A nyilvántartásba vételt követően a magánvállalkozó kétféle adórendszer közül választhat, amelyek megfelelnek a vállalkozásuknak. Két közülük van - általános és egyszerűsített. Ez utóbbit gyakrabban használják, de vannak bizonyos feltételek a váltáshoz, és 2017-ben megváltoztak a rendszer használatának megfelelőségi paraméterei is. A cikkben részletesen megvizsgáljuk, hogy mi az egyszerűsített adórendszer, és ki tudja használni. Az STS fő kritériumait ebben a cikkben szintén figyelembe vesszük.
Egyszerűsített adórendszer
Az egyszerűsített adórendszer (STS), vagy az úgynevezett „egyszerűsített rendszer” a legmegfelelőbb adórendszer az induló vállalkozók számára. Az egyszerűsítés nemcsak a csökkent adóteher miatt népszerű, hanem egyszerű, érthető és megfizethető adószámviteli rendszerének köszönhetően is. A kezdő üzletemberek mellett azok a tapasztalt vállalkozók is, akik korábban más rendszereket alkalmaztak, de úgy döntöttek, hogy jövedelmezőbb lenne az egyszerűsített adórendszeren adók fizetése, az egyszerűsített adórendszerre váltanak. Az "egyszerűsített adó" alkalmazásával az adók megvalósíthatók és kritikusak lesznek a vállalkozók számára, ami elsőként fontos a saját vállalkozás megnyitása után. Az STS-kritériumokat leggyakrabban két területen kell alkalmazni.
Alkalmazási területek
Az egyik leggyakoribb terület, ahol egyszerűsített rendszert alkalmaznak:
1. Fogyasztási cikkek nagy- és kiskereskedelme.
2. Háztartási, bérleti, tanácsadási és egyéb szolgáltatások köre.
3. Reklám, marketing, nyomtatás és nyomtatás.
4. Berendezés vagy ingatlan kölcsönzése (rövid vagy hosszú távú).
5. A kreatív tevékenység támogatása (a szerzői jogok sérelme nélkül).
Van olyan típusú tevékenységek, amelyek végrehajtásához az állam rendelkezésre állása áll rendelkezésre. engedélyt. Ide tartoznak:
1. Orvosi és gyógyszeripar.
2. Mérnöki munka és építés.
3. A tűzoltás területe, robbanásveszélyes és vegyi tárgyakkal történő munka.
4. Hidrometeorológiai központ.
5. A turizmus tevékenységi területe.
6. Információbiztonságot biztosító eszközök gyártása és értékesítése.
7. Magánnyomozó ügynökségek.
8. Nem földi szállítási módok használata személy- és teherfuvarozáshoz.
9. Kohászat.
10. A szerzői jogok megsértésével kapcsolatos területek.
típusok
Az STS két típusra osztható a számítási kritériumoktól függően:
1. A "jövedelem" rendszer.
2. A "Bevételek mínusz költségek" rendszert.
Ezek különböznek egymástól az adókulcsok, az adószámítási algoritmus és az adóalap mérete alapján. Mindenesetre az adómértékek alacsonyabbak lesznek, mint egy hagyományos rendszerben. 2016-ban a „Bevételek” rendszer regionális mutatója 1% -ra csökkent (a kezdeti 6% -ról). Ezek az egyszerűsített adórendszer fő kritériumai.
Az egyszerűsített adórendszer szerint az adókat a jövedelem alapján kell kiszámítani. Ráadásul az egyszerűsített adórendszer nem mindig a legjövedelmezőbb adózás. Bizonyos esetekben előnyösebb az UTII-rendszer használata (az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó), mivel ebben a rendszerben az arány rögzített, és nem függ a jövedelmetől. Az egyszerűsített adórendszer természetesen nem hivatkozás, ám ennek ellenére meglehetősen könnyű a vállalkozás adóteherének ellenőrzése. Az USN héa nélküli kritériumait az alábbiakban vesszük figyelembe.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kedvező pillanatai:
1. A vállalkozó mentessége a személyi jövedelemadó fizetése alól. Ezt felváltja az adó, amelynek jövedelme 1-6%, a jövedelem mínusz költségek esetén 5-15%. A földadó és a biztosítási díjak a "jövedelem mínusz a költségek" módban levonhatók.
