Az adók időben történő fizetése minden polgár egyik fő feladata. De minél többen esnek egy bizonyos szabály befolyása alá, annál inkább vannak olyanok, akik szeretnének kivételt képezni a szabály alól. A pénzügyi források kivonása az offshore-ban, az adószolgáltatásokból származó jövedelem egy részének elrejtése, az adókat a munkanélküliek banálisan nem fizetik meg - mindez felelősséget jelent az adóellenes szabályokért. Hogyan és milyen feltételekkel büntetik azokat, akik nem tartják be az adótörvényeket, és ami a legfontosabb: mi fenyegeti őket a kijátszás vagy más adóbűncselekmények miatt?
Közvetlen adók
Mielőtt beszélnénk arról, hogy mikor lép fel adókötelezettség, legalább egy általános elképzeléssel kell rendelkezni arról, hogy mi az adó alapvetően.
Először is, az állam számára kötelező összes kifizetést két csoportra kell osztani: közvetlen és közvetett. Az első esetben az, aki birtokolja az adózási tárgyat, fizeti őket (mondjuk, az, aki az építéshez földet vásárolta, önállóan befizeti az összes szükséges járulékot). A közvetlen adókat jövedelemadóra (a társaság nyereséget szerzett, és ennek egy részét adó formájában kell megfizetnie az államnak) és a vagyonra (a fent említett földterület kifizetéseire). Ez azonban nem ér véget a közvetlen adók fokozatának: a jövedelemadókat viszont a ténylegesen befizetett adóból és a becsült adóból levonásokra osztják. Az első esetben a kifizetések az adófizetők által már megszerzett nyereségből származnak (a dolgozó személyek által fizetett jövedelemadó, a társasági adó, a befektetési jövedelemadó és így tovább). A lehetséges jövedelmet illetően itt értékelik azokat az eszközöket, amelyek az adófizető birtokában vannak, és azt a profitot, amelyet a jövőben megszerezhet. Ezenkívül az adóhatóságot nem érdekli, hogy ezt a jövedelmet valóban megkapják-e a jövőben. Ez magában foglalja például a bányászat kifizetéseit: senki nem mondhatja meg, hogy a vállalat képes lesz-e teljes mértékben kiaknázni potenciálját és megszerezni az olyan jövedelmet, amelyet az állam előre jelez, de adót kell fizetnie róla.
Közvetett adók
A kötelező hozzájárulások következő kategóriája a közvetett adók, amelyeket senki nem tud elkerülni. A helyzet az, hogy az áruk és szolgáltatások költségeinek bizonyos százaléka a gyártó általi adólevonások fizetésére irányul. Valójában az adót a fogyasztó fizeti, és a gyártó, aki befizetett belőle pénzeszközöket, ezeket csak az adóhatóságoknak továbbítja.
A levonások négy típusa létezik: univerzális (az áruk többségét a piacra kötelezik), az egyéni (itt különálló árucsoportokról beszélünk, például ingatlanok, ékszerek), fiskális monopóliumok (egyes dokumentumok vámjellegére utalva, amelyek kiadhatnak) csak az állam - születési és haláleseti igazolások, engedélyek stb.) és a vámok (ezek a behozott vagy kivitt áruk értékének szerves részét képezik).
A szakértők szerint az adófegyelem a kötelező levonások e csoportja tekintetében sokkal magasabb, mint a közvetlen adóké: sokkal nehezebb megkerülni a közvetett levonásokat.Ezenkívül a közvetett adók képezik a költségvetés feltöltésének egyik fő forrását.
Mi az adóalany?
Nos, most továbbmehetünk az adóügyi bűncselekmények és a felelősségük elkövetéséért. Mindenekelőtt meg kell értenie, hogy a „bűncselekmény” fogalmát hogyan értelmezi az adótörvény.
Logikus azt feltételezni, hogy a bűncselekmény olyan cselekmény (vagy mulasztás), amely ellentétes az alkalmazandó joggal. Az adószegés jelei:
- borok: bebizonyosodott az adóügyi törvények szándékos vagy szándékos megsértésének ténye.
- szándék: az elkövető megértette, hogy megsérti a törvényt, de semmit sem tett annak érdekében, hogy megállítsa tetteit (vagy tétlenségét) és elkerülje az állam károsítását.
- Mint egy kiegészítő szolgáltatás jelenik meg gondatlanságból: az elkövető nem tudta, hogy cselekedetei ellentétesek a törvényekkel, és hogy káros az államra. A törvény figyelmen kívül hagyása azonban nem mentesíti az adókötelezettség alól.
A bűncselekmények típusai
Mit kell tenni annak érdekében, hogy az adófizetési kötelezettség az Orosz Föderációban vagy hasonló adószabályzattal rendelkező másik államban felmerüljön?
