Az orosz adórendszer egyik fő kifizetése a hozzáadottérték-adó (HÉA). A számítási eljárás és az áfa optimalizálásának módszerei olyan problémák, amelyeket sok üzletembereknek, könyvelőknek és adószakértőknek meg kell oldaniuk. És itt rendkívül fontos, hogy ne túlzásba lépjen, különben gyanítható, hogy indokolatlan adókedvezményre törekszik. És ez egy közvetlen út a büntetésekhez.
Az adókedvezmény önmagában nem cél
Minden tranzakciónak, akárcsak minden üzletember döntésének, sajátos üzleti céljának kell lennie. Az adóterhek csökkentése önmagában azonban nem lehet a művelet célja. Nemrégiben egy új, 54.1. Cikket építettek be az Orosz Föderáció adószabályzatába. Többek között meghatározza az adóalap csökkentésének feltételeit, és ezek egyike az ügylet fő célja, amely nem az adócsökkentéshez kapcsolódik. Ez az adóoptimalizálás általános megközelítése. Fontos annak megértése, hogy kompetens módon motiválhassa tevékenységét az adószolgálattal való vita esetén.
Például egy vállalkozás fel van osztva, hogy speciális adórendszereket alkalmazzon. Egy nagy üzlet helyett egy üzletember a közelben számos apró üzletet nyit, amelyek mindegyike az UTII hatálya alá tartozik. Gyakran még egy bevásárlóközpontban is. Így megszabadul a HÉA-tól és az egyéb alapvető adóktól. A szövetségi adószolgálat azt gondolhatja, hogy a tulajdonos mindezt adókedvezményekkel kezdte meg, mivel a társaság ilyen felosztása semmilyen egyéb előnyt nem jelent. Egy másik dolog az, ha a kiskereskedelmi üzletek, mondjuk, a város különböző részein vagy akár különféle településeken találhatók. Akkor ezt legalább az a tény motiválhatja, hogy az üzletember új értékesítési területeket és különféle ügyfélkategóriákat akar lefedni.
Ilyen kérdések nem merülnek fel, ha tudod, hogyan lehet csökkenteni az áfát kizárólag fehér módszerekkel.
Az előzetesen felszámított adó levonása
A HÉA közvetett adó, vagyis végül a végfelhasználó költségén fizetik ki. A HÉA-fizető társaságnak joga van levonni az adó összegét, amelyet a szállítók beszámoltak neki a megszerzett értékekért, például az anyagokért. A levonás alkalmazásának számos feltétele van:
az ezen anyagok felhasználásával előállított áruk értékesítését HÉA-val kell fizetni;
a szállítónak számlát kell kiállítania a társaság számára, ahol az áfa fel van osztva az anyagköltségekben;
az anyagokat figyelembe kell venni, de legfeljebb három évvel ezelőtt.
Ez a legegyszerűbb mechanizmus a héa összegének csökkentésére, amelyet sok vállalat sikeresen alkalmaz. Fontos azonban annak biztosítása, hogy a fenti feltételek teljesüljenek.
HÉA-mentesség
Nem minden adófizető tudja, de az adótörvénykönyv 145. cikke rendelkezik egy teljesen törvényes módon a HÉA alóli mentességről. Ez az előny azokra a társaságokra vonatkozik, amelyek legfeljebb 2 millió rubelt értékesítettek az elmúlt 3 naptári hónapban egymás után. A mentesség nem vonatkozik a jövedéki termékek importőreire és eladóira. Ennek az előnynek a felhasználásához elegendő értesítést benyújtani az adóhatóságnak és az arra való jogot megerősítő dokumentumokat.
Van azonban egy dolog: a társaság vállalkozói nem képesek levonni a HÉA-levonást. Vagyis azoknak a vásárlóknak, akik maguk fizetik ezt az adót, a társasággal folytatott munka nem lesz annyira jövedelmező. Ennek eredményeként vagy megtagadják az együttműködést, vagy árengedményt kérnek. Itt mindegyik esetben előre el kell számítania, hogy mi jövedelmezőbb - áfa nélkül kedvezményesen dolgozni, vagy még mindig adót fizetni.
A második mínusz a bevétel nagyságával függ össze - annak maximális küszöbét a törvény korlátozza. Ha átlépte ezt, akkor elveszíti az adómentesség alkalmazási jogát.