2. Héamentesség.
3. Az összes múltbeli készpénzműveletet megmentik az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor.
4.Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával csökkenthető az egyetlen adóra felhalmozott előlegek.
5. Egyszerűsített jelentési rendszer (összehasonlítva más rendszerekkel).
Az előnyök mellett vannak hátrányok is. Ezek a következők:
1. Az egyszerűsített adórendszer nem minden tevékenységtípus esetében előnyös.
2. Az egyszerűsített adórendszer használatakor nincs lehetőség az üzlet bővítésére (új képviseleti irodák megnyitása).
3. A "jövedelem mínusz kiadások" rendszer nem tartalmazza az összes költséget.
4. Még ha a társaság veszteségeket szenved is, a társaság köteles legalább 15% -os adót fizetni.
Milyen kritériumok vonatkoznak az egyszerűsített adórendszerre?
A rendszer rendelkezésre állása
Az egyszerűsített adórendszer használata sokkal könnyebbé teszi a kis- és középvállalkozások vezetését. De az adórendszerre való áttéréshez bizonyos paraméterek betartása szükséges. 
Ide tartoznak a következők:
1. A beszámolási év első kilenc hónapjában (amelyben várható az egyszerűsített adórendszerre való áttérés) a társaság jövedelme nem haladhatja meg a 15 millió rubelt.
2. A társaság átlagos alkalmazottja nem haladhatja meg a száz embert.
3. Az eszközök jelenlegi értékén a jövedelem nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
4. Az alapvető adórendszerről (általános adórendszer) való áttérés során a kilenc hónap jövedelme nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Ugyanakkor az IP-re nem vonatkoznak ilyen korlátozások. Az a szervezet, amelyben a külföldi vállalkozások részesedése kevesebb, mint 25 százalék, szintén lehetősége van átváltani egy egyszerűsített rendszerre.
Fontolja meg az NPO-ra való hivatkozás kritériumait az STS-en.
Az NPO alkalmazhatja az általános rendszert és az egyszerűsített adórendszert (STS).
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága az, hogy az adórendszer használatát korlátozó jövedelemkorlát (60 millió rubel) meghatározásakor a célzott finanszírozásból származó jövedelmet nem veszik figyelembe.
Úgy gondolják, hogy a nonprofit szervezeteknek nincs pénzügyi eredménye, mivel az általuk végzett tevékenységek nem célja a jövedelemszerzés, és a profit nem oszlik meg a szervezet tagjai között. Az NPO azonban vállalkozási tevékenységet végezhet, ami azt jelenti, hogy profit vagy veszteség lesz jelen.
Az a tény, hogy az ilyen szervezetek nem használják fel a kapott nyereséget, hanem a törvénynek megfelelően osztják szét, nem mentesíti őket az egyszerűsített adórendszer egységes adójának fizetési kötelezettségéből a jövedelem és a kiadások, illetve a jövedelem különbsége miatt.
Ki nem tudja használni az STS-t?
Vannak olyan helyzetek is, amikor az egyszerűsített adórendszerre való áttérés nem lehetséges. Tehát nem fogják tudni használni az "egyszerűsített" -t:
1. Fióktelepekkel.
2. A pénzügyi ágazatért felelős szervezetek, mint például a mikrofinanszírozási szervezetek (MPI-k) vagy bankok.
3. NPF (nem kormányzati nyugdíjalapok).
4. A zálogházak tulajdonosai.
5. A jövedéki termékek előállításában részt vevő magánvállalkozók.
6. Magánügyvédek és közjegyzők.
7. Több mint 100 alkalmazottal rendelkező vállalatok.
8. Egyéni vállalkozók, akiknek jövedelme meghaladja a 100 millió rubelt.
A fent felsorolt szervezetek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer használatára. Az egyszerűsített adórendszeren végzett tevékenységeknél, a szabályok megkerülésével a szervezetnek át kell térnie az alapvető adófizetési rendszerre azáltal, hogy ezen a rendszeren adót fizet. Amikor egy IP átvált az STS-re, a kritériumok a következők.
