Szponzor az egyén vagy költségvetési intézmény

A szponzorálás egy meglehetősen általános tevékenység Oroszországban. Számos vállalat üzleti modellje magában foglalja bizonyos költségvetési, non-profit szervezetek, sportszervezetek és magánszemélyek számára nyújtott pénzügyi támogatás nyújtásával kapcsolatos tevékenységeket.

A szponzoráláshoz elég közel álló tevékenység a jótékonyság. Számos orosz szervezet is részt vesz benne. Számos kritérium szerint vállalkozási tevékenységnek minősülnek olyan különféle tevékenységek, amelyek a vállalatok pénzügyi és egyéb anyagi támogatással járnak a költségvetési struktúrákkal és az egyénekkel kapcsolatban. Egyes esetekben jótékonysági tevékenységként. Vannak vegyes jellegű értelmezések.

Milyen jelek alapján lehet megkülönböztetni az ilyen típusú tevékenységeket? Milyen kritériumok fontosak az adózás szempontjából? Miért előnyös a szponzorálás sok üzletemberek számára? Milyen alapelveket tartja be a Szövetségi Adószolgálat a szponzorok és kedvezményezettek díjainak kiszámításakor?

Ki a szponzor?

A "szponzor" kifejezés nagyon gyakori. A kontextustól függően értelmezése esetenként változhat. Próbáljuk meg meghatározni a „szponzor” szó jelentését a jogi forrásokkal való kapcsolatfelvétel segítségével. Van-e fogalommeghatározása? Van, és elég egyértelmű. A szöveget a reklámról szóló törvény tartalmazza. E törvény értelmében a szponzorálás olyan tevékenység, amely a szponzorált objektum bizonyos válaszát vonja maga után pénzügyi és egyéb támogatás nyújtása tekintetében.

Az a személy, aki szponzorálás révén segíti a pénzt, általában számít a későbbi befektetési megtérülésre.

Általános szabály, hogy az ilyen esetekben alkalmazott fő mechanizmus a reklám.

Tegyük fel például, hogy szponzori támogatást nyújtanak egy iskolának.

Kiderült, hogy ezen oktatási intézmény alkalmazottainak adataikat kell közzétenniük a témáról, akik hozzáférhető média csatornákban, füzetekben segítették róla nyilvános rendezvényeken.

Támogatási téma

Milyen segítséget lehet az orosz jogszabályok szempontjából szponzorként elismerni? A szövetségi "Reklámról" szóló törvény 3. cikkének (9) bekezdése kimondja, hogy ez pénzeszközök biztosítása lehet sport jellegű, kulturális vagy más területeken zajló események megtartására, a TV-ben, rádióban vagy a kreativitás bármely más tárgyában történő közvetítés céljából termék létrehozására.

Különbségek a szponzorálás és a rendszeres hirdetés között

Mint fentebb már említettük, a szponzorálás a szponzorált szervezet későbbi válaszát jelenti, amely megkönnyíti az információk elhelyezését a médiában és más csatornákon segítőkkel. Az ilyen tevékenységeket a törvény "szponzorált reklámnak" minősíti. Számos szabályzattal összhangban ez azonban különbözik a hagyományos, mint önmagában alkalmazott kereskedelmi törvénytől.

Először: a FAS egyik levele szerint a reklám nem tekinthető szponzorálásnak, ha magában foglalja a márkáról, védjegyről szóló információk közzétételét egy finanszírozott eseményre vagy projektre való hivatkozás nélkül.

Másodszor, ha az a személy, aki pénzzel segített, ellenőrzi a nevét a médiában való népszerűsítését célzó kampányt, akkor a FAS álláspontja szerint továbbra is a kereskedelmi reklám csatornáját használja. A kritériumok itt különbözhetnek. Például az a tény, hogy az a hírlap, ahol a szponzor bejelentését közzéteszik, az őé.

Így egy olyan üzenet, mint „Vásároljon az OJSC Friss Ananász termékeit márkás forgalmazási hálózat részeként városunk központi területein”, a kereskedelmi reklám jellegű.A „Köszönjük a Fresh Pineapple OJSC társaságot, amelyet egy városközpontban egy disztribúciós hálózat képvisel azért, hogy középiskolák 9–11. Osztályának hallgatói számára sporteseményt szervezzen”. A különbség érezhető.

Szponzorációs dokumentumfilm

A szponzorálásnak általában hivatalos elszámolási eljárásai vannak. A segítségnyújtó és a finanszírozó közötti kapcsolat a polgári törvénykönyv 39. fejezetében meghatározott előírásoknak felel meg. Vagyis itt a szolgáltatás megítéléséről van szó, amelynek jele van a megtérésnek. Szponzori megállapodás készül. A minta tartalmazhatja a következő elemeket.