Kedvezményes és nulla adómérték alkalmazása
Azok számára, akik fontolóra veszik a HÉA csökkentését, hasznosnak fogják olvasni az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkét. Felsorolja azokat az árukat és szolgáltatásokat, amelyeket nem a szokásos 18%, hanem kedvezményes adókulccsal adóznak. Például 0% -os HÉA-val kell fizetni az exportra és a nemzetközi szállításra szánt áruk eladását. A 10% -os arány a legtöbb élelmiszer-ipari termék értékesítésére vonatkozik, ideértve a húst, tejtermékeket, lisztet, pékárukat, gabonaféléket, zöldségeket. Ezen túlmenően a gyermekáruk, gyógyszerek és gyógyászati termékek értékesítése ugyanazon az áron esik. Mint láthatja, a kedvezményes áruk választéka meglehetősen nagy.
Az egyszerűsített munka kidolgozása
Az áfa nélküli munka másik lehetősége az egyszerűsített adórendszer (STS) használata. Ha átvált rá, az áfa felszámításának és fizetésének szükségessége teljesen eltűnik. A következő év elejétől értesítheti a Szövetségi Adóügyi Szolgálatot az „egyszerűsített” használatáról, ha előzetesen benyújtja a megfelelő kérelmet.
Ugyanakkor fennáll annak a kockázata, hogy elveszítik néhány olyan vásárlót, akik nem akarnak áfa-adócsalóval együtt dolgozni, mivel az adólevonás benyújtásának lehetetlensége van. De amint azt a gyakorlat azt mutatja, ezek az ügyfelek érdekelhetnek egy jó árengedményt. Ennek eredményeként ez még mindig jövedelmezőbb, mint a HÉA és a jövedelemadó fizetése.
A hátránya a következő: az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez a társaságnak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Például legfeljebb 100 embernek kell dolgoznia benne, és a bevétel összege a folyó év háromnegyedén nem haladhatja meg a 112 millió rubelt. Számos korlátozás létezik - mindegyiket felsorolja az adótörvény 346.12. Cikkének (3) bekezdése. Mint láthatja, a HÉA ezen optimalizálása szintén nem csodaszer.
Amikor a cég túl nagy
Ha a társaság "nem illeszkedik" az egyszerűsített adórendszerbe, akkor sokkal kevesebb jogi kar van. Alternatív megoldásként regisztrálhat egy új társaságot is, amely az "egyszerűsített" -t használja. És azokkal a vállalkozókkal, akik maguk sem nem héa-fizetők, ezen keresztül dolgoznak. Vagy a társaság több apró részre van osztva, hogy mindegyik megfeleljen az egyszerűsített adórendszer követelményeinek. Ezen új szervezetek között az egész vállalkozás megoszlik.
Nem szabad elfelejteni az üzleti cél szükségességét, és alaposan meg kell fontolni az ilyen szétválasztás motivációját.
Munka megbízási szerződések alapján
Még vannak olyan ügynöki viszonyokon alapuló rendszerek, és itt van ezek közül egy. A társaság és az általa az általa létrehozott közvetítő jutalék-megállapodást köt. A megbízó (közvetítő) megvásárolja az árut a szállítótól, és átadja azt a fő társaság megbízásának (megbízott). Ezért a megbízó egy kis díjat fizet a megbízottnak. Az adózás optimalizálása a következő: mivel a közvetítő az egyszerűsített adórendszert használja, nem fizet HÉA-t a megvásárolt árukért. Ebben az esetben a fő szervezetnek csak a javadalmazás mértékétől kell adót fizetnie, de ez kicsi.
A gyakorlatban sok vállalat nagyon sikeresen működik ügynöki szerződések alapján. Mindazonáltal kockázatos az ilyen módszerek határozott ajánlása, mivel az adószolgálat nagyon gyanakvóvá teszi egymástól függő társaságok ügyleteit.
Hogyan kell csökkenteni a fizetendő HÉA-t: átszervezési rendszer
A fent leírt módszereket bizonyos mértékig sikeresen gyakorolják a szervezetek jelenlegi tevékenységeiben. De előfordul, hogy egyszerre kell megtakarítania az áfát, például drága ingatlan átruházásakor. A legtöbb esetben egy ilyen műveletet eladásnak kell tekinteni, még akkor is, ha az ingatlant ingyen átruházják. És ha lesz eladás, akkor fel kell számítania az ÁFA-t.
Ennek elkerülésének általános módszere az átszervezés ürítés formájában.A B társaság kiemelkedik az A társaságtól, amely a fő adórendszeren található, és az egyszerűsített adórendszert fogja használni. A törvény szerint a B társaság az A társaság átruházottja a reorganizációban. Ha az A társaság bármilyen tulajdonságot átruház a B társaságra, akkor ezt nem kell eladásnak tekinteni. Ennek megfelelően nem lesz adóalap. Tiszta áfa optimalizálás! De van egy légy a kenőcsben - az átszervezés folyamata önmagában meglehetősen fárasztó és hosszabb.