Tényleges változások
2017 óta néhány jelentős változtatást hajtottak végre az egyszerűsített rendszerben. Elsősorban az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához elfogadható állóeszközök mennyiségére vonatkoztak. A korlátot 150 millióra emelték (korábban a korlát nem haladta meg a 100 millió rubelt).
Az USN bevételi kritériumai
Egy másik paraméter, amely a vállalkozó javára megváltozott, a korlátozás az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez. 2017 óta 59 805 millió rubelt tesz ki. 2018-ban a tervek szerint ezt az összeget 90 millióra növelik. 2017 óta törölték a maximális jövedelem kiszámítási együtthatóját.
Az USN alkalmazási kritériumai
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor továbbra is figyelemmel kell kísérnie a feltételek változásait, hogy ne veszítse el a használati jogát. A változások az átmenet alkalmazásának ütemezését is befolyásolták. A szervezetnek az adócsökkentési időszakot megelőző év december 31-ig be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz történő átutalási kérelmet, amikor az adó levonásra kerül az egyszerűsített adórendszer alapján. Az alkalmazás egy bizonyos formában kerül végrehajtásra.
Áttérés az UTII-ből
Az UTII-t használó vállalkozók a hónap első napjától válhatnak át az STS-re, amikor a nem imputált jövedelemre kivetett adó használata már nem releváns számukra. Vagyis 2017-től az UTII egyszerűsítésére való áttérés azonnal lehetséges, az utóbbi használatának megtagadása után. Kötelező az adószolgálat értesítése az adórendszer megváltoztatásának szándékáról.
Az STS kritériumok nagyon egyszerűek.
Áttérés az STS-re
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérést új vállalkozók, akik nemrég nyitották meg saját vállalkozásaikat, vagy tapasztalt üzletemberek használhatják más rendszereket. Az IP nyilvántartásba vétele után 30 napon belül értesítést kell küldeni a regisztráció helyén lévő adószolgálatnak. Ehhez nyilatkozatot készítenek, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete szabályoz, amely meghatározza az üzleti vállalkozásához kiválasztott egyszerűsített adórendszer rendszerét. A fizetendő adó összege az egyszerűsített adórendszer megválasztásától függ ("Bevételek" vagy "Bevételek, levonva a költségeket").
A jelentkezés határideje
Egy másik rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való váltáskor legkésőbb a folyó év december 31-ig nyilatkozatot kell benyújtania az adószolgálathoz. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell a társaság elmúlt kilenc hónap jövedelmére, a társaság alkalmazottainak összetételére és a fennmaradó tárgyi eszközök értékére vonatkozó információkat. Ugyanez a sorrend figyelhető meg az egyszerűsített adórendszer megváltoztatásakor.
Be kell tartani az egyszerűsített adórendszerre való hivatkozás kritériumait.
Amikor átvált egy általános rendszerről az egyszerűsített rendszerre, egy értesítést kell kitölteni a kiválasztott STS-rendszer megjelölésével, és el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Az általános rendszerről az egyszerűsítettre váltáshoz vissza kell állítani a HÉA-t azokra az árukra, amelyeket még nem használtak (raktáron), és amelyeket nem számítanak fel az „egyszerűsített” termékért. Az egyszerűsített adórendszert a következő év január 1-jétől lehet alkalmazni.
Hogyan lehet a jövedelmet korlátozni?
Számos módszer létezik az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre előírt korlátozások betartására. Ezek abból állnak, hogy a társaság bevételeit a lehető legközelebb hozzák a szükséges határhoz:
1. A kifizetések halasztása. Az ügyféllel megállapodást kötünk az abban meghatározott fizetési feltételekkel. Ebben az esetben ezt a jövedelmet nem veszik figyelembe az egyszerűsített adórendszerre való áttérés határának kiszámításakor.
