A jövedéki adók és az áfa az egyik kulcsfogalom az adózás jellemzőivel foglalkozó közgazdászok, valamint az országunkban az erős piaci versenyviszonyok mellett túlélni próbáló vállalkozók számára. Ezek a szavak sokat rémítenek, míg mások elégedetlenséget okoznak - „Ismét az állam elveszi az utolsó pénzt!”. Nehéz azonban azzal érvelni, hogy az adózás a jelenlegi formában, sok heves szöget mutatva, ugyanakkor hatékony - az adókulcsok nem olyan magasak, mint sok hatalomban, és a visszatérés lehetővé teszi, hogy mindenki érezze magát a szociális biztonság mellett az állam és annak „pénzügyi párna” rovására.
Jövedéki adók: mi ez és miért?
A jövedéki adókról és az ÁFA-ról a helyzet egyszerűsítése érdekében a díjak mindegyik típusát külön kell megvizsgálni. Ez elkerüli a fogalmak összetévesztését. Nem szabad megfeledkeznünk arról sem, hogy e két fajtának sok közös vonása van. Tehát a HÉA, a jövedéki adók és a jövedelemadó közvetett adók. Ez a kifejezés a következő tényt jelenti: a prémium hozzáadódik az áruk költségeihez, amelyeket a vevőnek meg kell fizetnie. Ez egy kategorikus különbség a közvetlen adóktól, amelyek fizetése "átláthatóbb", nyilvánvaló, és az eladóra, a gyártóra, a munkáltatóra hárul.
Ugyanakkor a jövedéki adókat szűk alkalmazási kör jellemzi, amely éppen a HÉA hátterében áll. Ezek csak bizonyos, a külföldön vagy szülőföldjükön gyártott termékcsoportokra alkalmazhatók, de nem terjeszthetők ki a szolgáltatásokra, a munkára. A jövedéki adót és a HÉA-t általában a jövedéki termékek minden egyes csoportjára külön-külön kiszámítják. Ez a megközelítés biztosítja az adórendszer méltányosabb és költséghatékonyabb eredményét.
Jövedéki adó: különbözet a HÉA-tól
Annak ellenére, hogy a HÉA és a jövedéki adók adóalapja szerkezetében meglehetősen hasonló, vannak néhány fontos különbség. A jövedéki adót csak egyszer kell kivetni és kiszámolni az áruk teljes ciklusa alatt. Az adót a termék promóciójának egy szakaszában, leggyakrabban a kezdeti szakaszban számítják fel, azaz abban a pillanatban, amikor a gyártó a terméket eladja az első (valószínűleg nagykereskedelmi) vevőnek.
Az áruk viszonteladásakor a jövedéki adó program keretében további levonásokra nincs szükség, mivel az alapokat már elkülönítették a költségvetéshez. A gyártó a jövedéki adókat és az áfát belefoglalja az eladási árba, ami azt jelenti, hogy a jövőben ezek az értékek csak az ár elemét képezik. Ugyanakkor ennek az összegnek a egyszeri levonása sokkal barátságosabbá teszi a jövedéki adókat a vállalkozások és a vásárlók számára, mint az áfa, amely újra és újra az áruk áremelkedését jelenti, és végül a végső fogyasztót terheli. A viszonteladók láncának hossza határozza meg, hogy mekkora lesz egyszerre. Sok szempontból ez az eredményszemléletbeli logika különbsége a fő különbség a héa és a jövedéki adó elszámolása szempontjából, amelyet a vállalkozás számviteli osztálya hajt végre.
Jövedéki adók: jelen és jövő
A jövedéki adók és a héa elhatárolódásának meghatározott sajátosságai nyilvánvalóvá teszik az adórendszer és az infláció kapcsolatát. Ha egy héamennyiség növekedése az egyes termékekkel végzett műveletekkel csak az inflációs növekedést serkenti, akkor a szabályszerűség és az egyszeri jövedéki adók minimalizálhatják a termék költségeinek növekedését, és stabilizálják a piacot.
Ugyanakkor a jövedéki adókat, a héát és a vámokat nem lehet teljesen kizárni, még ha a közgazdaságtudomány idealista szemszögéből is látszik, hogy ez a legjobb módja az infláció kiküszöbölésének. Ezek az adók teszik lehetővé az állami költségvetés kitöltését, és pénzeszközök beáramlását biztosítják az ország alanyai költségvetésébe.
Stabilitás: lesz?
Évente elemzést készítünk, amely tükrözi, hogy a héa és a jövedéki adók mennyiben voltak a beszámolási időszakban az egyes gazdálkodó egységekben és az állam egészében. Ha felveszi az elmúlt évek adatait, észreveszi, hogy a mutatók ingadozása jelentős. Ezért nehéz előre jelezni a jövedéki adó-pótlék fontosságát a szövetségi és a területi költségvetés szempontjából a jövőben. Ismertek olyan évek, amikor a jövedéki adók miatt a teljes összegnek csak 3,6% -a jutott az ország költségvetéséhez, és más jelentési időszakokban ez az arány 15% -ra nőtt.
