Tárgyi eszközök megőrzése. Számvitel, kiküldetések

Az állóeszközök megőrzésére akkor kerül sor, ha azokat ideiglenesen nem használják. Ez az eljárás számos vállalat gyakorlatában megtalálható.

Rendelés az állóeszközök megőrzéséről

Erre a dokumentumra van szükség. Az irányítási határozatban a következő információkat kell feltüntetni:

1. Az operációs rendszer ideiglenes használatának okai.
2. Az állóeszközök megóvásának ideje.
3. Felelős alkalmazottak pozíciói.

A vezető kinevez egy szakembert, akik felelősek mind a tárgyi eszközök közvetlen megóvásáért, mind a későbbi újra megőrzéséért. Ezenkívül azonosítják azokat a személyeket, akik ideiglenes leállás idején biztosítják a megfelelő tárolást.

További kialakítás

A munkavállalóknak leltárt kell készíteniük, és el kell készíteniük a tárgyi eszközök megőrzéséről szóló megfelelő aktust. Ez a dokumentum megerősíti a művelet tényét. A rendelet papírként szolgál, amely bizonyítja a vállalkozás szándékát az állóeszközök megőrzésére. A jelen dokumentummal folytatott tényleges eljárás nem erősíthető meg. Az állóeszközök megóvás céljából történő átruházása számos tevékenységet magában foglal. Ezek között a fel nem használt ideiglenes vagyonok olyan állapotba kerülnek, amelyben biztosítani fogják a megfelelő tárolást. Az operációs rendszer visszatérésével a gyártáshoz megfelelő intézkedéseket hoznak annak érdekében, hogy működőképessé váljanak. A jogszabály nem rendelkezik a jogi aktusok egységes formáiról. A társaságnak joga van ezeket önállóan fejleszteni.

amortizáció

Ha az operációs rendszert 3 hónapot meghaladó ideig aktív állapotból távolítja el. nem felszámítva. Az értékcsökkenés kiszámítását a fordított üzembe helyezés után meg lehet folytatni. Az állóeszközök megőrzésének elszámolását a 6/01. Szabályokkal és az iránymutatásokkal összhangban kell elvégezni. A hasznos élettartam három hónapnál hosszabb meghosszabbítását nem nyújtják. A számvitelben azonban az értékcsökkenés ezen idő végén elvégezhető. E tekintetben, miután az operációs rendszert újból bekerítették az eszközbe, a számításokat ugyanúgy hajtják végre, mint a visszavonásuk előtt.

Az időbeli elhatárolások megszűnése és megújítása

Sok szakértőnek kérdése van arról, hogy mikor kell felfüggeszteni, majd elkezdi kiszámítani az állóeszközök értékcsökkenését, amelyet három hónapnál hosszabb időtartamra tartanak fenn. A társaság egyedül állapítja meg a díjak megszüntetésének és megújításának hónapját. A választott opciót rögzíteni kell a számviteli politikájában. A jogszabályok nem határoznak meg egy konkrét pillanatot az olyan alapok elszámolásának megszüntetésére és folytatására, amelyek több mint 3 hónapig érvényesek. az számviteli politikák az egyik lehetőséget meg kell határozni:

1. Az értékcsökkenési költségeket felfüggesztik annak a hónapnak az első napjától, amikor a tárgyi eszköz befejeződött. A számítást annak az időszaknak az első napjától kell folytatni, amikor az eszközt visszahelyezték a termelésbe.
2. Az eredményszemlélet a hónap 1. napjától kezdődik, amely azt követően következik be, amikor a tárgyi eszközök megőrzését elvégezték. A számítás annak az időszaknak az első napjától kezdődik, amely azt követő időszakot követi, amikor a tárgyi eszközöket előállítják.

ajánlás

A számviteli politikában tanácsos konszolidálni ugyanazt az eljárást az állóeszközök értékcsökkenési költségeinek felfüggesztésére és újrakezdésére, amelyeket három hónapnál hosszabb ideig megőriztek, mint az adószámvitelnél. Ez elkerüli az átmeneti különbségeket. Ezek halasztott adókötelezettségek kialakulásához vezethetnek.