1. A tárgy meghatározása megtörténik: a szponzor finanszírozza az eseményeket (kreatív termék létrehozása), és a támogatás kedvezményezettje a rendelkezésre álló mechanizmusok révén vállalja, hogy információt közöl arról, ki segített.

(2) A szerződés feltételeit feltüntetik:

• a szponzorról közzétett információk tartalma, terjesztésének módja (média, szórólapok, szóbeli bejelentés stb.);
• a rendezvény helyét;
• a szponzorált hirdetési kampány időtartama;
• a nyújtott segítség típusa (készpénz vagy vagyon);

3. Tájékoztatásra kerülnek a felek kötelezettségeinek teljesítésének megerősítésének módját tükröző információk. Általában ez elfogadási aktus (vonatkozó dokumentumokkal kiegészítve - igazolások, reklámszalagok elrendezése stb.).

Szponzorálás adóztatása

A szponzorálási támogatást az Orosz Föderáció adótörvényeinek normáival összhangban adóztatják. Ezekkel összhangban (különösen a kódex 1. cikkével) a támogatás tárgyának héát kell tartalmaznia (függetlenül attól, hogy készpénz vagy vagyon). Az arány 18%. A Szövetségi Adószolgálat szempontjából a szponzorálás tárgya egy reklámterjesztő.

Szolgáltatásait kompenzációt kap a szponzortól, azaz a hirdetőtől. Ezért köteles HÉA-t fizetni a nyújtott szolgáltatásokért. Egyes esetekben lehetőség van a szponzorálás során felhalmozott HÉA és a hasonló adó beszámítására a költségekre, például a vállalkozókkal folytatott interakciókkal kapcsolatban egy reklámkampány során. Ez vonatkozik a segítségnyújtás céljával kapcsolatos szempontokra.

A szponzorálás üzleti előny?

Mi a helyzet a támogató párt adóival? A legfigyelemreméltóbb dolog az, hogy a szponzorálás biztosítása a szervezet költségeinek tulajdonítható.

Vagyis a támogatási objektumra átutalt pénzösszegek (vagy az ingatlan költségének megfelelő összege) felhasználhatók az adóalap csökkentésére, ha mondjuk, hogy a szponzor szervezet az egyszerűsített adórendszeren dolgozik.

Igaz, ez csak akkor lesz legitim, ha bebizonyosodik a pénzeszközök célzott felhasználása. A Pénzügyminisztérium néhány leveléből kitűnik, hogy a Szövetségi Adószolgálat az adóalap csökkentése érdekében a következő költségtételeket ismeri el:

• promóciós események a médián keresztül;
• reklámbannerek, könnyű elemek gyártása;
• brosúrák, füzetek, katalógusok nyomtatása.

A vonatkozó költségeket elsődleges jellegű dokumentumokkal kell alátámasztani. Az adóalap csökkentésének tárgya, amely a Szövetségi Adószolgálat szempontjából elfogadható, a szponzorálás reklámköltségként történő bemutatása. A legfontosabb kritériumok itt a gazdasági megvalósíthatóság, a helyes okirati bizonyítékok, valamint a profitra összpontosítás. fajlagos a kiadások típusai ebben a részben a törvény által előírtakról az adótörvény 264. cikke rendelkezik.

Egyes esetekben azonban a törvény lehetőséget nyújt az egyének és a támogatási objektumok számára az adózáshoz kapcsolódó preferenciák igénybevételére. A helyzet az, hogy 2012-ben módosították az Orosz Föderáció adótörvényét, amely szerint egyes szponzorviszonyok egyrészről nem írhatják elő a héa kiszámítását (ami a támogatási célokra nézve előnyös), másrészt pedig az adóalap csökkentése alá vehetik a szolgáltatásnyújtás tárgyait. segíteni.Társadalmi természetű reklámról beszélünk (amelynek célja a különféle társadalmi csoportok és a lakosság egészének tájékoztatása az ilyen és ilyen problémák létezéséről, valamint a lehetséges megoldási intézkedésekről).

Reklámként?

A szponzorálás, amint azt már meghatároztuk, nehéz. Ez azt jelenti, hogy segítséget nyújt abban, hogy hirdetési információkat nyújt arról, hogy ki segített. Van egy figyelmeztetés itt. A releváns anyagoknak a szponzorált szervezet számára elérhető sajtóban és más csatornákban történő közzétételét közvetlen jelzéssel kell kiegészíteni, hogy az információt reklámként közzéteszik.

