Bármely cég könyvelésében a szakemberek szükségszerűen sok költséget osztanak meg közvetlen és közvetett módon. Ez egyaránt szükséges az adóalap kiszámításához és a termelési költségek kiszámításához. Annak ismerete, hogy a költségek nem közvetlenek, fontos mind a könyvelés, mind az adószámvitel szempontjából. A nehézség az, hogy különféle iparágak gyártásakor ugyanazok a költségek tekinthetők valahol közvetlen és valahol közvetettnek. Annak érdekében, hogy ne zavarja ezt a besorolást, tisztában kell lennie az egyes fogalmak meghatározásával.
Közvetlen költségek
Elemezni fogjuk a közvetlen és közvetett költségeket. Az első csoportba azok tartoznak, amelyeket könnyen hozzá lehet rendelni egy adott költségkövethez - termékek, projektek, szolgáltatások. Ezek az alapanyagok, amelyekre szükség van a termék létrehozásához, a termelésben alkalmazott munkavállalók díjazásának költségei.
Fontos, hogy - amint már említettük - figyelembe vegyük a vállalat sajátosságait. Ha a szervezet bizonyos szoftverek fejlesztésével foglalkozik, akkor a programozók tevékenységeinek fizetése itt szintén közvetlen költségekkel jár.
Egy másik fontos jellemző - a közvetlen költségek többnyire változóak. De ez nem azt jelenti, hogy a csoportban nem lesznek kivételek. A változó költségek általában növekednek a gyártott termékek mennyiségéhez viszonyítva. Ez az állítás igaz a nyersanyagokra is. Több anyag előállításához több termékre van szükség. De itt nem szabad elfelejteni a bonyolultságokat. A termelés mennyiségét ellenőrző felügyelő munkájának díjazása már közvetett költség.
Fontosabb tulajdonságok
Annak megismeréséhez, hogy mely költségek nem közvetlenek, világosan meg kell értenie ennek a csoportnak a meghatározó tulajdonságait.
Tehát a közvetlen költségeket az alábbiak jellemzik:
- Csak egyetlen terméktípus költségeinek kialakulása.
- Közvetlenül az áruk gyártásával, a szolgáltatások értékesítésével és a munkák elvégzésével kapcsolatos.
- Költségek, amelyek közvetlenül a gyártási ágazathoz vezetnek.
A közvetlen költségek felsorolását közvetlenül az 1. cikk tartalmazza. Oroszország Adótörvényének 318. cikke. Nyílt - a szervezetek saját belátásuk szerint kiegészíthetik. Ugyanakkor bevezetésre kerül a közvetlen költségek speciális, szigorúan szabályozott listája a szakmai szervezetek számára, amelyek nem változnak. Ide tartoznak például a szállítási költségek, a vásárolt termékek költségei.
Példák a közvetlen kiadásokra
Hol kell felosztani a berendezés karbantartásának és üzemeltetésének költségeit? A kérdés megválaszolásához a könyvelőnek közölnie kell a közvetlen kiadások fő példáit:
- Alapanyagok a gyártáshoz.
- Alkatrészek termékek gyártásához.
- Félkész termékek gyártáshoz.
- Az alkalmazottak fizetése a nyugdíjak, a biztosítási alapok és a szociális juttatások levonásával együtt.
- A berendezés értékcsökkenése a fő termelési folyamathoz.
- Egyéb közvetlen költségek. Ez a berendezések bérbeadása, a gyártásban közvetlenül részt vevő berendezések üzembe helyezése és üzemkészítése, a gyártógépek beállítása bizonyos típusú árukhoz, berendezések hűtése, anyagok felhasználása.
besorolás
A közvetlen költségek szempontjából kényelmes osztályozást vezetünk be:
- Közvetlen anyagköltségek. Ez magában foglalja az anyagok, alapanyagok, félkész termékek, alkatrészek, az energiahordozók fizetését, a fő gyártóberendezés működésének biztosítását.
- Közvetlen költségek az s / n számára.Ennek megfelelően a fő termelési folyamatban részt vevő alkalmazottak díjazása.
- Egyéb költségek. Ez magában foglalja a gyártóberendezések fő csoportjának értékcsökkenését, az egyes termékek reklámozásának költségeit, a termékek csomagolásának, a raktárakba és áruházakba történő szállításának költségeit, valamint az értékesítési ügynököknek fizetett jutalékokat.