Tárgyi eszközök: megőrzés (1C)

A programban végrehajtott művelet tükrözése céljából bevezetésre kerül a "Az állóeszközök állapotának változása" című dokumentum. Úgy tervezték, hogy megállítsák vagy folytatják az értékcsökkenést. Ezután válassza ki az "Esemény" - "Megőrzés" elemet az operációs rendszerrel végrehajtott műveletek könyvtárából. Az eljárás típusa "Értékcsökkenés". A "Befolyásolja a számítást" oszlopban van jelölve. Az "Értékcsökkenés lecsökkentése" mező bejelölés nélkül marad. A megőrzésből való kilépéskor bemutatásra kerül a "Fő csomópont állapotának megváltozása" dokumentum. Ezután válassza az "Esemény" lehetőséget. Ez az „Értékesítés a megőrzésből” címmel, az „Értékcsökkenési ráfordítás” néven lesz látható. Az "Elhatárolást befolyásoló" oszlopban ellenőriznie kell. Az "eredményszemléletű értékcsökkenés" mezőt is meg kell jelölni.

jelentő

A társaság köteles az operációs rendszert az alkalmazásuk mértékének megfelelően rögzíteni:

• működésben;
• tartalékban (készlet);
• ideiglenes használaton kívül és így tovább.

Ezt a szabályt a 91n. Számú iránymutatás rögzíti. Lehetséges rögzíteni az operációs rendszer állapotát felhasználásuknak megfelelően, a fiók tükrözésével vagy anélkül. 01 (03). Ha az állóeszközök megőrzését több mint három hónapig folytatják, akkor tanácsos ezeket külön alszámlán megjeleníteni. Amikor az operációs rendszert visszaállítják a termelésbe, az alábbiakat kell tükrözni:

DB 01 (03), alpont. "Operációs rendszer működik"

Ct 01 (03), alpont. "OS megőrzés"

- konzerv.

Ezen eljárások vagyonnal történő végrehajtása során költségek merülhetnek fel. Például anyagi költségek lehetnek a csomagolás, a felszerelés / a felszerelés szétszerelése és így tovább. Ha ilyen költségek merülnek fel a megőrzés és megőrzés során állóeszközök könyvelése így lesz:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Tartalmazza az operációs rendszer újbóli megőrzésével, megőrzésével és tárolásával kapcsolatos költségeket.

OSSO: nyereség adóztatása

A költségek adószámítása a megőrzendő ingatlan céljától függ. Ha az operációs rendszereket nem feldolgozóiparban használják, akkor a költségeket nem veszik figyelembe. Ennek oka az a tény, hogy ezeket a költségeket nem lehet gazdasági szempontból igazolni, nem kapcsolódnak a bevétel generáló társaság tevékenységéhez. Ha a megőrzés alatt álló állóeszközöket a termelésben használják, akkor a költségek csökkentik a jövedelemadó alapját. Az operációs rendszer ideiglenes használatbavételének költségeit a nem működési költségek tartalmazzák.

Termelési módszerek

A számítás során az adóalapot csökkentik abban az időszakban, amelyre a nem működési költségek vonatkoznak. A megőrzés és a megőrzés költségeit abban az időszakban kell elszámolni, amelyben a vonatkozó törvényt aláírták. A költségeket ebben az időszakban tekintik gazdaságilag megvalósíthatónak. Az ideiglenesen nem használt operációs rendszerek fenntartásának költségei abban az időszakban tükröződnek, amelyben felmerültek. Például a kenőanyagokat figyelembe veszik a felhasználást igazoló dokumentumok aláírásakor. Ha a társaság készpénzes módszert alkalmaz, akkor a fenti követelményeken felül a költségeket meg kell fizetni.

Egyéb költségek

Gyakran felmerül a kérdés, hogy lehetséges-e a jövedelemadó kiszámításához beleszámítani a természetvédelmi épület közüzemi számláit, világítási és biztonsági költségeit. Igen, ezeket a költségeket a nem működési költségek tartalmazzák. Ez a rendelkezés megtalálható az 1. cikkben. 265. pont, 1. bekezdés, albekezdés 9 adószám. Ezért a vállalkozásnak jogában áll az adóbevallásokban tükrözni azokat a költségeket, amelyek a tömörített operációs rendszer megfelelő állapotának fenntartására irányulnak. Ezen túlmenően, az Art. Az adótörvény 252. cikkének (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően dokumentáltakkal és gazdasági indokokkal kell rendelkezniük ezekre a költségekre. A gazdaságok és iparágak kiszolgálására irányuló állóeszközök megőrzésével kapcsolatos költségeket külön kell tükrözni.

ÁFA az OSSN-nél

Az állóeszközök megőrzési eljárása nem írja elő a hozzáadottérték-adó visszaigénylését a maradványár alapján. De amíg az operációs rendszer használhatatlan állapotban van, vagy amikor visszavonják az eszközhöz, a társaságnak héát kell felszámítania.Az adót a következő esetekben kell visszaállítani:

1. Az eszközt átviszik egy másik társaság jegyzett tőkéjébe.
2. A vállalat az OSNO-ból UTII-ba vagy STS-be költözik.
3. Megkezdte az áfamentesség alkalmazását.
4. A tárgyi eszközt a kiszolgálás megszüntetése után olyan műveletek végrehajtására használják, amelyeket ez az adó nem adóztat.