Először is megsérthető az adóhivatalnál történő regisztráció határideje. Ez általában a társaságok fióktelepeire vonatkozik, amelyek az anyavállalat irodájától eltérő helyen nyílik meg. Az adóbevallás iránti kérelmet legkésőbb a fióktelep megnyitását követő egy hónapon belül be kell nyújtani, ellenkező esetben a bűncselekményt nyilvántartják. Az egyéni vállalkozókat automatikusan regisztrálják, miután kézhez vették az üzleti tevékenységet lehetővé tevő dokumentumokat. Az adókat azonnal meg kell kezdenie, függetlenül attól, hogy megvan-e a fizetéshez szükséges nyereség.
Második lehetőség - nincs adóbevallás. Az adóügynök (munkáltató) felelőssége, hogy a szabályozó hatóságoknak információkat nyújtsanak azoknak, akik jövedelemmel rendelkeznek, akik szerződés alapján vagy munkaszerződéssel dolgoznak, vagyis hivatalosan dolgoznak. Nyilatkoznia kell az összes forrásból, amelyet más forrásokból kapott. A nyilatkozatokkal kapcsolatos leggyakrabban elkövetett bűncselekmény a késedelmes benyújtás: általában egy rögzített időpontot határoznak meg, amelyen belül az összes szükséges dokumentumot be kell nyújtani az adóhivatalhoz. Egy másik probléma a nyilatkozattal kapcsolatban: a beküldés módszereinek megsértése. Az adófizetők egyes kategóriái törvény szerint a jövedelmüket csak elektronikus formában (a megfelelő források révén) tudják szolgáltatni, ezért a papíralapú adataik nyilatkozat benyújtására történő felhasználása az adótörvény megsértésének minősül.
A harmadik és talán a leggyakoribb bűncselekmény az adófizetés elmulasztása vagy hiányos befizetése. Az ilyen bűncselekmények hamis nyilatkozatok benyújtása, az adózásból származó nyereség egy részének elrejtése, valamint számos egyéb ok miatt következnek be. Néha néhány vállalkozó teljesen elkerüli az adókat, kijelentve, hogy nem nyereséget, miközben valójában még mindig jövedelmet kapott.
És az adótörvény szerint a jogsértés negyedik típusa az adóellenőrzéshez szükséges adatok rendelkezésre bocsátásának elmulasztása. A bűncselekmény egyik fajtája az adóbevallás benyújtásának elmulasztása.
Hogyan osztják ki a büntetést?
Az egyén adókötelezettsége tizenhat éves koruk bekövetkezésekor merül fel. Az adószankciókat, nevezetesen az adóellenes jogsértések büntetését csak akkor alkalmazzák, miután a corpus delicti-ot az adóhatóság hatályba lépő határozatával megállapították. A büntetés ebben az esetben pénzbírság, amelynek összege az elkövetett bűncselekmény típusától függ.Enyhítő körülmények fennállása esetén (ezeket az alábbiakban tárgyaljuk) a bírság összegét nem kevesebb, mint felével csökkentik, de súlyosbító körülmények esetén (ilyen jellegű rendszerszerű bűncselekmények) a kiszabott bírság összege az eredeti kétszerese lesz. Ha ugyanaz a személy egyszerre számos bűncselekményt követett el, akkor a bírság összege összeadódik - ebben az esetben a kevésbé súlyos büntetés súlyosabb büntetésével történő felszívódásának elve nem működik.
Ezenkívül a tárgyalás eredményei szerint, még ha bizonyítják is a bűntudatot, az adóalanynak nemcsak a büntetést és az adó összegét kell fizetnie, amelynek miatt minden megkezdődött, hanem a díjat és a büntetést is.
Enyhítő körülmények
Milyen körülmények enyhítik az adófizetési kötelezettségeket, és lehetővé teszik a bírság összegének jelentős csökkentését? Érdemes megjegyezni, hogy ezen feltételek közül legalább egy elegendő a behajtási összeg felülvizsgálatához. Tehát a büntetés kevesebb lesz, ha a bűncselekményt elkövették:
- személyes vagy családi körülmények kombinációja miatt;
- kényszer alatt vagy bűnügyi függőség bármilyen formája miatt (például anyag);
- az elkövető nehéz pénzügyi helyzetével.
Ezenkívül a bíróság figyelembe veheti az adóköteles cselekményekért felelős személy kiskorú életkorát, kisgyermekek jelenlétét vagy a nők terhességét és egyéb körülményeket.
A büntetést az adóhatóság vagy a bíróság ítéletétől számított egy éven belül kivetik.
Adók számban
Tudva, hogy értelmezni kell az adókötelezettség (az adókötelezettség) fogalmát (más néven az adótörvényt), megértve, hogy mi minősül bűncselekménynek, folytathatjuk az adóbűncselekmények büntetését.
