Alapvető értékcsökkenési módszerek: példák

A társaság különféle módszereket alkalmazhat az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámítására a különféle csoportokra vonatkozóan. Amint azt a 6/01 szabály 18. pontja kimondja, a kiválasztott módszert a homogén tárgyak kategóriája tekintetében a benne szereplő értékek teljes hasznos élettartama alatt kell alkalmazni. Vizsgáljuk meg tovább, mi a fő módszer az értékcsökkenés kiszámításához.

besorolás

A számviteli és adótörvények különféle módszereket írnak elő az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámítására. Az első esetben a 4-et állítja be:

1. Lineáris értékcsökkenési módszer.
2. Az áruk mennyiségével arányosan.
3. A hasznos élettartam összes évének összegével.
4. Csökkent egyensúly.

Az adójogszabályok kétféle lehetőséget kínálnak. Egyikük egybeesik a fenti lista elsőivel. Ezen felül a nemlineáris értékcsökkenési módszert is alkalmazzák. Ez a módszer nem felel meg a PBU-ban megadottaknak.

Jellemzők a választás

2009 óta a beszámolási politikájában a társaságnak meg kell határoznia, mely amortizációs módszert fogja használni az állóeszközökre. Azonban nem telepítve van minden operációs rendszerhez külön. A megfelelő tulajdonság összes objektumához viszonyítva kerül kiválasztásra. Az általános szabálynak megfelelően az elfogadott módszert rögzítik a társaság számviteli politikájában egy adott időszakra. A megadott időszak alatt csak ez a módszer engedélyezett. Kivételként objektumok jelennek meg, amelyek felsorolását a (3) bekezdés tartalmazza. 259 Adótörvény. Nekik mindig lineáris értékcsökkenési módszert alkalmaznak. A cikk rendelkezései szerint ez a módszer a 10-10 gr-os átviteli eszközökre, szerkezetekre és épületekre vonatkozik. OS.

Fontos pont

A Ch. 25 Az adótörvény megállapította az értékcsökkenés kiszámításának különböző módszereinek alkalmazhatóságát - a folyó évre rögzített módszer megváltoztatására. Ezt az átmenetet bizonyos szabályok szerint hajtják végre. Különösen a számviteli politikában rögzített módszer megváltoztatásakor a már működtetett objektumokat átviszik az új módszerre. Ebben az esetben a jogszabály bizonyos korlátozásokat állapít meg. Tehát a fizetőnek joga van a nemlineáris értékcsökkenési módszert legfeljebb öt alkalommal megváltoztatni. Egy másik módszerre váltás az év kezdetétől (a következő jelentési időszak) megengedett. A módosítások végrehajtásának szabályait a 6. cikk határozza meg. 322 adószám.

Értékcsökkenés: operációs rendszer számviteli módszerei

2009-ben jelentős változtatásokat hajtottak végre az adójogszabályokban. Néhányuk alapvetően megváltoztatta az addig alkalmazott értékcsökkenési összegek kiszámításának módszerét. Az elfogadott szabványoknak megfelelően a műveleteket több szakaszban hajtják végre:

1. Tárgyi eszközök felosztása a beszámolási időszak elején. Azokat az csoportokat hajtják végre, amelyek ugyanaz az értékcsökkenési arány. Ugyanebben a szakaszban alakul ki az operációs rendszer költsége.
2. A megfelelő kategóriába tartozó alapok éves átlagos értékének kiszámítása.
3. Az értékcsökkenési összeg meghatározása. Ez a művelet magában foglalja a megállapított norma szorozását az eszköz átlagos egyenleg (átlagos) értékével. Ebben az esetben a korrekciós tényezőket veszik figyelembe. Úgy tervezték, hogy tükrözzék a vállalkozás vagy a műhely létesítményeinek valós működési feltételeit.
4. A levonások teljes összegének meghatározása a következő időszakra az összes releváns alap esetében. Ezt a feladatot az előző lépésekben kapott összegek összeadásával hajthatjuk végre.

Alapvető értékcsökkenési módszerek: egységes módszer

Az egyik leggyakoribb a gyakorlatban. Ez a módszer az operációs rendszer egységes erkölcsi és fizikai romlására összpontosít.Az utóbbi esetben a "linearitás" használata jogszerűbb. Az elavult helyzet kissé eltér. A helyzet az, hogy a termelési technológiák, a berendezések és a tudomány fejlődése egyenetlen. Ebben a tekintetben az operációs rendszer elavulása a legtöbb esetben gyorsult ütemben különbözik. A vonaldíj nem biztosítja az erőteljes elavulásnak kitett berendezések gyors és időben történő cseréjéhez szükséges erőforrások koncentrációját. Ezért a társaságnak rendelkeznie kell az értékcsökkenés alkalmazásának olyan módszereiről, amelyek lehetővé teszik a termelés rövid időn belüli felszerelését.

képlet

A lineáris módszer szerint az áruk költsége minden évben tartalmazza az operációs rendszer árának ugyanazt a részét. Az átruházott részesedés az egyszerűsített képlettel határozható meg (a maradványérték mutatója nélkül):

Фп = На x Фп (б) / 100%, ahol:

• Az átadott rész FP.
• Értékcsökkenési ráta - Be.