Ezeket a követelményeket a 19. cikk határozza meg. Az adótörvény 170. cikkének (3) bekezdése.

Fontos pont

Egyes szakértők érdekli, hogy megengedett-e az áfa levonása azoknak a szolgáltatásoknak / munkáknak / anyagoknak a költségeiből, amelyeket a fel nem használt állóeszközök megőrzése / megőrzése és karbantartása céljából vásároltak. Ez az eljárás akkor megengedett, ha a vállalat a jövőben az operációs rendszert használja a fenti adó által kivetett folyamatokban. Ennek oka az a tény, hogy az állóeszközök megőrzése a legjobb megoldás az eszközök biztonságának biztosítására. Ebben a tekintetben a segédanyagok / szolgáltatások / munkák költségeinek adójának levonására való elfogadás az eszköz rendeltetési helyétől függ a felhasználás visszatérítése után. Ha az újrakonzerválás után a társaság a HÉA hatálya alá tartozó folyamatokban szándékozik felhasználni a forrásokat, akkor a megőrzésre való áttérés során felmerülő költségeket olyan tevékenységekkel kell összekapcsolni, amelyek ezt a díjat is tartalmazzák. Ilyen esetekben az összeg levonható a szokásos szabályok szerint.

Más szavakkal: az eredményszemlélet akkor történik, ha a megjelölt szolgáltatásokat / munkákat / anyagokat figyelembe veszik, ha van dokumentum (számla). Ezt a rendelkezést az 1. cikk tartalmazza. Az adótörvény 172. cikkének (1) bekezdése. Ha az állóeszközöket nem adóköteles tevékenységekben kell felhasználni, akkor az előzetesen felszámított HÉA-t bele kell foglalni a megőrzésükhöz szükséges kiegészítő berendezések bekerülési értékébe. Ezzel egyidejűleg van egy másik szempont is ebben a kérdésben. A levonás alkalmazásának egyik fő feltétele a építési beruházások / anyagok / szolgáltatások felhasználása HÉA-val járó műveletek végrehajtására. Ez a követelmény az Art. Az adótörvény 171. cikkének (2) bekezdése.

Mivel az állóeszközök megőrzése nem írja elő az áfa hatálya alá tartozó tevékenységekben való felhasználását, a társaságnak nincs oka a levonás felhasználására. Ezenkívül maga a folyamat bizonyos, a cég saját igényei szerint elvégzett műveleteket reprezentál. A megőrzésből származó költségek csökkentik az adóköteles jövedelmet, mint nem működési költségeket. Ez a rendelkezés megtalálható az 1. cikkben. 265. pont, 1. bekezdés, albekezdés 9. Ezeknek a munkáknak a végrehajtása nem tartozik a HÉA hatálya alá az Art. 146. cikk, (1) bekezdés, albekezdés 2. E tekintetben a jelen esetben a szervezetnek nincs joga levonásra.

Közlekedési és ingatlanadó

A tartósítás során az állóeszközöket nem adóztatják tovább:

1. Közlekedési adó. Ezt a követelményt az adótörvénykönyv 358. cikke állapítja meg.
2. Ingatlanadó. Ezt a rendelkezést az 1. cikk tartalmazza. 375 adószám. Kivétel az ingatlan, amelyet 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként regisztrálnak.

USN

Az egyszerű jövedelemadót fizető, egyszerűsített rendszeren alapuló társaság adóalapját nem csökkentik az állóeszközök megőrzésének költségei. Az egyszerűsített adórendszernél a költségek nem szerepelnek a számításban. Ezt a helyzetet az 1. cikk rögzíti. Az adótörvény 346.18. Cikke (1) bekezdése. Azoknak a vállalkozásoknak az esetében, amelyek egyszerűsített rendszert alkalmaznak, és egyetlen adót fizetnek a kiadások és a jövedelem különbözetéből, a megőrzéssel kapcsolatos költségek csökkentik az alapot, ha szerepelnek az adótörvény 346.16. Cikkének listájában. Például lehet:

• Anyagok (csomagolás, kenőanyagok stb.), Amelyek az operációs rendszer fenntartásához szükségesek.
• A természetvédelmi alkalmazottak fizetése.

Az adóalap csökken, amikor a költségek elérhetővé válnak.

