Az Orosz Föderáció területén hatályban van az adótörvény, amely rögzíti az adófizetők fogalmát és jeleit, meghatározza az adók megállapításának és levonásának eljárását, valamint az állami adópolitika végrehajtásával kapcsolatos egyéb rendelkezéseket tartalmaz.
Fizető osztályozása
Az Art. Az adótörvény 19. cikke szerint az adófizetők az egyének és a jogi személyek, akik felelősek a költségvetésbe történő kötelező befizetések levonásáért. A jogi személyeket viszont felosztják idegen és orosz, valamint magánszemélyekre - szellemi tulajdonban lévő és ezt nem rendelkező személyek.
A meghatározott területeken dolgozó vállalkozásokat egy viszonylag elkülönített tantárgy-kategóriába sorolják. Például a szerencsejáték-üzletről, a bányászatról stb. Beszélünk. Ezeken a területeken bizonyos típusú adókat állapítanak meg: a szerencsejáték-üzletre, az ásványianyag-kitermelési adóra stb.
Egyes szakértők az adófizetőket különálló fizetőeszköz-kategóriának tekintik.
Van egy másik tantárgy-kategória. Ez magában foglalja a legnagyobb adófizetőket. Ezen személyek listája meglehetősen lenyűgöző.
A cikk további részében megvizsgáljuk, hogy az adófizetők milyen kritériumok alapján osztályozzák a legnagyobbat, mi jellemzi az ilyen személyek beszámolását.
Az alanyok jogai
Ezek tükröződnek az Art. 21 Adótörvény. A norma szerint az adófizetők jogosultak:
- Információt kap az adóhatóságtól az alkalmazandó illetékek és adók nyilvántartásba vétele helyén, jelentési nyomtatványok, tanácsok a kialakításukkal kapcsolatban. Ezeket a szolgáltatásokat az egyének számára ingyenesen nyújtják.
- Magyarázatok megszerzése az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától, az Orosz Föderáció önkormányzatainak és alkotmányozó szervezeteinek adószerkezeteit illetően az adójogszabályok alkalmazásával kapcsolatban.
- Alkalmazza a törvényben rögzített adókedvezményeket, ha vannak megfelelő indokok. Ezt a jogot az adótörvényben és a szövetségi rendeletekben megállapított eljárásnak megfelelően gyakorolják.
- Szerezzen részvényeket, halasztásokat és adójóváírást.
- Személyesen vagy képviselője útján vegyen részt az adóügyi jogviszonyokban.
- Legyen jelen, amikor a felügyeleti hatóságok helyszíni ellenőrzést végeznek.
- Adjon magyarázatokat és magyarázatokat az IFTS-nek az adószámítás / fizetés tényeiről, az ellenőrzésekről.
- A szabályozó ügynökségek alkalmazottaitól kell betartani az adóügyi törvényeket.
- A vizsgálati jelentések, az adóhatóságok határozatainak, az adóügyi értesítések, az adószámítási követelmények másolatainak megszerzése
- Ne tartsa be a szabályozó ügynökségek jogellenes követelményeit.
- Az adóhatóságok határozatainak, az IFTS alkalmazottainak intézkedéseinek / tétlenségének megtámadása.
- Az ellenőrző struktúrák jogellenes tevékenységéből eredő veszteségek kompenzációja.
- Vegyen részt az ellenőrzési anyagok, valamint az IFTS által kiadott egyéb jogi aktusok felülvizsgálatában.
Ezek a jogok az adófizetőkre vonatkoznak, a legnagyobbokra is. Ugyanakkor az utóbbi tevékenységeit az ellenőrző struktúrák különös ellenőrzése alatt tartják.
Legnagyobb adófizetők: Meghatározási kritériumok
A jeleket, amelyek alapján az alany a vizsgált kategóriába tartozik, a Szövetségi Adószolgálat hozta létre. Ezeket a kritériumokat időszakosan kiigazítják az ország jelenlegi gazdasági helyzetétől függően. A jelenlegi jogszabályok rögzítik a személyek listáját, a legnagyobb adófizetők listáját, amelyek rendelkeznek arról, hogy ellenőrzésüket az adózás tárgya alapján a megfelelő szinteken (regionális, szövetségi) határozzák meg.