Ez a módszer bizonyos mértékben lefedi az értékátadás műveletét. Az értékcsökkenés kiszámításának egyéb módszerei nem olyan egyszerűek és egyértelműek.

Az egységes módszer jellemzői

Ez az eredményelszámolási módszer biztosítja:

1. Az alaphoz való hozzájárulás egyenletes elosztása.
2. Az értékcsökkenés stabil és arányos elosztása a termelési költségekkel.
3. A számítások egyszerűsége és nagy pontossága.

Az átadott érték egy részének elszámolását a következő körülmények határozzák meg:

1. Az egységes módszer előírja, hogy a működési időszak végére a likvidációs érték nulla. Ez a költség tartalmazza a megszűnt és elhasználódott operációs rendszerek eladási összegét. Ezt általában a fémhulladék ára határozza meg.
2. A lineáris módszer feltételezi az alapok egyenletes elhasználódását a teljes működési időszak alatt.

hiányosságokat

Az üzemeltetési időszak alatt vannak berendezés leállások, meghibásodások, hiányos munkaterhelés műszakonként. Ez azt jelenti, hogy a gyakorlatban a gépek kopása egyenetlen, ami ugyanolyan jellegű, mint az operációs rendszer értékének a termékekre történő átadása. Ez a módszer ezenkívül nem veszi figyelembe a berendezések elavulását. Az ilyen berendezések ártalmatlanításához vezet a szokásos értékcsökkenési időszak befejezése előtt. Értékét a következő képlet határozza meg:

Н = (Фо + Рл) - Фл, amelyben:

• Értékcsökkenés alatt - N.
• Maradékérték - Fo.
• Ártalmatlanítási költségek - Rl.
• Az OS - Fl mentési értéke.

Az értékcsökkenés alatt álló állóeszközök elidegenítéséből származó veszteségek befolyásolják a társaság üzleti eredményét.

Alternatív módszer

A vállalatok érdeklődésének növelése érdekében az operációs rendszer frissítése érdekében a gyorsított értékcsökkenési módszert kell alkalmazni. Ebben az esetben az első három évben a kiszámítások tartalmazzák a megemelt adókulcsokat. Ezek lehetővé teszik, hogy az operációs rendszer eredeti árának több mint 2/3-át meghaladóan előállított áruk költségeihez sorolják be. A fennmaradó értéket stabil (azonos) szabványok szerint továbbítják a szolgálat minden egyes fennmaradó évére a megállapított időszakon belül (egységes módon). Ezek az értékcsökkenési módszerek együttesen lehetővé teszik a felszerelés morális és fizikai károsodását. A kisvállalkozások esetében kedvezményes jellemzőt kell alkalmazni. Az első működési évben joguk van továbbá a 3 évnél hosszabb élettartamú tárgyi eszközök egyenlegének (kezdeti) értékének felé történő leírására. Nagyobb vállalkozások számára a hagyományos értékcsökkenési módszereket biztosítják.

korlátozások

A gyorsított értékcsökkenési módszer csak az állóeszközök aktív részeire vonatkozik, amelyek normatív működési ideje több mint három év. A jogszabályok azt is megkövetelik, hogy ezt a módszert kizárólag azokra a pénzeszközökre alkalmazzák, amelyek a progresszív (új) alapanyagok, berendezések és eszközök, a VT-eszközök kibocsátásának növelésére összpontosítanak, az áruk kivitelének bővítésére, valamint az elavult és elhasználódott berendezések cseréjére.Ugyanakkor a szabványokról megállapodnak a pénzügyi állami szervek. Az így kiszámított értékcsökkenés felhasználásának módszereit kizárólag a célokra kell irányítani. Ellenkező esetben a kapott kiegészítő összeget az alkalmazandó jogszabályokkal összhangban az adóalap tartalmazza. A gyorsított értékcsökkenést az egységes módszer alapján hajtják végre, amikor a leltár-objektumra megállapított sorrendben jóváhagyott norma megemelkedik, de legfeljebb kétszer.