Ezt megelőzően érdemes figyelni néhány, az állam javára kötelező kifizetésekkel kapcsolatos konkrét számra. Az egyén köteles nyereségének 13% -át adózási alapokba adni, általában ezt az összeget automatikusan levonják a bérekből. A nem rezidenseknek nyereségük 30% -át kell fizetniük az országnak. Azokat is, akik nyereményt nyertek, amelynek értéke meghaladta a négy ezer orosz rubelt, szintén adóztatják - fizetniük kell a díj 35% -át. Azok, akiknek szerencséjük, hogy részvényből jövedelmet szerezzenek, csak a bevételük 9% -át adják vissza.
Elévülési idő
Az adófizetési kötelezettség elévülési ideje csak három év, vagyis a kötelező kifizetések meg nem fizetését azelőtt, hogy azt egy adott bűncselekmény elbírálása során semmilyen módon nem vették figyelembe (igaz, ha egy személyt korábban hasonló bűncselekményért felelősségre vontak, ezt súlyosító körülménynek kell tekinteni, amely után az összeg a büntetés többször növekszik). A be nem fizetett adók összege befolyásolja az államnak fizetendő kompenzáció összegét. Ha három év alatt meghaladta a 600 ezer rubelt, az adócsalást már különösen nagymértékű bűncselekménynek fogják tekinteni, és valódi büntetéssel fenyeget.
Nagyszabású bűncselekmény
Tehát, ha az adófizetési határidő továbbra is érvényes, és a nemfizetések összege meghaladta a 600 ezret, az adósértő szembesül:
- 100 és 300 ezer rubel közötti pénzbírság.
- Finom a jövedelem (például bérek) összegében egy-két évig.
- Kényszermunka legfeljebb egy évig.
- Letartóztatás legfeljebb hat hónapig.
- Legfeljebb egy év szabadságvesztés.
Ha azonban három millió rubelt meg nem haladó összeget nem fizettek ki, akkor a börtönbüntetést három évre kell növelni, miközben ugyanazokat a bírságösszegeket tartják fenn.
Kevésbé súlyos bűncselekmény
Ha a kötelességszegés nem volt ilyen széles körben elterjedt, akkor az adófizetési kötelezettség csak bírság formájában keletkezik. Mértéke az adósság 5–40% -át teheti ki - mindez a körülményektől függ.A szakértők szerint meglehetősen nehéz az ilyen bűncselekmények kivizsgálása - nagyon nehéz bizonyítani a nem regisztrált jövedelem tényét és ennélfogva az adó fizetésének szükségességét.
Adótartozás
De néha olyan helyzetek merülnek fel, amikor egy tisztességes adófizetőnek hirtelen adózási hátralék merül fel. Az a határidő, amikor az adóhatóság értesíti őt erről, az adósság összegétől függ: azok számára, akik nem fizettek meg több mint 3000 - tíz napot, 500 rubeltől 3000 - 3 hónapig, kevesebb mint 500 rubelt - 10 hónapot. Az adósságok megtérítésére vonatkozó igényeket elektronikus rendszeren keresztül, valamint ajánlott levélben vagy személyesen lehet megküldeni az adófizetőknek. Az adósságot az értesítés kézhezvételétől számított másfél hónapon belül kell kifizetnie. Ha a pénzt nem adták vissza, az adóhatóság telefonon kapcsolatba lép az adóssal. A konfliktus tárgyalás előtti rendezésének utolsó módja az, hogy tájékoztató levelet küld az adófizető munkáltatójának, hogy értesítse alkalmazottját a fizetés késedelméről.
Az adóhatóság csak akkor vonhat be pert, ha az adótartozások meghaladják a 3 000 rubelt. Az adósság összege meghaladja a 3 000 rubelt, attól számítva négy hónapon belül, ha elhanyagolják az adófizetõket, a kötelezõ kifizetések fedezetéül elkobozzák őket.
Ebben az esetben az adójogszabályok megsértésének felelőssége pénzbírság formájában merül fel. Ha az adózónak nincs eszköze annak kifizetésére (valamint az elkobzható vagyont), akkor a szükséges pénzeszközöket levonják fizetéséből vagy más bevételi forrásokból. Munkahely vagy új profitforrás megváltoztatásakor köteles értesíteni az adóhatóságot, hogy továbbra is beszedhessék a bírságot.
Szervezetek és adózás
A szervezetek adókötelezettségének sajátosságai vannak. Például, ha az adóügynök megsérti a törvényt (vagyis az, aki kifizeti a kötelező levonásokat, levonva azokat az adófizetők fizetéséből), akkor a fizető maga is felelős lehet: ha a társaság nem vonta le az adófizetéshez fizetendő fizetés százalékát, akkor hibáztatható. hogy fizetjék ki ezt a fizetést, még akkor sem, ha nem tudott ügynöke jogellenes cselekedeteiről.