Az adórendszer ezen elemének fiskális jelentőségéről szólva fontos megjegyezni, hogy jövedéki adók és hozzáadottérték-adó nélkül lehetetlen helyes következtetéseket levonni a jövedéki termékek eladásának az ország költségvetése szempontjából betöltött jelentőségéről, az államban folytatott összes kereskedelmi művelet teljes volumenének fényében. A helyes adószámvitel lehetővé teszi a jövedéki adók százalékos arányának azonosítását az összevont állami költségvetésbe irányított egyéb adólevonásokból. Ez az érték függ a megállapított jövedéki adó-mértékektől és a kedvezményes programoktól, az inflációtól és azoknak a tárgyaknak a jellemzőitől, amelyekre az adókat felszámítják. Az ilyen elemzésből nyert információk helyes felhasználása lehetővé teszi a HÉA, a jövedéki adók, a jövedelemadó és a személyi jövedelemadó elhatárolását úgy, hogy oly módon módosítsák, hogy a költségvetéshez elegendő mértékben hozzájáruló vállalkozások a saját javukra működhessenek.
Elemzés és kapcsolatok
Tehát bármely termék ára tartalmazza az ÁFA-t és a jövedéki adót, amelyek szintén megmutatják az adórendszer potenciálját. Ezenkívül következtetéseket vonhatunk le azon termékek körének kibővítésére vagy csökkentésére, amelyekre be kell vezetni (vagy ki kell zárni) a jövedéki adókat.
Jelenleg jövedéki termékek:
- etil-alkohol;
- olyan termékek, amelyekben az etil-alkohol legalább 9% koncentrációban van jelen;
- alkoholos termékek;
- sör;
- dohánytermékek;
- személygépkocsik;
- motorkerékpárok legalább 150 lóerővel;
- benzin autókhoz;
- dízelmotor;
- motorolajok;
- egyenes üzemanyag.
Az áruk ezen összes kategóriája esetében a jövedéki adók és a HÉA elegendőek ahhoz, hogy a költségvetés éves bevételeit meglehetősen nagy összegű forrás biztosítása érdekében biztosítsák.
Az volt - lett
Ismeretes, hogy a cigaretta és az etil-alkohol korábban nem tartoztak a jövedéki termékek számába. E tekintetben a korrekciókat nem olyan régen vezették be a törvénybe. Ezeknek a termékkategóriáknak a bevételei, az áfa és a jövedéki adók hasonlóvá váltak az egyéb alkohol-, autó-, dohány- és dohánytartalmú termékekhez. Mellesleg, a motorkerékpárokat nem olyan régen vették fel a jövedéki termékek listájába.
De nem minden olyan egyszerű. A bevételt, a HÉA-t és a jövedéki adót mérő elemzők megengedték a közgazdászoknak, hogy előmozdítsák az áruk egyes kategóriáinak a jövedéki termékek listájából való kizárásának ötletét. Tehát az ékszereket és a gázból és olajból előállított üzemanyagok egyes kategóriáit innen vették. Ezek a változások némi elégedetlenséget okoztak a helyi tisztviselők részéről, mivel csökkentik a költségvetési bevételeket. Ha kvantitatív kifejezésről beszélünk, akkor e tételek kizárása a jövedéki termékekből csak Szentpéterváron csökkentette az adóbevételeket 7,5% -kal. Az egész országban a mutató átlagosan 2,5% -kal esett vissza.
Részben ezeket a veszteségeket kompenzálták azzal, hogy a jövedéki termékeket felvették a háztartási vegyi anyagok, parfümök, valamint az alkoholtartalmú termékek kategóriájába. A szabályok az aeroszolos fémcsomagolásban forgalmazott termékekre vonatkoznak.
Adóügyvédek kerüljék
Néhány termékre nem vonatkozik jövedéki adó, annak ellenére, hogy az alkotóelemek között alkohol található. A jövedéki adókat azonban nem csak bizonyos feltételek mellett vehetik ki. Például az alkohol alapján készített kábítószerek ilyen különleges helyzetbe kerültek.
Az adójogszabályok egyéni megközelítést alkalmaznak az alkoholt tartalmazó állatgyógyászati készítményekre is. A kozmetikai és parfümtermékeket szintén nem adóztatják túlnyomórészt. Ezek a kategóriák csak akkor kerülik el a jövedéki adót, ha a gyártó gondoskodott a termék állami nyilvántartásba vételéről. Ezenkívül vannak előírások a csomagolásra is: a konténereknek meg kell felelniük az állami szinten elfogadott szabványoknak.
Adók és rendeletek
A becslések szerint évente, csak a jövedéki adó programja révén, Oroszország szövetségi költségvetésének hozzávetőlegesen 130 milliárd forintot kell kapniuk, amelynek többségét az állam területén gyártott termékekből származó levonások jelentik. Százalékban ez körülbelül 84%. Ezek közül a bevételek több mint 40% -át várják el az olajból és annak alapján előállított termékekből, valamivel kevesebbet a dohánytartalmú termékek értékesítéséből.
Kinek a pénztárca szenved?
