A társadalmi rend garanciáinak egyik legismertebb típusa az úgynevezett anyagi segítségnyújtás vállalkozás általi elosztása a munkavállaló számára. Nagyon gyakran a munkáltató által javasolt „szociális csomag” szerves része. A gyakorlatban azonban annak kézhezvételét szinte mindig sok zavaró kérdés kíséri magáról a fizetésről és a kapcsolódó adózásról.
Definiáljuk a kifejezéseket
Az ösztönzők, a munkavállalók számára nyújtott bónuszok, valamint a különféle pénzügyi támogatások kérdései mindenütt megtalálhatók, és néha egyáltalán nem egyszerűek. A Munka Törvénykönyve segít kezelni ezeket.
A "munkáért járó díjazás" (a munka törvénykönyve 129. cikke) fogalma nemcsak a fizetést, hanem a kompenzációt, az ösztönzőket, a bónuszokat és az egyéb típusú ösztönzőket is magában foglalja. Az elszámolási rendszert munkaszerződés, a törvénynek és a munkáltató által alkalmazott díjazásnak a típusa szabályozza.
Fizetési méretek (vámtételek), kompenzáció és ösztönző juttatások, a bónuszok eljárását a kollektív szerződés és más helyi dokumentumok tartalmazzák.
Ezenkívül a munkáltatónak lehetősége van arra, hogy lelkiismeretes munkavállalóit díjazzon előre nem tervezett bónusz kiadásával, hálának kijelentésével, levél vagy ajándék jutalmazásával.
Mik a bónuszok és az ösztönző kifizetések?
Ide tartoznak néhány társfinanszírozás, juttatások és egyéb típusú anyagi ösztönzők. Ellentétben a kompenzációval, nem különleges körülmények között (például káros anyagokkal) dolgozzák fel munkavégzés céljából, és méretük jogilag nem korlátozott.
Ha a munkaszerződés előírja, hogy a prémiumok bizonyos időközönként felhalmozódnak, és ezek kiállítására nincs más feltétel, akkor azokat a munkabérek részének kell tekinteni, és kötelező kifizetésnek vannak kitéve.
Tegyük fel, hogy szerződés bérbeadásakor kikötik a szabadsághoz nyújtott anyagi segítségnyújtást az összeg feltüntetésével. Ezután további dokumentumok nélkül a munkáltató köteles megfizetni ezt a kifizetést. Ha a méretét nem határozták meg, akkor szüksége lesz egy hivatkozásra a helyi törvényhez (bónusz-biztosítás), amellyel a munkavállalót bemutatják az aláírásnak.
Az egyszeri bónuszokhoz elegendő a fej sorrendje a fizetés alapjával és összegével.
Segítség a munkavállalónak: milyen árnyalatok?
Az „alkalmazottnak nyújtott anyagi segítség” fogalma kissé különbözik az eredményszemléletű rendszerben.
Lássuk mi az. Már a meghatározásból egyértelmű, hogy az egyszeri anyagi segítségnyújtás szociális jellegű munkajogi garanciák. Lelkiismeretes munkáért vagy szakmai készségeiért nem fizetendő. Célja, hogy támogassa a munkavállalót a jelenlegi kedvezőtlen pénzügyi helyzetben.
Az egyszeri pénzügyi támogatás odaítélésének okai általában nem várt körülmények, amelyek komoly pénzügyi költségeket jelentenek. Ez fizikai vagy anyagi károkat okozhat, események jelentős költségeket igényelhetnek (esküvő, szülés, temetés).
Következésképpen az anyagi segítségnyújtás nem függ a termelés eredményétől vagy maga a munkavállalótól. Szigorúan egyedi jellegű, és csak a munkavállaló személyes kérelme alapján fizetik ki, a különleges körülményeket igazoló dokumentumok felhasználásával. Ezenkívül nem lehet rendszeres és kompenzálhatja a felmerült költségeket.
A pénzügyi támogatás nyújtásának célja a munkavállalók problémáinak megoldása. A megszerzésének lehetőségére való utalást leggyakrabban a vállalkozás helyi szabályozási aktusai tartalmazzák.
De egy ilyen lehetőség rendelkezésre állása nem jelenti a munkáltató automatikus kötelezettségét, hogy folyamatosan mindenki számára segítséget nyújtson, és egyfajta prémiummá változtatja azt.