Számvitel és adószámvitel
Melyik költség nem közvetlen? A termeléssel közvetlenül nem összefüggő költségek.
A közvetlen költségek elszámolásakor a könyvelőnek alkalmanként kivitelezhetetlen figyelembe venni a kibocsátási egység előállításának összes költségét. Például ragasztó, gombok, gemkapcsok és körmök. A szakember ezeket a költségeket általános üzleti, hivatalos kiadásokba sorolja. Ezeket minden jelentési időszakra figyelembe veszik, módszeresen felosztva bizonyos típusú áruk között.
Ha a szervezet közvetlenül részt vesz a termelésben, akkor joga van közvetlen költségekként figyelembe venni azokat a kiadásokat, amelyek csak az eladott árukra vonatkoznak. A többit hagyhatják folyamatban lévő munkákba és eladhatatlan árukba. A könyvelők figyelembe veszik ezt a csoportot. 20. Annak érdekében, hogy kényelmesebbé tegyék az elemzést, pontozást végeznek 43. Ebben az esetben a költségeket a számlán kell kiszámítani. 20.
Az adószámvitelnek tükröznie kell a közvetlen költségek összegét. Ezt a következő képlettel kell kiszámítani:
Közvetlen költségek = (Közvetlen költségek) x (Az áruk értékesítéséből származó összeg) / ((A kiadás összege) + (A befejezetlen termelés összege))).
Jellemzők a kereskedelemhez és a szolgáltatásokhoz
A szolgáltatási szektorban az orosz adószabályzat egyszerűsíti a közvetlen költségek elszámolását. Az Art. 2 Az Orosz Föderáció adótörvényének 318. cikke értelmében a közvetlen hulladék elkülönítése a befejezetlen termelésbe és a már értékesített szolgáltatásokba választható. Minden olyan költséget, amely befolyásolhatja a szolgáltatások költségét, szükségszerűen bele kell foglalni az adóperiódusba, ami csökkenti a szervezet adóköteles nyereségét. Ezért a beszámolási időszakban a társaságnak legalább az egyetlen értékesített szolgáltatással kell rendelkeznie, hogy a közvetlen költségek összege csökkentse az adóalapot.
A kereskedelemben az adóbevallás kitöltésekor fel kell tüntetni az összes vásárolt termék összegét. Ha a szállítási költségek tartományát nem veszik figyelembe az áruk költségeiben, akkor ezeket közvetlen költségeknek is nevezik. Ami a számvitelt illeti, azokat a 90.2 terhelés - 41. hitel nyilvántartásával kell végrehajtani.
Közvetett költségek
Most sokkal könnyebb meghatározni, hogy mi tekinthető közvetett költségeknek a termelési költségekben. Ezek nem tulajdoníthatók egy adott objektumnak. De ezen túlmenően ezek a kiadások nélkülözhetetlenek a társaság tevékenységeinek fenntartásához. A közvetett költségekre példa lehet általános költségek, amelyeket a közvetlen költségek levonása után nem vettek figyelembe.
Ez magában foglalja a teljes adminisztratív hulladékot is - az irodai berendezések bérletétől, a közművektől, a kommunikációs szolgáltatásoktól az irodai számítógépek vásárlásáig és a tisztítószerekig. Mindezen akvizíciók szükségesek a társaság egészének tevékenységeinek biztosításához, ugyanakkor nem tulajdoníthatók egy adott termékcsoport létrehozásának költségeinek. Ide tartoznak az olyan "innovációk" is, mint a reklámozás, a promóció, a call center karbantartása, a jogi, tanácsadói szolgáltatások stb.
Ami a munkaerő közvetett költségeit illeti, ezek ismét lehetővé teszik a költségobjektum előállítását, de nem tulajdoníthatók egy adott terméknek. Ilyen kiadásokra példa a pénzügyi részleg karbantartása vagy ugyanaz a könyvelés. Ezen egységek nélkül a szervezet tevékenysége lehetetlen. De nem vesznek részt egyfajta termék előállításában vagy szolgáltatásnyújtásban.