A fizetőnek a legnagyobb besorolásához a következőket kell figyelembe venni:
- A pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói (FED). Az értéket a vállalkozás számviteli és adóbevallásai alapján határozzák meg.
- Az adóügyi jogviszony többi résztvevőjével való kölcsönös függőség jelei, a társaságnak az egymástól függő struktúra tevékenységeire gyakorolt hatásának szintjére és munkájának eredményeire mutatók.
- Az üzleti egységnek speciális engedéllyel (engedéllyel) van bizonyos típusú tevékenységek végzése.
- Az elemzett vállalkozás folyamatos monitorozásának eredményei.
Állapotkiosztás
Egy vállalkozást munkájának eredményei alapján lehet kiosztani a legnagyobb adófizetőkhöz (KN), figyelembe véve a beszámolási időszak kezdete bármelyik 3 évét. A folyó évre vonatkozó információkat nem veszik figyelembe.
Meg kell jegyezni, hogy a vállalkozáshoz rendelt legnagyobb adózó státusát 2 évig megőrzi, miután tevékenysége már nem felel meg a megállapított kritériumoknak. Ezen túlmenően az állapot 3 évig fenntartható. Ez lehetséges a legnagyobb adófizető átszervezése esetén. A megfelelő státuszt az ezen eljárás eredményeként alapított társaságok megtartják. A hároméves időszak magában foglalja az átszervezés évét.
Állapot elvesztése
Egy vállalkozást akkor nem kell a legnagyobb adófizetõnek tekinteni, ha a bíróságon csõdeljárást nyilvánítottak és csõdeljárást indítottak ellene. A megfelelő rendelkezést a Szövetségi Adószolgálat 2012. június 27-i végzésében rögzítették. Ez a szabály azonban nem vonatkozik a hitelintézetekre, amelyeket a fő adófizetők számára a Szövetségi Adóügyi Felügyelőség szintjén irányítanak. A kényszer felszámolásáig megőrzik státuszukat.
A pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói
Azon társaságok esetében, amelyek tevékenységét a legnagyobb adófizetők Szövetségi Adószolgálatának Interregionális Felügyelőségének szintjén ellenőrzik, a megfelelő státuszt akkor kapják meg, ha az alábbi feltételek egyike teljesül:
- Az adók összege meghaladja az 1 milliárd rubelt, a szolgáltatási, szállítási vagy kommunikációs ágazatban tevékenykedő vállalatok esetében pedig 300 millió rubelt.
- A kapott jövedelem összege legalább 20 milliárd p.
- Összes eszköz legalább 20 milliárd p.
További kritériumokat állapítanak meg az egyes vállalkozások számára. Különösen az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MI által ellenőrzött védelmi iparági szervezetek kapják a megfelelő státuszt, ha:
- Az összes eszköz több mint 50% -át az állami beruházások teszik ki.
- Az alkalmazottak átlagos száma több mint 100 fő.
- A stratégiai exportszerződések összértéke meghaladja a 27 millió rubelt.
- Az áruk kiviteléből származó bevétel teljes összege a teljes bevétel 20% -a.
A legnagyobb adófizetők körzetközi adószintjén kezelt vállalkozások megfelelő státuszt kapnak, ha:
- A jövedelem f-ben kifejezett összege A 2-es szám 2 és 20 milliárd között van.
- A költségvetésbe történő hozzájárulás teljes összege 75 millió rubel. - 1 milliárd oldal
- A társaság vagyonának értéke 100 millió p. - 20 milliárd oldal
- Az alkalmazottak átlagos száma több mint 50 fő.
Ezeket az adófizetőket tekintik a legnagyobbnak, függetlenül az elvégzett tevékenység típusától.
árnyalatok
A regionális szinten ellenőrzött vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének mutatóit a Szövetségi Adószolgálat Felügyelete határozhatja meg az Oroszországi Föderációt alkotó szervezetek legnagyobb adófizetőire, a Szövetségi adószolgálattal való koordinációval.