Érdemes megjegyezni, hogy az adóügynököknek, azaz a szervezeteknek egyértelmű határideje van az adók megfizetésére. Ha a fizetések legalább egy napra esedik, a pénzbírságot vagy a pénzbírságot a szervezetnek kell megfizetnie.
Az adóügynökök egy másik, a fentiekben említett funkciója az adószervezetek és az adófizetők közötti közvetítés abban az esetben, ha utóbbiaknak hátralékkal járnak az állami költségvetéshez való hozzájárulás befizetése.
Hogyan kerüljük el a felelősséget?
De messze mindenki hajlandó viseli a felelősséget az adótörvények megsértéséért. Manapság több tucat olyan rendszer létezik, amelyekkel elkerülheti az adófizetést a minimális következményekkel, vagy jelentősen csökkentheti azok összegét.
Például a rosszindulatú haszonélvezők a börtönbüntetés elkerülése érdekében részben három évig fizethetnek adót, amire általában a bírósági eljárás során hivatkoznak. A Büntető Törvénykönyv szerint, ha az elszámoltatható személy által fizetett adók adósságának több mint 10% -át (nagymértékű bűncselekmények esetén) és 20% -át (nagymértékű jogsértések esetén) fedezik, akkor a maximális büntetés pénzbírság, nem szabadságvesztés.
A szervezetek adóterheinek csökkentése
Néhány, az adó teljes kifizetésének elkerülésére szolgáló rendszert adóbűncselekménnyé lehet jellemezni, és valószínűleg a cselekedeteikért a felelősség nem kevesebb, mint a csalásért.De van még az adóteher jogi optimalizálása is.
Például a szervezetek számára egy további, adóügynökként működő vállalkozás létrehozása megfelelő - ezt a folyamatot adókötelezettség elosztásának nevezik. Az anyagi segítségnyújtást pótlékkal is helyettesítheti - annak ellenére, hogy mindkét típusú pénzügyi támogatást adóztatják, a második esetben ezek összege jelentősen kevesebb lesz. Senki sem törölte sem az üzleti területeken nyújtott szolgáltatásokat (a telekommunikáció fejlesztésében részt vevő vállalatok állami támogatást élveznek), sem pedig egyes régiókban (északi lakosoknak nyújtott kedvezményes kölcsönök) - az ilyen állami bónuszok jelentősen csökkenthetik az adóterhet. Az országban új vállalkozásokat létrehozó és ennélfogva munkahelyeket létrehozó külföldi cégek egyáltalán adókedvezményekben részesülnek - egy bizonyos időszakon belül, amelyen belül nem fizethetők kötelező levonások és adókötelezettség nem merül fel.
Az egyének adóterheinek csökkentése
Az egyének befektethetnek a jótékonyságba. Ilyen esetekben az adójog biztosítja az adóteher csökkentésének biztosítását (azonban legfeljebb 25% -kal - ez a jelenlegi jogszabályok maximális engedménye). A „megkönnyebbülés” érdekében adóbevallást kell benyújtani az adóhatóságoknak, a jótékonysági tevékenységet igazoló dokumentumokat, ahol feltüntetik a felhasznált összeget - egy speciális adományozási megállapodást. Ezt követően döntenek az adóterhek csökkentéséről.
Ami a szervezeteket illeti, nem lesznek képesek ilyen módon csökkenteni az adókat. Ugyanakkor a jótékonysági tevékenységek keretében átadott saját termékeik nem tartoznak hozzáadottérték-adó hatálya alá (kivéve a jövedéki termékeket). Érdemes megjegyezni, hogy a korábbi vállalkozások, amelyek jövedelmük 5% -át adományozták, meglehetősen jelentős adókedvezményben részesültek.
következtetés
Az adók óriási szerepet játszanak az állami költségvetés megalkotásában, valószínű, hogy ezek a fő források. A kötelező hozzájárulások időben történő befizetése bármely személy polgári kötelessége. De ha ezt a kötelezettséget nem teljesítik, akkor az állampolgár adókötelezettséget vár el. Az általa elkövetett bűncselekmény súlyossága meghatározza, hogy a nő kiszabja-e a bírságot, vagy börtönbe kerül-e. Igen, számos módon elkerülhető az adófizetés teljes elkerülése, vagy legalábbis kissé csökkenthető az adóteher, ám ezek nagyrészt illegálisak, ezért használatuk súlyos büntetést von maga után.
Noha az adófizetés néha nehézkes lehet, ezek szükségesek. Az adók a nyugdíjak, az infrastruktúra fejlesztése, új állami intézmények építése - az eszközre számos alkalmazás van. Adócsalás - bár az általános tömegben jelentéktelen, ám ütés az ország jólétéhez. Ütés, amelyért felelősséget kell viselnie.