Egyéb költségek

Figyelembe veszi az egyszerűsített adórendszer olyan állóeszközök beszerzésének költségeit, amelyeket három hónapnál hosszabb ideig megőriznek? Nem, nem szerepelnek a számításokban. Az „egyszerűsített” használatakor az adóalap csökkenthető az értékcsökkenthető ingatlanként elismert állóeszközök beszerzésének költségeivel, az 5. sz. 25 Adótörvény.Különösen ezt a rendelkezést írja elő a 9. cikk. 346,16. Az állóeszközök elszámolása magában foglalja az átmenetileg fel nem használt állóeszközök értékcsökkenthető vagyonból történő kizárását.

UTII

Egy ilyen rendszer alá tartozik becsült jövedelem. E tekintetben az állóeszközök megőrzésével kapcsolatos költségek nem befolyásolják az alap kiszámítását. Ha a vállalat egyesíti az UTII-t és az OSNO-t, a számítás az operációs rendszer céljától függ. Ha ezeket kizárólag egy közös rendszeren végzett tevékenységek végzésekor használják, akkor az állóeszközök elszámolását, valamint az ideiglenes felhasználásra szánt eszközökből való kivonásuk költségeit az ezen adórendszerre vonatkozó szabályok szerint kell elszámolni. Ezt a rendelkezést az 1. cikk tartalmazza. 346.26 és Art. 274 Adótörvény. Ha az állóeszközöket csak az UTII-n keresztüli műveletekre használják, akkor az egységes adóalapban a költségeket nem veszik figyelembe, mivel az imputált jövedelem az adó tárgya. Ezt a követelményt a 12. cikk rögzíti. 346,29 adószám. Ha az eszközt mindkét rendszeren végzett tevékenységekben használják, akkor az előzetesen felszámított HÉA-t és a megőrzési költségeket fel kell osztani.

példa

A cégvezetõ elrendelésével júliusban a gyártósort négy hónapon át megmunkálták. Kezdeti költsége 780 ezer rubel. A társaság az értékcsökkenés kiszámításához lineáris módszert alkalmaz, negyedéves jövedelemadót fizet, és az eredményszemlélet módszerét alkalmazza. A társaság nem végez HÉA-köteles tevékenységeket. Júliusban a megőrzési költségek:

1. Anyagköltségek - 500 rubel. (csomagolás és kenőanyagok).
2. A szakemberek fizetése 1000 rubel. (beleértve a biztosítási járulékokat).

A vonal novemberben újratervezésre került. A munka költsége a megőrzést végző szakemberek fizetéséből állt (beleértve a biztosítási díjakat). Augusztustól novemberig a számvitel nem keletkezett az időben fel nem használt gyártósor értékcsökkenéséből az adó- és a számviteli beszámoláshoz. December óta folytatódik a számítás. A konzerválás előtt és után a havi értékcsökkenés összege 13 ezer rubelt tett ki. A dokumentáció rögzítésre került:

Júliusban:

01 betéti alszámla "OS megőrzés"

Hitel 01 alszámla "Operációs rendszer működik"

780 ezer rubel - a gyártósor megőrzése befejeződött.

91–2-es terhelés 10-es hitel (69, 70)

1500 dörzsölje (500 + 1000) - a védelmi munkák elvégzésének költségeit figyelembe veszik.

25 betéti hitel 02

13 ezer rubel - felhalmozott értékcsökkenés.

Novemberben:

01 betéti alszámla "Tárgyi eszközök működésre"

Hitel 01 alszámla "OS megőrzés"

780 ezer rubel - a gyártósor megőrzése.

91-2 betéti hitel 70 (69)

1000 dörzsölje - Ide tartoznak a megőrzési munkák költségei.

Decemberben:

25 betéti hitel 01

13 ezer rubel - értékcsökkenés a gyártósoron.

HÉA (input) az alapanyagok megőrzése során felhasznált anyagok költségéből, levonásra elfogadott elszámolásból. Az ideiglenesen fel nem használt gyártósor maradványárait beleszámították az ingatlanadó kiszámításához. A nyereség adóalapját csökkentették a gyártósor megőrzésével és megőrzésével kapcsolatos munkák során felmerült költségek összegével:

1. 1500 dörzsölje (500 + 1000) bekerült a számításba a jövedelemadó-nyilatkozat 9 hónapos elkészítésekor. a jelenlegi jelentési év.
2. 1000 dörzsölje figyelembe vették az éves nyereség kötelező levonására vonatkozó beszámolódokumentumok elkészítésekor.

következtetés

Így az állóeszközök megóvása dokumentált folyamat az operációs rendszernek a használat nélküli állapotba való áthelyezéséhez. A jelentési dokumentáció elkészítése, az adószámítás a társaság által használt rendszertől függ. Általában a bázis kiszámításakor és az értékcsökkenési összegek meghatározásakor nincs különösebb probléma.

Az állóeszközök bevételének elszámolása