Azt is el kell mondani, hogy a speciális adórendszereket alkalmazó szervezetek nem szerezhetnek ST státuszt.
egymásrautaltság
Egy társaság akkor kaphat adófizetõ státust, ha tevékenysége befolyásolja egy jogi személy munkáját, amely viszont a legnagyobb adófizetõ.Ilyen esetekben a vállalkozások kölcsönös függőségéről beszélnek.
Az adószámítás és a fizetés ellenőrzése a legnagyobb adófizetők által abban a szinten történik, amelyen ezen üzleti vállalkozások tevékenységeinek adminisztrációja zajlik. Kétféle szint létezik, amint azt fentebb említettük: szövetségi és regionális.
Az engedély (licenc) rendelkezésre állása
Azokat a gazdasági egységeket, amelyek kormányzati szervektől különféle dokumentumokat kaptak bizonyos típusú tevékenységekre, a legnagyobb adófizetők Szövetségi Adószolgálata ellenőrzi. Ebben az esetben a vállalkozás adózóként történő besorolására vonatkozó egyéb kritériumok (jövedelem, adók, kölcsönös függőség vagy személyzet létszáma) közötti eltérést (megfelelést) nem veszik figyelembe.
A tevékenységek típusai között az engedély jelenlétének, amely az őslakos népek státuszt biztosító szervezet számára tartalmaznia kell a következőket:
- Banki szolgáltatás.
- Nyugdíj-ellátások (ebben az esetben NPF-ek).
- Nyugdíj- és egyéb típusú biztosítások, viszontbiztosítások.
- Brókercégek szolgáltatásai.
- Szakmai részvétel a tőzsdén.
A szövetségi adószolgálattal fenntartott kapcsolatok jellemzői
Az adótörvény előírásainak megfelelően, a legnagyobb adófizetők különálló részlegeinek jelenlétében, a nyilvántartásba vételüket az összes IFTS-ben végzik.
A szervezeti felépítés megváltozása esetén a vállalkozásnak értesítenie kell a szabályozó hatóságokat. A megfelelő értesítést el kell küldeni minden olyan IFTS-nek, amelyben a regisztrációt végrehajtották. Az Oroszországi Föderációban nyilvántartásba vett legnagyobb adóalanynak, amely különálló részlegeket hoz létre, nem képviseleti irodák vagy fióktelepek formájában, vagy megváltoztatja a korábban létrehozott részlegekre vonatkozó információkat, egy hónapon belül értesítést küld a felügyeleti hatóságnak.
Az Orosz Föderáció területén működő szervezetek általi felszámolás esetén az erről szóló információkat három napon belül megküldik az ellenőrzésnek. Ez a szabály az összes fajta körzetre vonatkozik, beleértve a fióktelepeket és a képviseleteket is.
A moszkvai és más régiók legnagyobb adófizetőiről az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának egységes adatbázisában kerülnek információk.
Oroszország legnagyobb adófizetőinek listája
Az olajárak jelentős ingadozása, a kőolajtermelés változása ellenére az Oroszországi Föderáció fő adófizetői továbbra is a Rosneft és a Gazprom maradnak. A 2018. évi eredmények szerint ez utóbbi mintegy 2 billió rubelt fog küldeni a költségvetésbe. Ez az összeg tartalmazza az összes 56 leányvállalat adóját. A Rosneft levonása nagyjából megegyezik.
A legnagyobb adófizetők Interregionális Adóügyi Felügyelete szerint a szövetségi költségvetés fő adományozói között szerepelnek például a Surgutneftegaz, a Lukoil, a TAIF-NK, a Tatneft, a Sibur, a Novatek.
A költségvetés jelentős forrásai nemcsak az olaj- és gázipari vállalkozásoktól származnak. A legnagyobb adófizetőket a Magnit, a Megapolis, az X5 Retail Group kiskereskedelmi láncoknak is tekintjük. A húsz vezető közé tartozik a fémkohászati vállalkozások, a Norilsk Nickel, a Severstal, az UC Rusal és mások is, csak az MTS, a Megafon és a Vympelcom távközlési társaságokról mondhatunk.