A számítástechnika előnyei

Az egyenlőtlen értékcsökkenési módszerek az eszköz megállapított szokásos élettartama első felében lehetővé teszik az érték 0–75% -ának kompenzálását. Az első megvizsgált módszer alkalmazása esetén a kompenzáció nem haladja meg az 50% -ot. Az eszköz élettartama második felében az értékcsökkenés csökken. Ez a módszer tehát lehetővé teszi:

1. A megtakarítások megteremtése a gyártás rekonstrukciójához és műszaki újrafelszereléséhez.
2. A vállalati alapok aktív részének megújításának felgyorsítása.
3. Csökkentse a jövedelemadót.
4. Az operációs rendszer aktív részének fizikai és erkölcsi károsodásának megelőzése - a felszerelések magas műszaki színvonalának fenntartása.

Az egyenlőtlen értékcsökkenési módszerek tehát hozzájárulnak a termelés mennyiségének növeléséhez, a gyártott termékek minőségének javításához és a termelési költségek csökkentésének alapjához.

Csökkent egyensúly

Ez abban áll, hogy az értékcsökkenési összeget minden évben kiszámítják az állóeszközök maradványértékének és a megállapított normának megfelelően. Más szavakkal, a 100% -ot el kell osztani a hasznos élettartammal. Ez a lehetőség egyrészt jövedelmezőnek tűnik a vállalkozás számára, mivel biztosítja az egységes költségviselést. Amíg a felszerelés új, az értékcsökkenés jelentős részét és a minimális javítási költségeket leírják. Ezt követően, amikor megkezdődik az ingatlan elavulásának folyamata, a karbantartási költségek magasabbak lesznek, ugyanakkor a levonások csökkennek. Más módszerhez hasonlóan ennek a módszernek vannak hátrányai is. Néhányuk nagyon jelentős a vállalkozás számára.

Korrekciós tényező

A csökkentett egyenleg módszer egyik jelentős hátránya, hogy a hasznos élettartam végére az eszköz költségeit nem írják le teljes mértékben. Ez a módszer gyorsulási együttható alkalmazását foglalja magában. Sok könyvelő ezt a lehetőséget kiutat választja. Valójában a maradék redukciós mechanizmus jobban működik, ha az együtthatót alkalmazzák. Az íratlan összeg azonban mindenképpen megmarad, bár kevesebb lesz. Ezen túlmenően az együttható használata csak kisvállalkozások számára (számukra 2) és a bérelt ingatlan tulajdonosai számára megengedett (az érték számukra 3). Mint a gyakorlat azt mutatja, hogy még a maximális mutatóval sem, az operációs rendszer nem lesz teljes mértékben amortizált. Ennek eredményeként a hasznos élettartam végére a vállalat nem lesz képes leírni az objektum teljes értékét. Ezt a részt a mérlegben hagyva rendkívül veszteséges a vállalkozás számára. Ellenkező esetben a társaság kénytelen lesz fizetni a lejárt ingatlanadót. Egyes szakemberek a nettó jövedelem miatt írják le az egyenleget. Ezt a lehetőséget azonban nem lehet a legjobbnak nevezni. Kilépés a 2. helyzetről:

1. Írja le egyenleget az operációs rendszer üzemeltetésének utolsó periódusában.
2. Folytassa az értékcsökkenést ugyanazzal a módszerrel, amíg az érték teljes vissza nem térül.

A fennmaradó összeget a termelési költségeknek lehet tulajdonítani, és nem a pénzügyi eredménynek. A szokásos értékcsökkenési módszerek csak egy ilyen módszer átvitelére utalnak.

A redukált maradékanyag módszer hátrányai

Ez a módszer nem biztosítja a kívánt eredményt, mivel az első év során az elhatárolt értékcsökkenés megegyezik az egységes opció alkalmazásakor kapott értékkel. Ebből következik, hogy a tárgy maradványára a csökkentett egyenleg módszerével nagyobb lesz.Ezzel egyidejűleg az állóeszközök értékének visszafizetése csökkenő előrehaladással azt jelenti, hogy az értékcsökkenés soha nem érheti el a 100% -ot. Ez a módszer azonban az egyetlen, amely lehetővé teszi a korrekciós tényező használatát. Éves érték értékcsökkenési költségek a módszer alkalmazásakor az objektumnak az időszak elején fennmaradó értékével, valamint a hasznos élettartam és a 3-nál nem nagyobb együtthatóval megállapított normával összhangban kell meghatározni.

Egyéb lehetőségek

A kumulatív módszer egyfajta gyorsított módszerként működik. Ez az opció lehetővé teszi az operációs rendszer értékének 80% -ának leírását az első 3 működési év során. A számítás a következő:

A = (Tm. - m + 1) Fb / S, ahol:

• annak az időszaknak a sorszáma, amelyre a számítást végzik - m;
• a szolgálati időszak összes éve S (S = Tsl. (T + 1) / 2);
• értékcsökkenés - A.