Mely költségek nem közvetlenek, már megvizsgáltuk. A természetüknél fogva a közvetett költségek változók és állandóak is lehetnek. Állandóan tartalmaznia kell például az irodai bérleti díjakat.A változókat az elektromos áram költségeinek tekintik a kiegészítő berendezések működésének biztosítása érdekében.
Fontosabb tulajdonságok
Sok könyvelő hibát követett el, amikor a nem működési költségeket közvetettnek minősítette. Ezért érdemes kiemelni a kategória főbb jellemzőit:
- Ugyanakkor több terméktípus költségeit is képezi.
- Nincs mód arra, hogy kifejezetten meghatározzuk, mely termékkategóriához tartozik ezek a költségek.
- Általában biztosítják a szervezet munkáját és a folyamatban lévő termelési folyamatokat is.
Nem minden olyan költség merül fel közvetett módon, amelyet a számviteli politikában nem soroltak közvetlennek. A nem működési költségeket nem tartalmazza. Ennek oka az, hogy nincs közvetlen kapcsolatuk a termékek előállításával, valamint az áruk, építési beruházások és szolgáltatások későbbi értékesítésével.
A közvetett költségek megoszlása arányos minden típusú termékkel. A szakembernek ki kell választania ennek alapját. Ez például változó költségek - az alapanyagok költsége, a bérek.
Példák a közvetett költségekre
Itt vannak a tételek, amelyeket a közvetett költségek elszámolásakor állítanak be:
- A felső vezetés, az adminisztratív és támogató személyzet fizetése.
- Kommunális szolgáltatások fizetése.
- Marketing kampányok, vállalati hirdetések.
- Kiegészítő gyártóberendezések értékcsökkenése.
- Adó levonások.
- Tanúsítási és engedélyezési költségek.
- Tanácsadási szolgáltatások.
- Irodai, ipari helyiségek javítása, szállítás.
- A munkavállalók képzése és osztályozása.
- A termékek végső vevőhöz történő szállításának szállítási költségei.
- Általános üzlet, általános gyártási költségek.
besorolás
Most vegyük figyelembe a közvetett költségek típusait és megoszlását az osztályozásban:
- Közvetett anyagköltségek. Ez az energiaforrásokért fizetett összeg, amely támogatja a szervezet kiegészítő berendezéseit.
- A munkavállalók díjazása. Két személyzetcsoport kiemelkedik itt: vezetői, adminisztratív és segédmunkások.
- Egyéb költségek. A gyártási segédberendezések értékcsökkenése, a reklámköltségek, a társaság (és nem egy adott termék) promóciója, általános, adminisztratív és szakmai szolgáltatások a társaság számára történő költségei.
számvitel
A közvetett, a termelésen kívüli költségek minden fajtáját megtalálhatja az Art. Az adótörvény 265. cikke. Legtöbbjük állandónak nevezhető. A könyvelés során az "Általános költségek" számlán haladnak át (26). Lehetséges azonban a 20., 23., 25. számlára történő könyvelés.
A költségmeghatározási probléma megoldása érdekében bevezették az egyedi abszorpciós együtthatót. Ez tükrözi a kibocsátási egységenkénti általános költségeket. Népszerű módszer a közvetett költségek arányos felosztása a közvetlen költségekkel. Lehetséges a közvetett költségek elosztása a termelési munkaerőköltségekkel.
A közvetett költségek elszámolása segít a költség tényleges felmérésében. De ne feledje, hogy az eredmény az újraelosztási alap változásával függ.
A jövedelemadó-bevallásnak tükröznie kell a felhalmozott közvetett költségeket. Itt vannak azok, amelyek egyedi dekódolást igényelnek:
- Díjak és adók összege.
- A berendezések értékcsökkenése.
- A fogyatékkal élők szociális juttatásainak levonásainak összege.
- A föld megszerzéséhez kapcsolódó összegek, valamint a telkek bérleti jogai.
- Kutatási költségek.
A szervezet költségeinek közvetlen és közvetett elosztása meglehetősen bonyolult folyamat, sok finomsággal. Itt a termelés sajátosságai, az eladott áruk és a társaság tevékenységi területei - termelés, szolgáltatásnyújtás vagy munkavégzés - szintén hatással vannak. Maga az adótörvény nem határozza meg egyértelműen, hogy mely kiadásokat indirektnek tekintik, és melyeket közvetlen.