Oroszországban három legnépszerűbb adórendszer létezik - általános (OCH), egyszerűsített (STS), valamint az imputált jövedelem egységes adójának (UTII). Más összefüggésekben az a kifejezés, amiről beszélünk, nagyon ritkán használják Oroszországban (elsősorban a külföldre jellemző gazdasági jelenségek leírására). Milyen jellemzői vannak az UTII-nak? Milyen esetekben használható? Hogyan számítják ki az adót helyesen? Mennyi ideig kell vállalkozónak jelentést tennie a szövetségi adószolgálatnak?
Mi az UTII?
Az egységes imputált jövedelemadó (UTII) olyan díj, amelynek összege nem függ a szervezet tényleges bevételétől. Értékét az állam "kiszámítja", a kiszámított mutatók alapján. A legfontosabb, számos szakértő szerint, az a cél, amellyel az állam bevezette az UTII fogalmait és meghatározta az imputált jövedelem adókulcsait - hogy növelje a díjak beszedését azoktól a vállalkozói tevékenységi típusoktól, ahol nehéz ellenőrizni a tényleges pénzáramlást.
Ez az adózási módszer természetesen vonzó, nem csak a Szövetségi Adószolgálat számára, hanem a vállalkozók számára is. Mivel sokat kereshet, és fizethet a kincstárnak - egy rögzített összeget, és a legtöbb esetben kevesebbet, mint ha szokásos adókat fizetnének, az összeget. Ha azonban nincs jövedelem vagy kicsi, az UTII-t továbbra is meg kell fizetni.
Ha a társaság egyetlen adóval járul hozzá az imputált jövedelemhez a kincstárhoz, akkor ez mentesül más típusú díjaktól. Mint például a jövedelemadó (és ha a vállalkozás szellemi tulajdonban van, akkor a személyi jövedelemadó), ingatlan és áfa (csak akkor, ha nem az áruk Oroszországba történő behozataláról szól). Ugyanakkor a vállalkozók továbbra is kötelesek fizetni a személyi jövedelemadót a munkavállalók számára, és átutalni számukra (és maguknak) az állami alapokba fizetett hozzájárulásokat. A közlekedési, a víz- és a földadók szintén szerepelnek a kincstárban - ha a megfelelő típusú vállalkozás folyik. Közben a vagyonadót nem kell megfizetni.
Az üzleti vállalkozások típusai, ahol az UTII alkalmazható
Egyetlen imputált jövedelemadó csak akkor alkalmazható, ha az üzleti tevékenységet a következő iparágakban végzik:
- állat-egészségügyi szolgáltatások, háztartási szolgáltatások;
- javítás, karbantartás, mosás, parkolás;
- szállítási szolgáltatások;
- vendéglátás;
- kiskereskedelem;
- reklám kültéri reklámtáblákon, autókon;
- bérleti házak;
- Kereskedelmi helyek (beleértve a földet) kereskedelmi felhasználása.
A legfontosabb árnyalat: ha egy vállalkozó vagy LLC több területen folytat tevékenységet, akkor mindegyikre egységes adót kell fizetni az imputált jövedelem után. A vállalkozói tevékenység területeit a vállalkozás nyilvántartásba vételekor feltüntetik a vonatkozó dokumentumokban (vagy hozzáadják az üzleti tevékenység során).
Többet az üzleti típusokról
Vizsgáljuk meg részletesebben az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusához kapcsolódó szempontot.
Az első elem, amelyet fent jeleztünk, a renderelés háztartási szolgáltatások magánszemélyek számára - B2C szegmens. Ez a terület a szolgáltatások meglehetősen széles skáláját tartalmazza:
- ruhák (beleértve a prémet), cipők testreszabása (valamint javítása);
- divatáru gyártása fémből;
- temetkezési szolgáltatások, koszorúk, emlékművek, kerítések készítése;
- ablakok és ajtók, lakás redőnyök gyártása (valamint felszerelése);
- üvegfeldolgozás;
- háztartási készülékek javítása;
- Játékok és társasjátékok (nem számítógépes) kiadása;
- üvegtartályok, különféle újrahasznosítható anyagok (a fémhulladék kivételével) fogadásának szervezése;
- ablakok és ajtók üvegezése;
- nyomozó szolgáltatások;
- házak építése és javítása;
- tereprendezés;
- sport tudományok tanítása;
- tutori szolgáltatások;
- tervezési projektek végrehajtása;
- helyiségek takarítása;
- gyermekek és emberek, akiknek szükségük van rá;
- hegesztéssel, szereléssel, vízvezeték szerelésével kapcsolatos munkák;
- fodrászat, fürdőszobai szolgáltatások, masszázs szalonok, fizetett WC-k;
- állatorvosi szolgáltatások;
- mezőgazdasági eredetű élelmiszertermékek előállítása;
- orvosi szolgáltatások nyújtása magánklinikákban, gyógyszerek kiadása;
- biztonság, biztonságos kíséret;
- poggyászszállítás repülőtéri terminálokon, valamint vasútállomásokon;
- Fotóműhelyek, stúdiók, videofilmek készítése;
- nyomtatási szolgáltatások, könyvkötés, metszet, fénymásolás.