Van is előállítási módszer. Javasolja, hogy az értékcsökkenési díjak inkább a gyártott termékek mennyiségétől függjenek. A számítást minden hónapban a kibocsátás tényleges mérete alapján végzik el. Ez az opció akkor hasznos, ha egy meghatározott mennyiségű áru előállítására szánt operációs rendszer leszerelését végzik.

Gyakorlati alkalmazás

Mint fentebb említettük, a társaság önként választ bizonyos értékcsökkenési módszereket. A gyakorlatból származó példák azonban azt mutatják, hogy ez a módszer nem mindig jótékony hatással a vállalkozásra, bár első pillantásra a legmegfelelőbbnek tűnt.

Vegyünk egy hipotetikus helyzetet. A vállalkozás berendezései vannak a mérlegében. A harmadik értékcsökkenési csoporthoz tartozik. A hasznos élettartam 40 hónap, a kezdeti költség 400 ezer rubel. A társaság az operációs rendszert 2007-ben szerezte meg, az adott év februárjában üzembe helyezte. Az értékcsökkenést egységes módon számolják el. 2009. január 1-je óta a vállalat nemlineáris módszerre váltott. Tegyük fel, hogy abban az időpontban a vállalatnak már nem volt operációs rendszere a harmadik kategóriában. 2007-2008 az elhatárolást 10 ezer rubel összegben hajtották végre. (400 ezer / 40 hónap). Január 1 2009-ben a maradványérték 180 000 rubelt tett ki. Ezen az értéken a berendezés szerepel az értékcsökkenési csoport teljes egyenlegében. A módszer megváltoztatása után az operációs rendszerhez tartozó összegek a következők:

• 180 000 x 5,6% = 10 080 rubel. - januárra.
• (180 000 - 10 080) x 5,6% = 9516 - februárra.
• (180 000 - 10 080 - 9 516) x 5,6% = 8983 rubel. - márciusra stb.

A számításból kiderül, hogy a második hónaptól kezdve az értékcsökkenési összeg kevesebb lett, mint amelyet a módszer megváltoztatása előtt használtak. Ilyen körülmények között megtaláljuk az operációs rendszer maradványértékét, amikor eladják. Ehhez használja az 1. cikk (1) bekezdésében megadott képletet. 257 Adótörvény. A maradványérték 180 ezer rubel. (S), a teljes hónapok száma, amely alatt a berendezés a kategóriájába került - n = 3. Ilyen módon:

180 000 x (1 - 0,01 x 5,6) 3 = 151 421,4 rubel.

A maradékérték közvetlen kiszámításakor ugyanazt az értéket kapja:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 rubel.

További információk

Abban az esetben, ha az értékcsökkenthető eszköz elidegenítésekor az adott csoport teljes egyenlege nullára csökken, ezt a kategóriát felszámolásnak kell alávetni. A jogszabály külön szabályt ír elő, ha ez a mutató kevesebb, mint 20 ezer rubel. Az érték elérését követő hónapban a fizető fél kizárhatja ezt a csoportot. Ez megengedett, ha a teljes egyenleg nem növekedett az új létesítmények üzembe helyezése eredményeként. Az értékcsökkenési csoport felszámolása után fennmaradó értéket beleszámítják a tárgyidőszak nem működési költségeibe. Ezt a rendelkezést a 12. cikk (1) bekezdése rögzíti. 259.2 adószám. Az e cikk (13) bekezdésében rögzítik azt az eljárást, amely szerint az állóeszközök a hasznos élettartam végén leszerelésre kerülnek.

következtetés

Mint láthatja, a társaságnak számos eszköze van, amelyekkel értékcsökkenést tud végrehajtani. Ezt vagy azt a módszert választva a társaságnak számos tényezőt figyelembe kell vennie. Mindenekelőtt figyelembe kell venni a termelési ciklus sajátosságait, a vállalat végső célját, forrásainak lehetőségét. Ki kell értékelnie a meglévő módszerek összes előnyeit és hátrányait, valamint a számviteli tevékenységekbe történő bevezetésének megvalósíthatóságát.A gazdasági tevékenység elemzésének elvégzése után az értékcsökkenési összegek kiszámításához kiválasztott lehetőséget rögzíteni kell a dokumentációban. A társaságnak a kiválasztott módszert az annak teljes időtartamára kell használnia. Szükség esetén a vállalat megváltoztathatja az elfogadott rendszert. A kiigazítások eljárását az adótörvény rögzíti. Mielőtt ezt megtenné, meg kell vizsgálni az ilyen átmenet megfelelőségét, mivel a gyakorlat azt mutatja, hogy a korábban elfogadott rendszer megváltoztatása messze nem mindig hozza a kívánt előnyt a vállalkozás számára.