A jövedelemadó kiszámítása során felmerülő költségeket gazdaságilag indokolni kell, és dokumentálni kell. Az autókra szánt kiadások sem kivétel. Ha azonban a hatósági célokon kívül a járműveket személyes célokra is használják, vagy személyes szállítást hivatalos célokra használnak, nehézségek merülhetnek fel az adószámvitel terén. Például olyan kérdések merülhetnek fel, hogyan lehet leírni a benzint a rendező személyes autójába. Beszélünk erről a cikkünkben.
Személyes autó hivatalos célokra
A jelenlegi jogszabályok nem tartalmaznak külön rendelkezéseket a személygépkocsi hivatalos célokra történő használatának szabályozásáról. Ezt a lehetőséget azonban az 1. cikk rögzíti. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 188. cikke. Jelenleg számos módon lehet leírni a benzint a rendező személyes autójába. Ide tartoznak a következők:
- Kompenzáció. A járművek használatát ebben az esetben a helyi törvények rögzítik. Ezt munkaszerződés vagy kollektív szerződés is feltüntetheti. Ugyanakkor az eljárási eljárásokat minimalizálják, és a munkáltató rugalmasan szabályozhatja a munkafolyamatot. A személyi autó használatáért fizetett igazgató kompenzációja azonban kevésbé biztonságos.
- Kiadó. A tényleges költségek csökkentése, valamint az összes költség elszámolásának optimalizálása érdekében a bérleti díj felhasználható. Sőt, a társaság valójában járművet bérel járművezető nélkül, és az alkalmazott már társasági autót vezet, vagyis a társaság mérlegében. A szerződés előírhatja az autó teljes visszatérítési rendszerét. Ennek a módszernek azonban vannak hátrányai is.
- Hitel. Ingyenes kölcsön felhasználásával személyes autót is lehet hivatalos célokra használni. Ebben az esetben a munkavállaló nem részesül díjazásban a jármű közvetlen kiszállításáért, de a teljes adóteher, valamint a bérleti díjak csökkennek. Ebben az esetben az autót a társaság mérlegében készítik el.
- GPC megállapodás. Időnként ajánlatos GPC-megállapodást kötni a járművezetővel az áruk vagy az utasok szállítására vonatkozó szolgáltatások nyújtására. Ennek a módszernek számos előnye és hátránya van.
Autókölcsönzés
Általános gyakorlat a személygépkocsi bérlése annak későbbi hivatalos célokra történő felhasználása céljából.Ez a módszer magas szintű garanciát nyújt a munkavállaló számára autójuk biztonságáért, további díjazást nyújt, és a járművet a társaság mérlegébe helyezi, ami jelentősen egyszerűsíti a beszámolást.
A személygépkocsi bérlésénél azonban az igazgatók hátrányokat is megjegyeznek. Ide tartoznak a következők:
- A bérleti díjból személyi jövedelemadót kell fizetnie.
- Újból ki kell dolgozni egy biztosítási szerződést.
- Ezenkívül bérleti szerződést kell kötnie.
Ennek a kérdésnek a részleteit az Art. 643 Polgári Törvénykönyv.
A rendező személyes autója
Más módszerek is használhatók a benzin leírásához a rendező személyes autójához. Nem mentesül a tengeralattjárók kiadásának, valamint az üzleti utak és egyéb hivatalos utak megfelelő megszervezésének kötelezettsége alól. A gyakorlatban azonban ez a követelmény nem mindig teljesül.
Ha bármilyen probléma merül fel, az igazgató az utazást mindig személyes célokkal magyarázhatja, nem pedig a dolgozókkal. Ezután annak érdekében, hogy vádolja őt a törvény megsértésében, a nyomozást végző hatóságoknak bizonyítaniuk kell, hogy az utazás közvetlenül végzett munkafunkciókat.
Az LLC igazgatója, amely alapítója egyaránt, jogosult a fentiekben ismertetett módszerek alkalmazására az autó regisztrálásakor. Ez azért lehetséges, mert magánszemélyként is viselkedik, azaz igazgatója, alkalmazottja és jogi személy képviselője.