A következő napirendi pont az autókarbantartás. Itt minden egyszerű - javítást és autómosást végeznek. De magában foglalja a műszaki ellenőrzési szolgáltatásokat is.
Ezenkívül ezek szállítási szolgáltatások. Ez magában foglalja az utasok és az áruk szállítását - nem készpénzes és készpénzes fizetéssel rendelkezők, jogi személyek esetében - csak "készpénz nélküli" szállítással. Ezenkívül a vállalkozás tulajdonjoga nem haladhatja meg a 20 darab készüléket. Az UTII szerint a külföldi partnerekkel folytatott munkát is magában foglalja.
A következő napirendi pont a bérlakások biztosítása. A fő jellemző itt az, hogy bérelhető a társasághoz tartozó ingatlan, valamint más jogi személyek vagy akár magánszemélyek által biztosított ingatlan is. Ugyanakkor az egyes bérelt ingatlanok hálószobái nem lehetnek 500 m2-nél nagyobbek.
A vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújthatók mind az ügyfélszolgálati csarnokkal ellátott létesítményekben, mind anélkül - de csak akkor, ha vannak olyan körülmények, ahol a látogatók vásárolt termékeket használhatnak. Például, ha friss zsemle sütésre kerül a mozi vagy a bevásárlóközpont étterme látogatói számára.
A kiskereskedelem vonatkozásában itt az egyetlen jelentős korlátozás a bolt területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m. Ez magában foglalja a mobil (disztribúciós) értékesítést, az értékesítést (a kereskedelem speciális gépekkel). A kiskereskedők ügyfelei állami tulajdonban lévő vállalatok is lehetnek.
UTII számítás
Az imputált jövedelem kiszámítását egy speciális képlet szerint kell elvégezni. Négy fő összetevőből áll. Ez az alaphozam, az úgynevezett "fizikai mutató", valamint két korrekciós tényező - a fő és az inflációs. Az egyes összetevők száma szorozva van egymás között - ez az imputált jövedelem összege. A szövetségi adószolgálatnak fizetendő UTII viszont ennek 15% -a, szorozva 3-mal (mivel az adót negyedévente számítják ki).
A képlet mindegyik elemének értékét az állam határozza meg, és elsősorban a tevékenység típusától és az erőforrásoktól függ, amelyek profitot hoznak a vállalkozónak. A fizikai mutató kiszámításának alapja a szolgáltató lehet. Vagy például értékesítési terület amelyeken értékesítéseket folytatnak. Az alaphozam az első esetben 7500 rubel. (szakemberekre számítva), a másodikban - 1800 rubel. (1 négyzetméter alapterületen) havonta.
A "bázisok" bonyolultsága
Így a „képlet” alkotóelemei, amelyek alapján az adóalanyok imputált jövedelmét kiszámítják, olyan mennyiségek, amelyeket a forrásadatok ismerete nélkül nem könnyű kiszámítani. A különféle iparágak esetében az adószámítás alapelvei nagyon specifikusak. Próbáljuk azonban kiszámítani az imputált jövedelem összegét az orosz üzleti legnagyobb szegmensre - a kiskereskedelemre.
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy még a kiskereskedelem keretében is - egységes üzleti területnek tűnik - a fizikai mutatók eltérőek lehetnek.
Ha a kereskedelem olyan boltokon keresztül zajlik, amelyekben kereskedési alapterületek vannak, valamint azokon is, amelyek üzlethelyisége meghaladja az 5 négyzetmétert, akkor a kérdéses mutatót 1 négyzetméter alapján kell kiszámítani. terület. szorozva 1800 rubeltel.
Ha az eladást üzlethelyiségen keresztül, kereskedési padló nélkül hajtják végre, de területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, akkor az imputált jövedelem mértéke a rögzített 9 ezer rubel összegű fizikai mutatón múlik.
Szállítás vagy szállítás esetén - 4500 rubel. egy eladótól.Hasonló összeg - árusítógépek használata esetén (mindegyik automatából).
Egy másik nehézség - a kiskereskedelem fő korrekciós együtthatóját, függetlenül az üzlet típusától, annak a városnak a helyi önkormányzata határozza meg, ahol az üzletet folytatják. Az infláció viszont az üzleti szegmensek esetében azonos - 2014-ben 1,672-re esik.
