttható szorzata kiszámítása után lehetséges helyzetek:
- ha a kapott termék 1-nél nagyobb, akkor az 1-es értéket kell alkalmazni;
- ha a kapott termék 0,005 alatt van, akkor az érték 0,005.
A tényezőket az év számításai határozzák meg.
Vizsgáljuk meg részletesebben ezen együtthatók jelentőségét a városi adófizetők számára.
K2-1 tényező: hogyan lehet meghatározni?
Az UTII kérdésének mérlegelésekor (és hogyan kell példával kiszámítani) nagyon fontos megvizsgálni a K2-1 értékét.
A K2-1 tényező az üzleti és a vállalkozói tevékenység jellemzőinek és jellemzőinek megfelelően telepíthető. Határértékét 0,01 és 1 között lehet beállítani.
Az alábbi táblázat ezt az arányt mutatja üzleti típusonként.
| A vállalkozás típusa | alfaj | K2-1 |
| Kereskedelem (kiskereskedelem) helyhez kötött helyen, kereskedővel | Babatermékek | 0,5 |
| orvostudomány | 0,6 | |
| Könyvek és folyóiratok | 0,6 | |
| szövetek | 0,9 | |
| Kereskedelem (kiskereskedelem) helyhez kötött helyen, de kereskedési terem nélkül. Kereskedés (kiskereskedelem) instabil helyiséggel, kevesebb mint 5 négyzetméter területtel | átesés | 1 |
| Újságtermékek értékesítése helyiségekben (például egy kioszkon) | 0,6 | |
| Kereskedelmi konténer | 1 | |
| Sátor a kereskedési helyen | 0,8 | |
| Piaci kereskedelem | 1 | |
| Nyílt piac vagy vásár | 0,6 | |
| Gyerekáruk sátorban történő kereskedelme | 0,4 | |
| Szabadtéri játékok és gyermekáruk | 0,3 | |
| Gyermektermékek egyéb kereskedelme | 0,5 | |
| Nem stabil tervek kereskedelme (kiskereskedelem), több mint 5 négyzetméter kereskedelmi területtel | átesés | 1 |
| újságok Kioszk | 0,6 | |
| Helyezze a tartályba | 1 | |
| Helyezzen egy sátorral | 0,8 | |
| Piac | 1 | |
| Helyezzen egy nyílt piacon vagy vásáron | 0,6 | |
| Sátor babaárukkal | 0,4 | |
| Babatermékek a vásáron (nyílt piac) | 0,3 | |
| Mások gyermekek választékával | 0,5 | |
| Nagykereskedelem vagy szállítás | Autó üzlet, lakókocsi | 1 |
| elválasztás | 1 | |
| Ellátási szolgáltatások társalgóval a látogatók számára | Étkező a szervezéshez | 0,6 |
| Diéta étkezés | 0,3 | |
| Katona étkezde | 0,3 | |
| étterem | 1 | |
| Kávézó, bár | 1 | |
| étkezőhely | 1 | |
| más | 1 | |
| Oktatási helyeken | 0,3 | |
| Vendéglátás vendéglátóterem nélkül | 1 | |
| Háztartási szolgáltatások | Cipőjavítás | 0,6 |
| Szőrmetermékek javítása | 1 | |
| Ruházati javítás | 0,6 | |
| Textilipari divatáru javítása | 0,8 | |
| Kötöttáru javítása | 0,6 | |
| Hardver javítás | 1 | |
| Órák javítása | 0,8 | |
| Hardver javítás | 0,9 | |
| Ékszer javítás | 1 | |
| Bútorjavítás | 1 | |
| Vegytisztítás | 0,6 | |
| Ház javítás (építés) | 1 | |
| Fotószolgáltatások | 1 | |
| Fürdők | 0,7 | |
| szaunák | 1 | |
| Fodrászati szolgáltatások | 1 | |
| Bérleti szolgáltatások | 1 | |
| Temetkezési szolgáltatások | 1 | |
| Javítási szolgáltatások, autókarbantartási szolgáltatások, autómosó szolgáltatások | 1 | |
| Parkolóhelyek bérbeadása | 1 | |
| szállítás | Taxi és buszos utasok 6 m-ig | 1 |
| más | 0,4 | |
| Állat-egészségügyi szolgáltatások | 1 | |
| Kültéri reklám | 0,35 | |
| Hotel típusú szolgáltatások | A szolgáltatások ára meghaladja az 1500 rubelt. naponta | 1 |
| Ha a szolgáltatások ára 1500 rubel alatt van. naponta | 0,6 | |
| szálló | 0,4 |
K2-2 tényező: hogyan lehet meghatározni?
Az UTII mérlegelésekor (hogyan kell kiszámítani az alábbi példát), nagyon fontos megvizsgálni a K2-2 értékét.
A K2-2 tényezőt az üzleti hely (vállalkozási zóna) szerint kell meghatározni. Ezt a fenti, 2008. november 19-i, 239. számú, „A bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójáról” szóló, 2. sz. Rendelet határozza meg.
| hely | K2-2 |
| Város szélén | 0,75 |
| Vasútállomások, autóbusz-állomások, autóbusz-állomások, piacok, vásárok, bevásárlóközpontok, bevásárlóközpontok | 0,75 |
| Egyéb utcák | 0,7 |
K2-3 tényező: hogyan lehet meghatározni?
Az UTII példakénti kiszámításának mérlegelésekor nagyon fontos megvizsgálni a K2-3 értékét.
A K2-3 együttható a vállalati alkalmazottak fizetésétől függ a bérmunka alkalmazásában.