Ezt a 38. sz. Szövetségi törvény írja elő. Ha ez nem történik meg, akkor a szponzor nem tudja tükrözni a vonatkozó kiadásokat adódokumentációjában. Ugyanakkor a támogatás kedvezményezettje számára továbbra is fennmarad a HÉA-fizetési kötelezettség. Kiderül, hogy ha elfelejti, hogy az információt reklámként terjesztik, akkor mindkét fél veszít.

Ingyenes szponzorálás és jótékonyság

Szponzoráltnak tekintik-e azokat a tevékenységeket, amelyek nem járnak a reklámozás formájában történő megtérítéssel? A 38. sz. Törvény olyan szabályokat tartalmaz, amelyek ezt megengedik. A legfontosabb az, hogy az ilyen típusú eseményekre, valamint a meghatározott szövetségi törvény 3. fejezetének 9. bekezdésében felsorolt ​​termékek létrehozására pénzügyi támogatás vonatkozik.

Ingyenes szponzorálás - egy olyan jelenség, amelyet a szabályozási törvény megenged. De hogyan különbözik ebben az esetben a jótékonyságtól? Erre a kérdésre a választ a 1995. augusztus 11-én elfogadott 135. sz. Szövetségi törvény tartalmazza. A jogi aktusban foglalt normák szerint a jótékonyság nem terjedhet ki a kereskedelmi szervezetekre, különféle politikai szövetségekre és az intézmények számos más formájára.

Vagyis a szponzorálás és a jótékonyság közötti alapvető különbség abban áll, hogy melyik címre irányul a támogatás. Szintén fontos a szolgáltatás nyújtásának tárgya - azaz a szponzorálás egyéneknek vagy a nem kormányzati szervezeteknek nyújtott támogatás, amely sport-, kulturális és egyéb eseményeket folytat, vagy kreatív terméket hoz létre, jótékonysági tevékenységnek tekinthető.

Ebben az esetben ezek szinonimák. Egy másik fontos kritérium, amely megkülönbözteti a szponzorálást a jótékonysági támogatástól, a támogatási objektumnak az egységgel szemben fennálló ellenérték-kötelezettség fennállása vagy hiánya, amely a 38. sz. Szövetségi törvénynek megfelelően a szponzorált fél számára elérhető sajtóban és más csatornákban történő hirdetés. A szakértők szerint a Szövetségi adószolgálat egyes regionális struktúráiban szokás az egyének és szervezetek kizárólag önkéntes tevékenységeit fontolóra venni, amelyek a pénz vagy anyagi javak más állampolgárokhoz vagy jogi személyekhez történő szabad átruházásával kapcsolatosak (valamint a munka szabad elvégzésével és a szolgáltatások nyújtásával).

Eközben a segítségnyújtás ilyen státusza, mint például a jótékonyság, egyes szponzorok számára nem megfelelő. A helyzet az, hogy a törvény általánosan elfogadott értelmezései szerint ez a támogatás nem a jövedelem későbbi kinyerésére irányul.

A támogatási alany átutalja a pénzt és az ingatlant anélkül, hogy ezt a „beruházást” később megtérítené, és ellentétben a támogatás kedvezményezettjével folytatott bonyolult kapcsolattartással. A jótékonysági segítségnyújtás viszont nem tartozik HÉA hatálya alá. Ez plusz lehet annak biztosítása szempontjából. De milyen kritériumok alapján egyértelműen jótékonysági tevékenységnek minősül a Szövetségi Adószolgálat az egyén vagy egy költségvetési szervezet?

Jótékonyság a Szövetségi Adószolgálat szempontjából

Hogyan kell beszámolni az ingyenes támogatás megszerzéséről az ÁFA megfizetésének elkerülése érdekében (amelyet, mint tudod, alapértelmezés szerint számít fel a szponzorált ingatlanra)? A legfontosabb dolog az, hogy megértsük a szövetségi adószolgálatot. A szakértők szerint a szponzor nem értékesítette az árut a segélyszolgálatnak.A tény az, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkével összhangban, ha a Szövetségi Adószolgálat nem ismeri el a szponzorálás jótékonysági célkitűzésének tényét, a támogató szervezetnek mind az áruk, mind a szolgáltatások értékesítéséből ki kell számítania a megfelelő HÉA-t.