Szóval kiszámoljuk az UTII-t. Tegyük fel, hogy az SP Sidorov V.G. Kínai teát kereskedik a bevásárló- és szórakoztató központ különböző pontjain található tálcákból. Összesen - 5 pont. Mindegyikük számára - egy eladó. Ebben az esetben a fizikai mutatót az alábbiak szerint kell kiszámítani: 4500 szorozva 4-vel, azaz 18 000-rel. Vegyük a korrekciós együtthatót, amelyet például Szamara telepített. Ebben a városban ez egyenlő 0.5-gyel. Az ország egész területén alkalmazott inflációs paraméter már ismert.
Tehát Sidorov vállalkozásának becsült jövedelmének értéke 18 000-szeres, 0,5 és 1,672. Vagyis kiderül, 15 048 rubel.
Ezután ebből az összegből 15% -ot veszünk fel. Ez 2257 rubel. 20 kopecks 2257-ig kerekítheti. Szorozzuk meg 3-tal, így 6771 lesz. Ez az UTII, amelyet a negyedév végéig IE Sidorovnak fizetnie kell a szövetségi adószolgálatnak.
Érdemes azonban visszavonni, hogy az ország egyes régióiban a fő együttható nem lehet 0,5, hanem 1. Ez azt jelenti, hogy az UTII pontosan kétszer annyi, mint Szamara.
Mennyire hasznos az imputált adórendszer? Ha összehasonlítjuk például az egyszerűsített adórendszerrel?
Válassza ezt a lehetőséget, ha az "egyszerűsített nőt" a jövedelemre (a költségek nélkül) számítja ki, és a bevétel 6% -ának megfelelő adót fizetnek a kincstárhoz. Könnyen kiszámítható - az egyszerűsített adórendszer jövedelmezőbb lesz, mint az UTII (ebben az esetben a Szamara gyakorlatában szereplő számoknál), ha a vállalat forgalma körülbelül 110 ezer rubelt tesz ki. havonta vagy annál kevesebb. Ez még kezdő vállalkozó számára is nagyon kevés. Valószínűleg döntést fog hozni az UTII javára.
Az UTII és az egyéb adórendszerek összefüggései
A fentiekben már említettük, hogy ha egy vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor az UTII-t fizetnie kell mindegyikért.
Ezt a szabályt még egy kiegészítheti. Ha bizonyos típusú tevékenységek az UTII hatálya alá tartoznak, míg mások nem, az egyes adózás külön-külön.
Vegyünk egy példát. IP Petrov A.B. ugyanakkor számítógépes javítási szolgáltatásokat nyújt, és PC-ket és tartozékokat értékesít számukra.
Az első tevékenységi terület vonatkozásában nem alkalmazhatja azt a rendszert, amellyel kiszámítják az imputált jövedelmet.
Ezért Petrov az egyszerűsített adórendszerben vagy az általános rendszerben fizeti az adókat - a tényleges bevétel arányában. A tevékenység azon részében, amelyben a vállalkozó alkatrészekkel kereskedik, továbbra is lehetséges az UTII használata. Az állam normáinak megfelelően képes lesz adót fizetni a feltételezett jövedelemre.
Előnyök és levonások
Mint fentebb már említettük, akkor is, ha egy vállalkozó UTII-t ad át a kincstárhoz, nem mentesül egyéb díjak fizetése alól. Vannak még engedmények is. Az imputált jövedelem adója csökkenthető az állami alapokba (PFR, FSS, MHIF) befizetett hozzájárulások összegével. Igaz, csak azok számára, akiknek munkája közvetlenül kapcsolódik az UTII-vel kompatibilis tevékenységekhez. Petrov üzleti vállalkozásában ezek számítógépes eladók lesznek. A PC-k javítását végző mérnökök hozzájárulását nem vesszük figyelembe. Azt is szem előtt kell tartania, hogy az imputált jövedelem adóztatási rendszere lehetővé teszi, hogy az alapokba történő befizetések miatt az UTII összegét legfeljebb felével csökkentse.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor csökkentheti az UTII-t a FIU-nak és a Társadalombiztosítási Alapnak fizetett díjak összegével. És teljes egészében. Viszont ha vannak alkalmazottak, akkor a vállalkozó csak nekik járulékot felhasználhat az UTII csökkentésére. Azokat, amelyeket saját maguk készítenek, nem lehet figyelembe venni.