"Anyag" a nyaraláshoz
Ez a leggyakoribb lehetősége. Annak elkerülése érdekében, hogy bónusznak tekintsük, és ne vonjuk össze a munka eredményeivel, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- A megnevezett összeg kifizetésének oka olyan események vagy körülmények (esetleg vészhelyzet) előfordulása, amelyek nem kapcsolódnak a munkavállaló szokásos munkájához.
- Az anyagi segítségnyújtás a címzett kérésére történik, a tanúsítványok és egyéb igazoló dokumentumok kötelező csatolásával.
- Értéke nem kapcsolódik a bérekhez.
- Az ilyen segítségnyújtás gyakorisága nem létezik.
Időnként ezeket a feltételeket nehéz logikusan „kötődni” az éves szabadsághoz. A munkáltatóknak mindenféle trükköt el kell végezniük.
Ha az összes pont teljesül, az ilyen kifizetés pénzügyi támogatásnak tekinthető, és nem tartozik személyi jövedelemadó alá (feltéve, hogy az összeg naptári évben nem haladja meg a 4000 rubelt).
Mi nem vonatkozik erre a koncepcióra
A szabályozási aktusok előírhatják a munkavállalóknak nyújtott segítség kifizetésének vis maior esetén. Ha a fizetést szabályosnak ítélik meg, a körülményektől függetlenül, azt nem tulajdoníthatják kifejezetten anyagi segítségnyújtásnak. Ez már az adóköteles javadalmazás eleme. Mint tudod, a kollektív szerződésben feltüntetett szociális kifizetések nem mentesülnek az adó alól.
Ha a menedzser véleménye szerint a munkavállalói nyilatkozatban feltüntetett ok előre nem látható körülmény, akkor megbízást ad ki, amelyben feltünteti a támogatás összegét és a kifizetés határidejét. Az adómentesség céljának és gyakoriságának nincs törvényi korlátozása, ez a kérdés a munkáltató belátása szerint van.
És mit mond a törvény?
A törvény szerint az anyagi segítségnyújtás fogalma magában foglalja minden pénzátutalást, valamint gyógyszereket, termékeket, ruhákat vagy cipőket, szállítást és egyéb anyagi forrásokat a rászorulók számára. Ez egy értelmezés Nemzeti szabvány RF (GOST R 52495-2005) a szociális szolgáltatások terén.
Ez elsősorban a terrorista támadások vagy természeti katasztrófák által sújtott személyekre vonatkozik. A jogszabályban azonban nincs egyértelmű értelmezése annak, amelyet ez a rendes munkavállalóknak nyújtanak. Általános esetben ez a meghatározás magában foglalja az egészségkárosodást (nem a vállalkozás hibáját), különösen nagy mértékű pénzügyi problémákat, és - mint fentebb említettük - egy jelentős eseményt, például egy gyermek megjelenését.
Emlékeztetnünk kell arra, hogy a törvény még ezekben az esetekben sem kötelezi a munkáltatót arra, hogy segítséget nyújtson a munkavállalónak, azaz ez egy önkéntes ügy.
Legyen konkrét
A szervezetnek nyújtott anyagi segítségnyújtásról szóló rendelkezésben a kifizetés minden körülményét a lehető legpontosabban meg kell határozni, az olyan homályos megfogalmazások, mint például a „szociális védelem céljából”, elfogadhatatlanok. Ellenkező esetben az adószolgálat azt gyanítja, hogy a menedzsment megpróbálja alábecsülni az adóalap méretét.
Nagyvállalatoknál a fióktelepekben történő fizetésnek szigorúan meg kell felelnie a központi irodában alkalmazott eljárásnak. A főrend értelmezésében alkalmazott szabadságjogok elfogadhatatlanok.
A segély kifizetésére vonatkozó végzést abban az esetben adják ki, amikor a vezető, a munkavállalói kérelmet elolvasva és a dokumentumokat ellenőrizve, hozzájárulását fejezi ki. Mit kell még tudnod?
A vállalkozás megrendelésének tartalmaznia kell a fizetés pontos összegét és határidejét, valamint a segítség címzettjének teljes nevét, a szervezet anyagi segítségnyújtási rendszerét szabályozó szabályozási dokumentum alapját és hivatkozását.