Ezért nagyon fontos, hogy garantálva legyen a szponzor által nyújtott támogatás jótékonysági formája. Egyébként a támogatást a Szövetségi Adószolgálat vállalkozói tevékenységként fogja értelmezni, és törvényes HÉA-t kell fizetnie. Egyes esetekben a Szövetségi adószolgálat nem elegendő annak a ténynek, hogy a támogatás tárgya nem politikai párt vagy kereskedelmi struktúra. További bizonyítékokra lehet szükség, hogy az ügylet nem vonja maga után a szponzor üzleti érdekét.

A szakértők a következő mechanizmusok használatát javasolják annak igazolására, hogy a támogatás jótékonysági jellegű. Ezek akkor alkalmazandók, ha szponzorálást nyújtanak az iskola, a nem kormányzati szervezetek és más non-profit szervezetek számára. Az első mechanizmus azt sugallja, hogy az objektum és a segítő alany közötti kapcsolat egy ideje megkezdődött, mielőtt a tényleges települések között létrejött volna. Ebben az esetben segíthet egy olyan dokumentum, amely tükrözi a szponzorálás iránti igényt költség nélkül. Általában ez egy levél, amelyet meghatározott módon állítanak össze. Ha szponzort nyújtanak egy költségvetési intézménynek, akkor annak a nevében.

A második mechanizmus a dokumentumok gyűjtése, amelyek egyértelműen jelzik, hogy a támogatás jótékonysági jellegű. Természetesen szponzorlevél is alkalmazható. De leggyakrabban ezek a helyesen megkötött szerződések, amelyek tükrözik a segítségnyújtás tárgya és a tárgy közötti kapcsolat indokolatlanságát.

Alternatív megoldásként dokumentumok, amelyek igazolják, hogy az alapokat vagy vagyont célzott módon használták fel (és nem a szponzornak a jövedelem kinyerésére szolgáló mechanizmusként). Ha az anyagi javak átruházásáról van szó, akkor - amint egyes szakértők rámutattak - a 100% -os, a törvény által nem tiltott árengedményt tükröző dokumentumok nagyon alkalmasak. Vagyis kiderül, hogy a jótékonysági alany egyrészt vásárol egy terméket, másrészt nulla rubelt fizet érte. Ennek megfelelően a HÉA ebben az esetben is nulla.

A Szövetségi Adószolgálat számos regionális osztályában a szponzorálás és a jótékonyság közötti különbségtétel fő kritériuma a második típusú dokumentumok tartalma, azaz az ellenőrök támogatói levele nem játszhat szerepet. A legfontosabb a dokumentumok tartalma, amelyek tükrözik a segítségnyújtó és a támogatási tárgy közötti polgári jogi kapcsolatok természetét. Ebben az esetben az ingyenes szponzori szerződés struktúrája fontos szerepet játszik.

Ingyenes támogatásmegállapodás

Az adóhatóságok a kérdéses dokumentumban határozottan javasolják a következő pontok tükrözését:

• a támogatás célja;
• annak az ingatlannak a célja, amelyet a szponzor átad a támogatási létesítménynek;
• a felek közötti kapcsolatok haszon nélküli jellegének hangsúlyozása.

Mivel azonban a Szövetségi Adószolgálat különböző regionális struktúráinak politikája eltérhet, javasoljuk, hogy a szponzorok egészítsék ki a megállapodást további dokumentumokkal. A fentiekre példákat adtunk. Ez lehet „nulla” fuvarlevél vagy szponzori levél. A leghatékonyabb bizonyítékkészlet mintája az összes típusú dokumentum kombinációja. Természetesen mindegyiket rendkívül helyesen kell megfogalmazni.

Egyébként a Szövetségi Adószolgálat gyanúja merülhet fel, ha egy költségvetési intézménynek vagy más szervezetnek ingyenes szponzorálást biztosítanak. Általános szabály, hogy ha a szolgáltatás tárgya magánszemély, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak - amint a szakértők állítják - nincs külön kérdése annak, aki segített.

De még ebben az esetben sem árt a szerződés felek közötti kapcsolat dokumentálása (jogi aktus, számla stb.). Egyébként az egyének bármilyen szponzorálása a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Azoknak az állampolgároknak, akiknek olyan támogatást kapnak, amelynél maga a támogatási szervezet (adóügynökként eljárva) nem számította ki a megfelelő díjat időben, a szükséges összeget maguknak kell befizetniük a kincstárhoz.

Érdemes azt is megjegyezni, hogy az ingyenes juttatás elszámolása nem jelenti a HÉA kiszámítását, ha a támogatást készpénzben nyújtják. Ebben az esetben nem az áruk eladásáról vagy a szolgáltatások nyújtásáról van szó. A készpénz készpénzben vagy nem készpénzben történő átutalásának természetesen meg kell felelnie a vonatkozó jogszabálytípus követelményeinek.