Vizsgáljuk meg részletesen, hogyan lehet leírni a benzint a rendező személyes autójába. Feltételezzük továbbá, hogy szerepel a vállalkozás mérlegében.
Fuvarlevél koncepció
Ez (röviden - PL) arra az elsődleges dokumentumra utal, amelyen a futásteljesítményt rögzítik. Ennek alapján meghatározzák az üzemanyag-fogyasztást. Azok a társaságok, amelyeknek a fő tevékenysége a szállítás, a fuvarlevelet használják a Közlekedési Minisztérium 152. számú végzésének 2. szakaszában részletezett adatokkal. Ha a társaságnak autójára van szüksége vezetési és gyártási funkcióinak teljesítéséhez, akkor a listát a „Számviteli törvényről” összhangban lehet kidolgozni. könyvelés ”, 402-FZ szám.
A társaságok gyakran használnak tengeralattjárókat, amelyeket az Orosz Föderáció Goskomstat 78. számú, 1997-ben elfogadott rendelete hagyott jóvá. Ez a tengeralattjárók különféle formáit tartalmazza a járműtípus alapján, például a 3. forma személygépkocsi számára, a 4. forma a teherautó számára.
A tengeralattjárókat egy speciális folyóiratban regisztrálják. Számvitelük össze van kapcsolva, figyelembe véve az üzemanyagokat és kenőanyagokat. Ha a társaság nem autószállítás, akkor lapot készít, amikor szükséges a költségek érvényességének megerősítése, például hetente egyszer vagy havonta 1 alkalommal. Ezt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 03-03-04 / 1/327 sz. Levelében vagy a FAS BBO A38-4082 / 2008-17-282-17-282 számú határozatában lehet megítélni.
Ha az igazgató személyes autót használ hivatalos célokra, vagy fordítva, hivatalos autót személyes célokra, akkor különösen fontos a tengeralattjáró megfelelő elrendezése. Attól függ, hogy az üzemanyagok és kenőanyagok költségeit elszámolják-e a jövedelemadó kiszámításakor. Annak érdekében, hogy ellenőrzések esetén biztonságban lehessen lenni, és ne tévesszen hibákat, különféle árnyalatokat kell figyelembe vennie.
A dokumentum kényelmes változata
A vállalkozásnál a benzin leírását az adószámvitelben nem hajtják végre azonnal. A vásárolt tüzelőanyag költségeit nem számítják bele a költségekbe sem az előre fizetéskor, sem az üzemanyag-feltöltés és az üzemanyagkártyáról történő megfelelő pénzeszköz-megterhelés során. A tény az, hogy a benzinkút termináljának ellenőrzésekor történő utántöltés csak megerősíti a vásárlást, de nem szolgál a tervezett felhasználás bizonyítékaként. A fő dokumentum, amely megerősíti az üzemanyagok és kenőanyagok fogyasztását, a fuvarlevél. Segítségével a szállítás működését és a vezető munkáját figyelembe veszik és ellenőrzik. Enélkül tilos személyek, poggyász és rakomány szállítása.
Ennek a következő információkat kell tartalmaznia:
- Név és szám.
- Az érvényességi időszakra vonatkozó adatok.
- Információk a jármű tulajdonosáról.
- Adatok az autóról.
- A járművezetőre vonatkozó adatok
Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes dokumentumok csak azokat a vállalatokat használhatják, amelyek fő tevékenysége közúti szállítással kapcsolatos. Más vállalkozásoknál önállóan kidolgozott űrlapot is alkalmazhat. Ebben az esetben a formanyomtatványt jóváhagyják a társaság számviteli politikájára történő alkalmazásával, és tartalmazza a fent részletezett összes adatot.
Hogyan lehet leírni a benzint a fuvarleveleken? Nincs szükségük a jármű útvonalának megadására. Ez különösen akkor fontos, ha az autót hivatalos és személyes célokra egyaránt használják. Ezeket a megállapításokat a bírósági gyakorlat is megerősíti.
1. példa: bizonyos adatok hiányáról a tengeralattjáróban
Az olvasó számára érdekes lehet a FAS SZO vállalkozás javára hozott döntése. A lényeg a következő.