Ki fizeti a jövedéki adót? Törvény szerint ez a kötelezettség azokra a vállalkozásokra és vállalkozókra terjed ki, amelyek árukat állítanak elő vagy szállítanak Oroszország államhatárán. A különálló részlegek és más hasonló szerkezeti formációk azonban nem kötelesek önmagában fizetni adót, hanem csak a központi irodából a helyi adóhivatalba történő pénzátutalás felelősségét vállalják.
Ha egy vállalkozót vagy vállalkozást felvesztek a jövedéki adófizetők listájába, akkor először a gazdasági tevékenységet kell elemezniük. Van-e olyan cél, amelyre a jövedéki adókat felszámítják? Ha van ilyen, akkor az adót fizetés nélkül meg kell fizetni. Ha nem szerepelnek termékek a jövedéki termékek listáján, akkor nem kell semmit fizetnie, amíg a levonást alátámasztó áruk meg nem jelennek.
Adószám és az adózás tárgya
Az oroszországi adójogszabályok főbb gyűjteményéből következik, hogy a jövedéki adó tárgya azok a műveletek, amelyek során az áruk jövedéki adó alá tartoznak.
Ezeket a közgazdaságtudományi üzleti tranzakciókat általában csoportokra kell felosztani az elemzés összeállításának egyszerűsítése érdekében. Meglévő részleg:
- műveletek olajjal és finomított termékeivel;
- egyéb jövedéki adó alá eső termékekkel történő műveletek.
Ez a felosztás egy speciális eljárás bevezetésén alapul, amely alapján az olajra és a termékekre kivetett adókat kiszámítják.
Műveletek: mit kell számolnia?
A jövedéki adót akkor kell megfizetni, ha számos műveletet hajtanak végre az állami listán szereplő árukkal (az abban szereplő fő kategóriák felsorolása a fenti). Ezek a műveletek elsősorban a végrehajtást tartalmazzák. Az Oroszország területén megkötött ügyleteket figyelembe veszik, továbbá az egyik fél jövedéki termékek gyártója. A törvény a "megvalósítás" fogalmát nemcsak értékesítésként értelmezi, hanem díjmentes alapokkal, valamint a termékátadással is foglalkozik, amelyre a gyártó kompenzációt kap, innovációkkal jár. A végrehajtás „kifizetéseként” természetbeni bérek használhatók.
Adókat vetnek ki az oroszországi államhatárokon belül jövedéki termékekkel végzett műveletekre is, ha azokat az ügyfél által szállított alapanyagokból készítik, majd átadják az alapanyagot biztosító személynek. Ha a gyártó a gyártott termékek egy bizonyos százalékát megtartja a gyártási szolgáltatások ellentételezéseként, akkor az ügylet jövedéki adót is fizet.
Mi más?
Az adót akkor kell megfizetni, ha a szervezet átadja a gyártott termékeket, és azokat hivatalosan nyersanyagként bemutatja a jövedéki adó nélküli termékek későbbi gyártásának. Levonásokat kell fizetnie a költségvetésbe abban az esetben, ha a jövedéki terméket a vállalat állította elő, és a költségek megfizetése nélkül átadta a fogyasztónak, de a szerződés értelmében a fogyasztó köteles fizetni a feldolgozásért.
Ha az árukat saját szükségletükre és belső felhasználásra továbbítják, akkor a termékek jövedéki adókkal járnak, valamint az áruk átruházása harmadik jogi személy bérleti tőkéjéhez való hozzájárulásként.
ÁFA: nézzen közelebbről
Ez az adófajta szintén közvetett, és a vevő által fizetett árba beletartozik. Az adókedvezmények e kategóriájáért a vállalkozásokat, a vállalkozókat, valamint az árukat Oroszország állami határain át szállító személyeket fizetik meg.
HÉA csak akkor halmozható fel, amikor az áruk Oroszország államhatárain átadódnak (szolgáltatásokat nyújtanak, munkát végeznek), és a vevő aktív az országban. Annak érdekében, hogy az eljárás jogszerű és helyes legyen, ehhez csatolni kell az dokumentumokat, amelyek igazolják, hogy pontosan hol értékesítették az árukat, nyújtott szolgáltatásokat és elvégzett munkát. Az ilyen hivatalos visszaigazolás megkötött megállapodások, csekkek és egyéb dokumentumok, amelyekből következik, hogy a szolgáltatásokat nyújtják, a munkát elvégzik.
HÉA: alapfogalmak
Mi az adóalap a HÉA kiszámításához, az adószabályzat a 40. cikkben szerepel. Ebből következik, hogy egy termék, szolgáltatás vagy munka költségeit az adó kiszámításához veszik figyelembe, és levonják belőle a jövedéki adó összegét. Az érték az az érték, amelyet az ügylet mindkét fele megjelöl a műveletet kísérő dokumentumokban.
Ha olyan terméket kell eladni, amelynek ára már tartalmazza az áfát, akkor az adóalap kiszámításához meghatározzák a termék piaci árát, és levonják a maradványértéket, újraértékelve a pozíciókat a számviteli számítások során.