A partnerség létrehozása
Az egyszerű partnerség a szervezetek közötti együttműködés egyik formája, amely ideiglenesen egyesül egy adott cél elérése érdekében. Nem kötelező regisztrálni a szövetségi adószolgálaton - az elvtársak egyszerűen megállapodást kötnek egymás között. Ugyanakkor ingatlanokat, pénzt, ismereteket és hírnevet fektetnek be a közös ügybe - kinek van mi. Hogyan értékelik a hozzájárulásokat, az elvtársak is maguk döntenek.
Itt található egy példa arra, hogyan lehet a HÉA-t a törvény megsértése nélkül csökkenteni. Az „A” és a „B” társaság egyszerű partnerséget alakított ki és hozzájárult: „A” vagyonnal és „B” pénzzel. Alapértelmezés szerint a betétek egyenértékűek és a partnerek közös tulajdonát képezik. Egy bizonyos idő elteltével a résztvevők rájöttek, hogy elérték a céljukat, és úgy döntöttek, hogy abbahagyják az együttműködést. Ideje venni a betéteket - itt történik a csere. Az A cég veszi a pénzt, a B cég pedig az ingatlant. Az átruházásra sor került, de az adózás tárgya nem merült fel - egy ilyen műveletet jogilag nem tekintünk végrehajtásnak, és nem kell HÉA-köteles.
Elméletileg ez ideális rendszer a HÉA csökkentésére. Hogy működik ez a gyakorlatban, az egészen a végrehajtásig múlik. Először is egy jól átgondolt célnak kell lennie a partnerség létrehozásában. Másodszor, ne zárja be túl gyorsan - ez a résztvevőket „fejhosszon” átadja. Harmadsorban érdemes felkészülni arra, hogy az adóhatóságok igényeit esetleg bíróságon kell védeni. A választottbírósági gyakorlatban vannak olyan esetek, amelyekben a partnerség résztvevői mellett döntenek, tehát kompetens megközelítés mellett a siker esélye nagy.
Kártyás álcázási rendszerek
A jövőbeni szállítások előlegei ugyanolyan HÉA hatálya alá tartoznak, mint az ingatlanok vagy javak fizetése. De teljesen más kérdés, ha az eladó ugyanazt az összeget kapja a vevőtől, más minőségben. Ez képezi az áfa optimalizálásának alapját számlák, kölcsönök, betétek felhasználásával. Az összes séma lényegében megegyezik a kis árnyalatokkal. Először, a vevő az előleget átutalja az eladónak, amelyet például pénzkölcsönként álcáznak, és az eladó az ingatlant átadja a vevőnek. Ezt követően a felek kölcsönös igényeket támasztanak: az eladó megkapja a jogot arra, hogy díjat követeljen a vevőtől az ingatlanért, a vevő pedig az eladótól - térítse vissza a kölcsönt. A feleket a viszontkövetelések ellentételezése útján rendezik, és nem merül fel HÉA-tárgy.
Ne rejtsük el: ezeket a rendszereket az adóhatóságok jól ismerik. Ezért a rendezvény sikere attól függ, hogy az ellenőrök bizonyítani tudják-e, hogy a kölcsön, a számla, a betét átruházásáról szóló megállapodás feladásra került-e.
Elveszíti az érték részeként
Egy másik általános rendszer a szankciók alkalmazására épül. A szerződés magában foglalja azt a feltételt, hogy a vevő bizonyos rendelkezéseinek megsértésével bírságot fizet az eladónak. Ez lehet például a pénzátutalás kifejezése. Ebben az esetben a tranzakciós objektum árát szándékosan alacsonyabbá kell tenni, mint az igazi. A vevő természetesen „megsérti” a szerződés feltételeit és büntetést fizet. Ennek eredményeként az eladó megkapja az ingatlan teljes értékét, amely a szerződésben meghatározott összeg és a büntetés összege. A szankciókra nem vonatkozik HÉA, és ez lehetővé teszi az eladó számára az adó egy részének megtakarítását. A kockázatok ugyanazok, mint az előző rendszerekben - ezek nem újdonságok a szövetségi adószolgálat számára.
Végezetül azt szeretném mondani, hogy van legalább száz módszer a héa megfizetésének elkerülésére. És sokuk legalább szürke és még teljesen fekete is.Tehát amikor a HÉA csökkentésének eldöntésekor nem szabad elfogadnia az adóoptimalizálási szakemberek által javasolt programokat. Végül is felelősséget kell vállalni érte!