Az adófelügyeleti szerv jelezte, hogy a tengeralattjáró, valamint az üzemanyagok és kenőanyagok kiadásairól szóló jelentések, amelyeket a társaság havonta összeállít, nem tartalmaz adatokat a hivatalos személygépkocsik útvonaláról, a járatok számáról és a vezetői engedélyek számáról. Semmit nem mondtak az autó indulásának és a garázsba való visszatérésének időjárásáról, a sebességmérő adatairól, a benzinmaradékokról és az egyes napok fogyasztásáról.
A költségek alátámasztására a társaság az alábbi dokumentumokat nyújtotta be: hivatalos személygépkocsik üzemeltetési utasításai, rendeltetésszerű használati utasítások, nyilatkozatok a benzinkuponokról, számviteli nyilvántartások, tengeralattjárók. Az ügy anyagának és a bemutatott bizonyítékoknak a megvizsgálását követően a bíróság úgy határozott, hogy minden bizonyítékot - ideértve a közvetett bizonyítékokat is - elfogadják a jövedelemadó alapjának meghatározása céljából. A tengeralattjáróban található információk (különös tekintettel az autó kilométerére, a gáz-kilométerre, annak maradékára a tartályban) és más iratokkal együtt megerősítik a költségek gazdasági megvalósíthatóságát.
2. példa: egy útvonal hiányáról a tengeralattjáróban
Hasonló döntést hozott a FAS MO is, amikor az adóhatóság bebizonyította, hogy ha a tengeralattjáró nem tartalmaz információt az útvonalról, akkor a dokumentum nem erősíti meg az üzemanyag és kenőanyagok vásárlásának költségeit. Az eset körülményei a következők voltak.
A költségek alátámasztása érdekében a vállalat benyújtotta az eredeti dokumentumokat, amelyek igazolják, hogy az üzemanyagot a szállítóktól vették át, és arról, hogy a benzinkutak mennyiben voltak. Ezenkívül benyújtották a fizetési meghagyásokat, valamint a hatósági végzéssel jóváhagyott költségszabályokat, tengeralattjárók, amelyek tartalmazták a szükséges adatokat (a kilométer hosszát támasztják alá), az üzemanyag-fogyasztásról szóló információkat, a benzin leírásának dokumentumait, megfelelően végrehajtva.
Az iratok megvizsgálását követően a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy az adóhatóság nem bizonyította a költségek ésszerűtlenségét. Az útvonallal kapcsolatos információk hiánya nem szolgál a költségek visszaigazolásának megtagadásának alapjául.
Így a társaságok beépíthetik a gázköltségeket az adóköltségekbe az olyan értékpapírok alapján, amelyek igazolják a benzin vásárlását, valamint a függetlenen kifejlesztett tengeralattjárók formáját, még akkor is, ha nincs útvonala. Ezenkívül a tengeralattjáró bármilyen időtartamra kiadható - 1 nap és 1 hónap között.
Ha más dokumentumokból nem következik, hogy az utazás nem termelési jellegű (például az igazgató írásbeli megrendelése alapján), akkor a társaság ezeket a költségeket figyelembe veheti a jövedelemadó kiszámításakor, akkor is, ha az utazás személyes célokat szolgált.
Az egységes tengeralattjáró hátrányai
Az egységes tengeralattjáró nyomtatvány használatakor ki kell tölteni az „indulási és rendeltetési hely” pontot, valamint a nyomtatvány többi részét, mivel semmilyen adatot nem törölhet. Ezért azt is ellenőrizni kell, hogy a rendeltetési hely és az indulási pont között nem szerepelnek-e azok a címek, amelyek lehetővé teszik az adótisztviselők számára, hogy úgy vélik, hogy az igazgató személyes célokra használta a társasági autót.
Ha az útvonalat nem adják meg, vagy az indulás vagy a rendeltetési hely az utazás nem termelési jellegére utal, a vállalat nem fogja tudni elfogadni a benzin költségeit. Ráadásul ebben a helyzetben a munkavállalónak természetbeni jövedelme van (a benzin költsége), ahonnan a társaságnak kiszámítania és át kell fizetnie a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, és be kell fizetnie a biztosítási díjakat. Az elfogadott HÉA-t az adóhatóságok is indokolatlannak tekinthetik.