Az átlagos havi fizetés az év elejétől eredményszemléletű módon kiszámítható úgy, hogy a biztosítási díjak kiszámításának alapját elosztják az alkalmazottak számával. Az átlagértéket is figyelembe veszik az alkalmazottak számának.
Ezt a számítást csatolni kell az UTII nyilatkozathoz, hogy igazolják a K2-3 tényező alkalmazásának jogszerűségét.
Ha a javadalmazás mértéke a megélhetési szint alatt van,
akkor K2-3 = 1,2.
1. példa: Az átlagbér kiszámítása
Az UTII kiszámításának kutatásakor az alábbiakban bemutatunk egy példát a kereskedelemben. Az alább bemutatott átlagbér kiszámításával foglalkozik.
| hónap | Bérszámfejtés a biztosítási kifizetések előtt, azaz | Alkalmazottak száma | FOTÓ / szám |
| január | 455 | 13 | 35,0 |
| február | 468 | 14 | 33,4 |
| március | 498 | 12 | 41,5 |
| április | 476 | 13 | 36,6 |
| május | 490 | 14 | 35,0 |
| június | 478 | 15 | 31,9 |
| július | 444 | 14 | 31,7 |
| augusztus | 501 | 13 | 38,5 |
| szeptember | 469 | 12 | 39,1 |
| október | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| december | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Az átlagos fizetés kiszámítása:
425,5 / 12 = 35,5 ezer rubel.
A megélhetési szint 2018. október 31-én: 10 623 rubel a munkaképes lakosság számára.
Mivel az átlagbér havonta 35,5 ezer rubelt ért el, ami magasabb, mint a megélhetési szint, a K2-3 értékét 1-nek kell tekinteni.
K2-4 tényező: hogyan lehet meghatározni?
A K2-4 értékét a kereskedelem szezonalitásától függően határozzuk meg. Egy ilyen tényező jelenlétében 0,84-del egyenlő.
2. példa az UTII kiszámítása
Az UTII kiszámítása a példában az IP-vel, fontolja meg alább.
Példa kiindulási adatai:
- Szolgáltatások: fémtermékek gyártása és javítása.
- Város: Vladimir.
- OPF - IP.
- Nincsenek alkalmazottak.
- K1 = 1,868.
A számítást az alábbiak szerint végezzük:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rubel. - az adó havi összege.
- 1471 * 3 = 4413 dörzsölje. - negyedéves adóösszeg.
- Az éves biztosítási kifizetések összege: PFR - 26545, kötelező egészségbiztosítás - 5840. Az év teljes összege: 32385 rubel.
- A biztosítási kifizetések összege a negyedévben: 32385/4 = 8096 rubel.
- A fizetendő adó összege: 4413 - 8096 = - 3683 rubel.
Egy vállalkozónak nem kell UTII-t fizetnie a költségvetésbe.
A szellemi tulajdonjog-levonások teljes összege csökkenti a kiszámított UTII-adó értékét.
3. példa: UTII: hogyan kell kiszámítani, példa a kiskereskedelemben
Forrás adatok:
- OPF- SP;
- tevékenység típusa: ruházat kiskereskedelme;
- Előcsarnok területe - 20 nm;
- helye: bevásárló központ;
- alapjövedelmezőség - 1800 rubel;
- FP = 20 nm;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Az UTII kiszámítása a képlet szerint:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10 087 rubel havonta.
A negyedév számítása:
10087 * 3 = 30261 dörzsölje.
Az éves biztosítási kifizetések összege: PFR - 26545, kötelező egészségbiztosítás - 5840. Az év teljes összege: 32385 rubel.
A biztosítási kifizetések összege a negyedévben: 32385/4 = 8096 rubel.
Az UTII kiszámítása egy IP-hez:
30261 - 8096 = 22165 rubel.
4. példa: teher kiszámítása
Az UTII kiszámítása a szállításhoz, ennek példája az alábbiakban található.
Forrás adatok:
- DB = 6000 rubel;
- FP = 3 autó;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Adó kiszámítása:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubel. a negyedévre.
Gyakran feltett kérdések megválaszolása
1. kérdés. Különböznek az adófizetési és az UTII-nyilatkozat benyújtásának feltételei?
Az adófizetési határidő legkésőbbi a beszámolót követő hónap 25. napján. És a nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb a huszadik.
2. kérdés. Mi lenne, ha a határidők hétvégékre és ünnepnapokra esnek?
Ilyen helyzetben a határidőt a hétvégét (ünnepnapok) követő következő napra halasztják.
3. kérdés: Ha nincs tevékenység, számolnia kell az adót?
Igen, az. Az adó kiszámítása és megfizetése nem függ attól, hogy jövedelmet kapott-e vagy sem. Még mindig be kell nyújtani a számításokkal és a fizetéssel kapcsolatos nyilatkozatot.
Hibák az adó kiszámításában
1. számú hiba. Hogyan lehet kiszámítani az UTII-adót a biztosítási díjakkal? Nagyon gyakran az üzletemberek, amikor csökkentik az UTII összegét a fizetéshez, jogellenesen alábecsülik azt, mivel a figyelmet a felhalmozódott, de nem feltétlenül fizetett biztosítási díjak összegére fordítják. Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy csak azokat a biztosítási díjakat vesszük számításba, amelyeket a beszámolási időszakban fizettek ki.
2. számú hiba. A fizikai mutatók alábecsülése: a kereskedelem területei, az alkalmazottak száma stb. Ez képezi a helyszíni ellenőrzés kinevezésének alapját, az összes következõ következménnyel.
következtetés
Így az UTII fő jellemzője a K2 együttható kiszámításának sajátosságai, ha azt a képletben használják.