A könyvelés finomságai az UTII-n
Az UTII keretében tevékenységet folytató vállalkozók kötelesek vezetni a jövedelem és a kiadások elszámolását (ellentétben azokkal a vállalkozókkal, akik például az egyszerűsített adórendszer keretében dolgoznak).A készpénzes tranzakcióknak teljes mértékben meg kell felelniük a törvénynek (általában ezek az Orosz Föderáció Központi Bankának a rendeletei). Még ha az egyéni vállalkozók becsült jövedelmét is tükrözik (bár 2012-ig ezek a szabályok csak az üzleti vállalkozásokra érvényesek voltak). Az UTII-t a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell fizetnie.
Jelentéstétel az FSN-nek
Milyen dokumentumokat gyűjt a vállalkozó az UTII-n, és mennyi idő alatt köteles benyújtani azokat az adóhoz? Nagyon sok ilyen. Fontolja meg őket.
Az imputált jövedelemnek az előírt formában történő bevallását negyedévente kell benyújtani (a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig).
Ha az üzletet üzleti társaság formájában szervezik, be kell nyújtaniuk az eredménykimutatást (magánvállalkozók számára - nem szükséges). Negyedévente egyszer, de a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig.
Ha vannak alkalmazottak, akkor a személyi jövedelemadóról szóló dokumentumokat évente kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz - az adott év április 1-jéig, amely a beszámolót követő.
Az állami pénzeszközökbe történő befizetéseket - mind a munkavállalók, mind maguk (egyéni vállalkozók) számára - negyedévente kell benyújtani. A futamidő a beszámolási időszakot követő hónap 15. napjáig tart.
A szállítási és földi adóbevallásokat február 1-je előtt kell benyújtani. Vízen - negyedévente, a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig.
Az imputált jövedelem bevallását a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott formanyomtatványon kell kitölteni (dokumentumszám: MMV-7-3 / 13).
Nagyon ritka esetekben be lehet nyújtani az imputált jövedelem úgynevezett "egységes" bevallását. A tábornokra jellemző adórendszer és ez általában a sebesség hiányát tükrözi. Ha egy vállalkozó vagy LLC az UTII szerint működik, akkor díjat kell fizetni, és nyilatkozatot kell benyújtani róla.
De előfordulhatnak olyan esetek, amikor a vállalkozó tevékenységét, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnak tett hivatalos nyilatkozat alapján az UTII vonatkozik, nem vis maior, vis maior (vagy a szövetségi adószolgálat ellenőrök számára jelentős tényezők) miatt nem folytatják le. Ezután a társaság mentesülhet az UTII-nál rögzített díjak fizetésétől, és joga van egyetlen, egyszerűsített típusú dokumentum benyújtására.
Ha a nyilatkozatot nem nyújtják be kellő időben a Szövetségi adószolgálatnak, akkor az ügynökség 5000 ezer rubelt bírságot szab ki a vállalkozóra. Ha a társaság vagy az egyéni vállalkozó a törvényben előírt határidőn belül nem fizeti meg az adót, akkor a visszatérítés a díj összegének 5% -a lesz (minimum - ezer rubel).
UTII korlátozások
Egyes esetekben az állam nem engedi a vállalkozóknak adókat fizetni olyan rendszerben, amely egyetlen imputált jövedelmet jelent. Felsoroljuk a legfontosabbkat:
- ha egy üzleti társaság alaptőkéje meghaladja a 25% -ot más szervezetek hozzájárulásaiból;
- ha a vállalat több mint 100 embert foglalkoztat;
- ha az üzleti tevékenységet egyszerű partnerség formájában végzik.
A korlátozások, amint látjuk, általában nem kritikusak a legtöbb kisvállalkozás számára. De amint az üzlet nagymértékben növekszik, nehézségek merülhetnek fel az UTII használatával.
Hogyan regisztrálhatok az UTII-n?
Nincs probléma azzal, hogy rögzíti a munkavállalási igényét az imputált jövedelemadó fizetési jogának felhasználásával. A tevékenységek típusai konzisztensek - kérelmet nyújthat be a szövetségi adószolgálathoz. Ebben az esetben nem szükséges kapcsolatba lépni az adóhatóságokkal a regisztráció helyén. Az alkalmazást hozzárendelheti a Szövetségi Adószolgálat struktúrájához, amely az üzleti tevékenység tényleges területén működik. Igaz, hogy ez a kiváltság nem vonatkozik a szállítási szolgáltatásokat nyújtó, gépjármű-hirdetési és mobil formátumú kereskedelmet nyújtó cégekre. Nekik regisztrációval regisztrálniuk kell a szövetségi adószolgálaton.
Fontos árnyalata: ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy az UTII-n dolgozik, és folytatni kívánja tevékenységeit, például az egyszerűsített adórendszer keretében, az új adórendszer csak a következő kérelem benyújtásának napját követő év január 1-jén lép hatályba, amikor a szövetségi adószolgálathoz benyújtották.