Írja le az üzemanyag-mennyiséget
Fontos figyelembe venni, hogy az üzemanyagköltségek standardizáltak. Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem korlátozza a benzin költségeinek elszámolását az adó kiszámításakor, a vonatkozó szabványokat a „Gépjárművek üzemanyag- és olajfogyasztási arányai” módszertani ajánlások tartalmazzák. Nemcsak a tehergépjárművek, hanem a járművet üzemeltető cégek is használhatják őket. Az adózás során ezeket figyelembe veszik.
Ezért annak érdekében, hogy az üzemanyagmennyiséggel kapcsolatban ne merüljön fel panasz, a benzines fuvarlevelek nélküli leíráskor figyelembe kell venni a tényleges költségeket a megállapított normákkal, és meg kell próbálnia túllépni azokat. Azon járművek esetében, amelyekre vonatkozóan a vonatkozó költségeket nem hagyják jóvá, a társaságnak műszaki dokumentumokkal vagy a jármű gyártója által szolgáltatott információkkal kell támaszkodnia.
Ugyanakkor a társaságnak jogában áll meghatározni a benzin fogyasztási arányát, figyelembe véve az idényjellegű juttatásokat. A biztosítási díjak elhatárolódásának időtartamát és összegét a helyi önkormányzatok vonatkozó rendelete alapján, hiányában - a vezető személyes végzése alapján végzik. Az utóbbi esetben hivatkozni kell a Közlekedési Minisztérium parancsára, regisztrálják az autók gyártmányát és kiszámítják a korlátozásokat. Ez figyelembe veszi a szállítási feltételeket, az autó műszaki állapotát, valamint a terhelés mértékét.
Benzin leírása üzleti utakon
Az Art. A Munka Törvénykönyve 166. cikke értelmében az üzleti út az alkalmazottak utazását jelenti a vezetőség megrendelése alapján a szükséges időszakra az üzleti megbízás állandó munkahelyen kívüli teljesítéséhez. Az üzleti utazások során az utazást nem ismeri el. Tehát az üzleti utak nem utak azoknak a járművezetőknek, akik áruszállítást végeznek.
Üzleti út során, ideértve azt az esetet is, amikor az igazgató személyes autót használ hivatalos célokra, az utazási költségeket, a bérleti díjat és a kiegészítő költségeket (napidíjak és egyéb költségek, amelyek a munkáltató engedélyével merülnek fel) kompenzálják. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. A visszatérítéseket a Szovjetunió, a Goskomtrud és a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsa 62. számú, „A Szovjetunión belüli hivatalos üzleti utakról szóló” utasítása alapján folyósítják. Ez a dokumentum azonban nem írja elő az üzemanyag fizetését. De költségét bele lehet foglalni az utazási költségekbe.
Benzinvásárlás visszaigazolása a rendező üzleti útja során személygépkocsival egy tengeralattjáró. Adatainak alapján meghatározzák az üzleti út során felhasznált benzin költségét és mennyiségét. A visszatérés után a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania az üzemanyag-vásárlásról. Ezek pénztáros csekkek és benzinkutak jelentései. A bekezdések szerint. 5. o., 7. cikk Az adószámviteli törvény 272. cikke szerint az üzemi költségeket az adószámvitelben a jelentés jóváhagyásának napján kell elszámolni.
következtetés
Sok vállalatban az üzemanyagok és kenőanyagok jelentős költségtétel. Ugyanakkor a könyvelőknek nyilvántartást kell vezetniük az üzemanyagokról és a kenőanyagokról, és igazolniuk kell ezeket a költségeket. A tengeralattjárók használata a felhasznált üzemanyagok és kenőanyagok számának meghatározásának egyik módja. Tengeralattjáró segítségével nem csak a gyártási költségek megerősítésére van lehetőség, hanem a megtett távolság megadására, valamint az üzemanyag és kenőanyagok kiszámításához szükséges paraméterek meghatározására is.
A rendezõ személyes autójába a gáz leírásának különféle módjai lehetnek. A leggyakoribb a kompenzáció és a bérleti díj. Mindegyik módszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai.Ezért bizonyos esetekben a meglévő körülmények figyelembevételével választani kell egy adott módszer mellett.