2. A kölcsönös rendezés elhalasztása. Ideális módszer a jövedelem korlátozására, különösen a vállalkozó és a szállító közötti kölcsönös adósság esetén. Nem szabad azonban figyelembe venni, hogy ez a módszer kockázatos, és a tapasztalt adóellenőrök feltétlenül azonosítják az eltérést.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés kritériumait áttekintettük. Egy másik fontos szempont a több adórendszer kombinálásának lehetősége. Ugyanakkor saját számviteli és adószámviteli eljárásaikat is összeállítják.
követelmények
Két rendszer kombinálásakor bizonyos követelményeknek teljesülniük kell:
1. A jövedelem nem befolyásolja a beszámított adó kiszámítását.
2. Az adózás különféle tárgyai.
3. Az egyszerűsített adórendszer használata esetén a szervezet mentes a könyveléstől.
A jövedelem és a költségek megoszlása a műveletek sorrendjétől és a vállalkozás különféle tevékenységeiből származó jövedelem összegétől függ. Így a különféle adórendszerek kombinálása érdekében meg kell osztani a jövedelmet mindegyikre. Az áruk, az alkalmazottak és a vagyon további szétválasztása is szükséges.
Jövedelem és költség
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a jövedelem és ráfordítás fogalma elsődleges fontosságú. A jövedelem a gazdasági terv előnyeinek hozzáadása, pénzben kifejezve.Kétféle jövedelem létezik, amelyek kapcsolódnak a szervezet fő tevékenységeihez, nevezetesen - értékesítésből származó és nem működési bevételekből.
Milyen jövedelmet nem vesznek figyelembe?
Az egyszerűsített adórendszer adóinak kiszámításakor a jövedelemtípusokat messze nem veszik figyelembe. A következő cikkeket nem vesszük figyelembe:
1. Értékesített adó társaság eredményeként kapott.
2. Osztalékként kapott.
3. A banki betétek és értékpapírok százalékos aránya.
Az egyszerűsített adórendszerben nem figyelembe vett jövedelem teljesebb listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke tartalmazza.
A költségeket a szervezet alaptevékenységétől függően értékesítésre és nem értékesítésre osztják. Ha a vállalat úgy döntött, hogy kiszámítja a "Jövedelem mínusz kiadások" rendszert, akkor gondosan elemeznie kell az összes költséget.
A kiadások típusai
Az egyszerűsített adórendszer alapján történő számításkor figyelembe veendő kiadástípusokat szigorúan az adójogszabályok korlátozzák. Ezek a következő elemekből állnak:
1. A szervezet alkalmazottainak fizetése, beleértve az adódíjakat és a különféle járulékokat.
2. Az anyagrendelés költségei.
3. A társaság életének biztosításához szükséges áruk (papíráruk) költségei, valamint a postai költségek.
4. Reklámköltségek stb.
Az adótisztviselők gondosan ellenőrzik a költségekben szereplő tételeket, mivel ez a tétel jelentősen csökkentheti az állami költségvetés bevételeit. Az egyszerűsített adórendszer használatának kritériumai az adóban meghatározhatók.
A hirdetési költségek az egyik legnehezebben ellenőrizhető elem. Ez a típusú költség a jogszabályok szerint fel van osztva szabványosítottra és nem szabványosítottra. Ez utóbbit az adóalap kiszámításakor teljes mértékben figyelembe veszik. Ezek olyan kiadási tételek, mint a médiában történő reklám, a világító dobozok gyártása vagy a reklámkampányok. A normalizált költségek nem haladhatják meg a szervezet bevételének 1 százalékát.
Ha a társaság nem fizette meg vagy nem teljes egészében fizetette az adót az egyszerűsített adórendszer után, az összeg legfeljebb 20% -áig terjedő bírságot kell kiszabnia. Ha az adót nem szándékosan fizetették ki, a bírság összege 40 százalékra növekszik. A bírság kiszabásának elkerülése érdekében időben ki kell töltenie és be kell nyújtania az adóbevallást az adószolgálatnak. A bírság megfizetésének elmaradása viszont büntetőjogi felelősséget vonhat maga után.