Az egyes meghatározott vállalkozások teljes vagyona meghaladja az 500 milliárd p-t. Ilyen adatokat a Forbes magazin szolgáltat a 2018. évre vonatkozóan. E társaságok felének székhelye Moszkvában található. Néhány vállalkozás külföldön van bejegyezve (például a VimpelCom).
Az átlagos alkalmazottak számában a Gazprom és a Rosneft vezet. Az első cég körülbelül félmillió embert foglalkoztat, a második - több mint 250 ezer embert. A kereskedelmi vállalkozások között a vezető Magnit. 2018-ban több mint 300 ezer ember dolgozik.
A legnagyobb külföldi vállalkozások
Amint az Egyesült Államok és Oroszország cégeinek összehasonlító elemzése azt mutatja, mindkét országban a nagy adófizetők listáján a vezető pozíciókat az árucikkek óriásai foglalják el. Amerikában a listán megtalálhatók a ConocoPhillips, a Chevron és az ExxonMobil.
A listán túl vannak azok a vállalkozások, amelyek intelligens termékeket gyártanak. Közülük az Intel, az Apple, az IBM, a Microsoft. Nagyon sok pénzt juttatnak el az Egyesült Államok költségvetéséhez a bankok, biztosítótársaságok, gyógyszergyártók és kozmetikumok. Nem gyorséttermi hálózat nélkül. Tehát a világhírű McDonald's cég évente mintegy 2 milliárd dollárt fizet az Egyesült Államok költségvetésének.
Különleges adóteher
A szabályozó hatóságok számára az adólevonások összege inkább statisztikai eszköz, és nem iránymutatás a tevékenységhez. Az elemzők szerint ez a mutató nem vált kulcsfontosságú mechanizmássá az állami fiskális politika hatékony végrehajtásának biztosításához. Eközben néhány szakértő biztos abban, hogy a hatóságok nem láthatják jelentősen eltérő adóterheket. Ezért használják a szabályozó hatóságok mutatókat az asztali ellenőrzések tervezésekor.
Azt kell mondanom, hogy maguk a vállalkozások nagyon érzékenyek az adóteher nagyságának feltárására. Legtöbben megtagadják a hivatalos megjegyzéseket. Nem hivatalosan néhány gazdasági óriás képviselői túl magas adóteherről beszélnek, ám nem kockáztatnak erről nyíltan beszélni, mivel ez jelentősen károsíthatja a szövetségi adószolgálattal fennálló kapcsolatait.
Ha vezetőkről - az olaj- és gázipari vállalatokról beszélünk, akkor Igor Sechin, a Rosneft vezetője talán általános véleményt adott ki a vállalkozásokra gyakorolt nyomásról. A Vesti 24 programban adott interjújában beszélt az adó csökkentésének szükségességéről. Sechin rámutatott, hogy az állam megduplázta a levonások összegét az olaj- és gázipar számára, azonban a nyersanyagok ára jelentősen csökkent.
Ma azonban senki sem helyettesíti az olaj- és gázipari vállalkozásokat: a „vállalkozói szellem” régóta elmúlt, a közép- és kisvállalkozások száma folyamatosan csökken, és az adóalap nem növekszik. Ugyanakkor ma nem lehet csökkenteni a szociális kiadásokat. Az adóteher tehát a legnagyobb fizetőket terheli, elsősorban az olaj- és gázipari társaságokra.
Eközben egyes szakértők szerint az állam ilyen fogyasztói hozzáállása a legnagyobb gazdasági egységekkel szemben kizárólag rövid távú előnyöket hoz. A szakértők szerint a hatóságoknak mindig lehetősége van arra, hogy több adóösszeget kapjanak. Milyen következményekkel jár - negatív vagy pozitív -, az egész ország gazdasági fejlettségi szintjétől és az adott vállalkozás pénzügyi helyzetétől függ.