Ezenkívül kötelező feltüntetni a forrásokat (például a jelenlegi vagy az elmúlt évek nyereségének rovására).
Számviteli segítségnyújtás
Átutalható banki átutalással a munkavállaló által megjelölt számlára, készpénzben is kiadható a vállalkozás pénztárából.Ebben az esetben megengedett a jövedelemmel együtt felhalmozódni és beszámolni a kimutatásba, vagy külön kérdés van készpénz utalványon.
A számviteli rendszerben a munkavállalóknak nyújtott anyagi támogatás kölcsönt ad át számlák 73, a továbbiakban: "elszámolások a személyzettel más műveletekre". Egy másik dolog az idegenekkel kapcsolatban.
A munkavállaló rokonai vagy volt alkalmazottja számára nyújtott anyagi segítséget (temetés vagy drága kezelés) a 76. számlán kell elszámolni („elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”).
A terhelés a fizetés forrásától függ:
- 84. számla terhére - ha a kifizetés az előző évek nyereségösszegének esedékes;
- 91. számla terhére - ha a folyó nyereségből kifizetésre kerül.
Hozzájárulások a kötelező szociális alapokhoz
Az oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium levelei és utasításai szerint csak ez a segítségnyújtás magában foglalja a biztosítási díjak kiszámítását, amelyet a szervezet és annak alkalmazottja munkaviszonyai keretében hajtanak végre. Kiderül, hogy mentességet élvez:
- volt alkalmazott (az elbocsátás időpontja után);
- rokon halála;
- anyagi segítség a természeti katasztrófákkal és más vészhelyzetekkel kapcsolatban.
Ezenkívül nem számítanak fel hozzájárulásokat az anyának és az apának (és külön, ha mindkettő a vállalkozásnál dolgozik) a gyermek születése után fizetett összegekért, amelyeket a csecsemő egyéves koráig nyújtottak. A méret nem haladhatja meg az 50 000 rubelt.
Mint fentebb említettem, a 4000 rubelt meg nem haladó támogatás nem adóköteles és járulékköteles. személyenként és naptári évenként.
Hogyan számítják ki a személyi jövedelemadót?
A jövedelemadó kivetésre kerül a személyi jövedelemadóra? A következő fajták nem vonatkoznak rá:
- Gyermekek születésének „anyagi anyaga” (ha a fizetést az első életévben fizetik meg, és az összeg 50 000 rubeltől eltérő);
- a nyugdíjas rokkantsági nyugdíjhoz nyújtott támogatás (ebben az esetben ez nem haladhatja meg a 4000 rubelt);
- pénzügyi támogatás drága kezelés esetén, szabadsággal, tanulással vagy nehéz családi pénzügyi helyzettel összefüggésben. Mindezen esetekben a nem adóköteles összeg felső határa ugyanaz a négy ezer rubel az év során;
- pénzügyi támogatás egy alkalmazottnak az elhunyt kolléga családtagja vagy rokonai halálával kapcsolatban (a szervezet dokumentumainak egyértelműen fel kell tüntetniük a kapcsolat megengedett mértékét).
A közös alapon elbocsátottak támogatásának összegét a személyi jövedelemadó terheli.
Anyagsegély: adózás
Helyes lesz-e a jövedelemadó kiszámítása pénzügyi támogatás esetén? Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikke szociális kifizetésnek tekinti azt, amely nem tartozik a munkaerőköltségek kategóriájába. Ezért nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor.
De ha a társaság a szokásos nyaralási kifizetéseket pénzügyi támogatásként fogja meghatározni, akkor azokat a fizetési rendszerhez rendelik, a költségekbe foglalják és figyelembe veszik az adó kiszámításakor.
Az ESN segítséget kap ...
Az adóztatás tárgya ebben az esetben a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítéséért fizetett díjazás és a szerződésben (polgári jogi és munkaügyi) fizetett díjazás. Az e cikkben tárgyalt anyagi segítségnyújtás fogalma nem vonatkozik az említett kategóriák egyikére, mivel nem kapcsolódik sem a munkavállalói munkavállalási kötelezettség teljesítéséhez, sem a szervezet tevékenységeihez. Az összegeket nem lehet figyelembe venni a profit meghatározásakor.
Így az UST adózásának tárgya nincs. Ennek az állításnak az indokai a következőkben vannak részletesebben kifejtve: Art. 238 Az Orosz Föderáció adótörvénye.
A FIU-hoz való hozzájárulás tekintetében. Ezenkívül nem számítanak fel díjat az Art. 10 ФЗ N 167-ФЗ, kelte: 01/15/01. Ez a cikk megállapítja a nyugdíjjárulékok alapját, amely megegyezik az UST adóalapjával. Ezt az eljárást a nyugdíjbiztosítás elve alapján fogadták el - a nyugdíjat a munkabérek rovására alakítják ki.
... és egyéb díjak?
A foglalkozási megbetegedésekkel és balesetekkel járó járulékok értékelésénél elsősorban a 07.24.98 sz. 125-FZ törvényt kell figyelembe venni.(módosítva 2004. december 1-jén), amely meghatározza az ilyen hozzájárulások kiszámításának eljárását és szabályait, valamint azon fizetések listáját, amelyek alól mentességet élveznek. E dokumentumok szerint azoknak a kifizetéseknek, akik nem állnak kapcsolatban a szervezettel (például rokonok vagy volt alkalmazottak), teljesen és teljes mértékben kizárják az adóalapot.
A munkavállalóknak nyújtott támogatás nem tartozik elszámolás alá a kifizetés helyzete és okainak felsorolása szerint. Ez például tűz, természeti katasztrófa, lopás, megcsonkítás, közeli hozzátartozó vagy maga a munkavállaló halmaza, és még sokan mások.
Elméletileg a többi (a listán nem szereplő) biztosítási kárigény esetén a járulékokat kell felhalmozni, amelyekre az FSS szakemberei ragaszkodnak. Motiválják ezt az a tény, hogy a „mentességek” listája zárt és véges számú pontot tartalmaz. De egy ilyen állítás egyértelműen ellentmond a rendelkezésnek, amely szerint kizárólag a munkajövedelem összegét kell elszámolni.
Általános szabály, hogy a témáról a végső következtetést minden alkalommal meg kell tenni a terepen. Időnként ezeket a vitákat a tárgyalóteremben kell rendezni.
A nem adóköteles jövedelem hasonló listáját az adótörvény 217. cikke tartalmazza.
Előfordul, hogy a segítségre szoruló alkalmazott nem tudja, milyen formában helyes ezt kérni. És még akkor is, ha a kérdést korábban a hatóságokkal egyeztették, vannak kétértelműségek. Hogyan lehet helyesen elkészíteni egy alkalmazotti pénzügyi támogatási kérelmet? Megpróbálunk mintát adni. Csak hozzávetőleges lesz, mivel minden eset egyedi.
Anyagsegély jelentkezési lap
Először is, ennek a dokumentumnak, akárcsak minden nyilatkozatnak, a címsorban kötelezővé kell tenni, hogy kit és kinek címzett. Ehhez a jobb felső sarokban fel kell tüntetni a beosztás, a vezető teljes nevét, a vállalkozás (szervezet) teljes nevét, az alábbiakban a kérelmező neve és beosztása.
A közepén tovább - a címsor (Alkalmazás).
A szöveg általában a "Pénzügyi segítséget kérek ..." szavakkal kezdődik, majd követi a fellebbezés részletes indokait. Bemutatásuknak tömörnek, tömörnek kell lennie, művészi díszítések és érzelmek nélkül, tükrözve az ügy lényegét.
Ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a fellebbezés esemény okát, azokat fel kell sorolni a mellékelt példányok sorrendjében. Például egy gyermek születése vagy egy rokon halála esetén megfelelő bizonyítékokra lesz szükség.
A kérelem alján a kérelmező által aláírt dátum található.
Mit igényelhetek?
A szöveg megengedheti, hogy jelezze a kívánt pénzmennyiséget. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a munkáltatónak fizetnie kell. A megnevezett ábra iránymutatásként szolgál, és meghatározza az anyagi segítségnyújtás végleges összegét.
Ha a főnök pozitív döntést hoz (beleegyezik abba, hogy eleget tesz a kérelemnek), akkor megbízást ad ki a pontos összeg feltüntetésével. Annak alapján, hogy a munkavállalónak joga van-e ezt a pénzt a szervezet pénztárában kapni.
