Adóhalasztás - mi ez? Az adófizetési halasztási vagy részletfizetési terv biztosításának eljárása és feltételei

Az adófizetés halasztása az a képesség, hogy a vállalkozások vagy magánszemélyek megfizessék az adótartozás összegét későbbi sorokra. Minden szervezet megváltoztathatja vagy meghosszabbíthatja az adófizetési határidőt, ha az adójogszabályokban előírt indokok vannak. Adójóváírás adható ki egy vagy több szövetségi vagy helyi adóra.

Az adófizetők jogosultak kihasználni ezeket a hitelkedvezményeket, amelyek pénzügyi helyzete nem teszi lehetővé számukra az adó teljes összegét egy meghatározott időszakban.

De egy bizonyos idő elteltével az adózó köteles megfizetni az adósság összegét és a törlesztőrészlet kamatát.

Milyen jogszabályok szabályozzák az adóhalasztás feltételeit?

A vállalkozók adókölcsön-adójának a törvényét a következő állami dokumentumok biztosítják:

1. Adótörvény, 9. fejezet, 61–68. Cikk.
2. Az adóbefektetési kölcsön alkalmazásának szabályait és feltételeit a 2. cikk szabályozza. 66 Az Orosz Föderáció adótörvénye.
3. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adóhivatalának MMV-7-8 / 683 @ sz. Végzése, „Az adóhatóság, illeték, biztosítási járulék, valamint az adóhatóság által fizetendő bírság és bírság megfizetésének határidejének megváltoztatására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”.

Milyen adókat és kötelezettségeket lehet részletekben igényelni?

Az adók halasztása és részletfizetése megtehető egy vagy több szövetségi vagy helyi illeték megfizetése esetén.

Ez az adójóváírás alkalmazható azokra az adókra is, amelyeket preferenciális vagy egyszerűsített rendszeren fizetnek be.

Szövetségi adók, amelyek részletekben fizethetők meg:

1. Hozzáadottérték-adó.
2. Egyéni jövedelemadó az egyéni vállalkozók számára.
3. Jövedéki kifizetések.
4. Jövedelemadó.
5. Állami díjak.
6. Az értékes és ásványkincsek kinyerésére kivetett adó.
7. Tranzitdíjak.
8. Egységes szociális hozzájárulás.

A halasztást meg lehet határozni az ilyen regionális adók megfizetésére is:

1. Szállítási díj.
2. Vagyonadó egyének számára.
3. Földi adó.
4. Kereskedési díjak.

Ugyanakkor az adók és illetékek halasztását és részletfizetését nem lehet levonni azokért az adókért, amelyeket a társaság ügynökként fizet. Például a munkavállalók béréből származó jövedelemadó. Azoknak a szervezeteknek a számára, amelyek konszolidált adókulcson fizetnek jövedelemadót, szintén lehetetlen részvény-terv igénylése.

Mely kormányzati szervek jogosultak elfogadni adó-visszafizetési kérelmeket?

Tekintettel arra, hogy az adókötelezettségek eltérő figyelmet fordítanak a szervezetekre a halasztás iránti kérelmekre, az adójóváírások nyújtására vonatkozó döntések meghozatalának joga több állami szerv feladata.

• A szövetségi adókat illetően, az adó- és illetékhalasztás kérelmezéséhez vegye fel a kapcsolatot a szövetségi végrehajtó testülettel, a Szövetségi Adószolgálattal.
• A helyi vagy regionális költségvetésbe történő adófizetéshez nyilatkozatot kell írni a helyszínen működő adóhatóságoknak.
• Az áruknak az államhatárokon át történő szállításáért vagy tranzitjáért fizetett adókkal kapcsolatban ennek megfelelően be kell lépniük a Szövetségi Vámszolgálathoz vagy a terület vámhatóságaihoz.
• Az állami feladatok halasztását az állami illetékek megfizetésének ellenőrzésére felhatalmazott testületekben lehet kiadni.
• Az egységes szociális járulék adóinak halasztását és részletfizetését a szövetségi végrehajtó testület készíti el.

Az adóhalasztás indokolása

Az adószabályok rögzítik azon alapfeltételek listáját, amelyekkel kapcsolatban a halasztást el lehet készíteni.

Az okokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke tartalmazza. Leginkább a részletfizetési terv regisztrációjának lehetősége azoknak a vállalkozásoknak vagy szervezeteknek a kiváltsága, amelyek pénzügyi helyzete nem teszi lehetővé az adókötelezettségek teljes időben történő teljes megfizetését. A pénzügyi nehézségek bármely oka nem tekinthető adójóváírás indokának. Az adószám kifejezetten előírja a részletek nyilvántartásba vételének előfeltételeit:

1. Ha a társaság olyan körülmények miatt szenvedett károkat, amelyek semmilyen módon nem függenek a kérelmezőtől: katasztrófa, természeti katasztrófa, terrorista támadás stb.
2. Állami vagy önkormányzati vállalkozások esetében az ok lehet az előirányzatok vagy az elégtelen előirányzatok vagy költségvetési kifizetések bevétele.
3. Ha a társaság fizetésképtelenséget vagy csődöt kockáztat az adó teljes időben történő fizetése esetén.
4. Egy magánszemély számára egy bizonyított pénzügyi fizetésképtelenség tekinthető elegendő alapnak, ami magában foglalja az adókötelezettségek átalányösszegű kifizetésének lehetetlenségét.
5. Ha a vállalkozás tevékenysége egyértelműen szezonális.
6. Ezenkívül a szervezet számíthat az árutovábbítási adók halasztására, ha meggyőző bizonyítékokat szolgáltat, amelyeket a vámjogszabályok már ismertetnek.

Azon szezonális iparágak listája, amelyek vállalkozásai adócsökkentést kérhetnek

A havi jellegű tevékenységek, ideértve az idényjellegű termékek gyártásával kapcsolatos vállalkozásokat, gyakran inkább az adók halasztását, részletfizetését vagy a befektetési adójóváírást részesítik előnyben. Az adóigazgatóság meghatározza azon iparágak listáját, amelyek vállalkozásai adójóváírásra jogosultak.

Mindenekelőtt az ilyen adókedvezményt a mezőgazdasági vállalkozásoknak, nevezetesen a mezőgazdasági alapanyagok betakarítását és előállítását, növénytermesztést, állattenyésztést, tóhaltermelést végző szervezeteknek, növényi zsírgyártó szervezeteknek, a konzerviparnak vagy a cukoriparnak, valamint a hús- vagy tejipari vállalkozásoknak nyújtják. növények.

Adóhalasztást adhatnak azoknak a vállalkozásoknak is, amelyek tevékenységei valamilyen módon a természeti vagy ásványkincsek kinyerésére vagy feldolgozására vonatkoznak. Ezek olyan szervezetek, amelyek a tőzeg betakarításával vagy kitermelésével, a fa betakarításával, az erdészeti vállalkozásokkal és az értékes fémek bányászatával foglalkoznak.

Ezenkívül a szállítási ágazatban részletek állnak rendelkezésre a vállalkozások számára, amelyek árukat vagy utasokat szállítanak a korlátozott hajózási periódusú régiókba, valamint azon vállalkozások számára, amelyek áruk szállításával foglalkoznak a Távol-Észak régióiba.

Milyen körülmények akadályozzák a halasztást?

Az adóhalasztások nyújtása a szervezetek számára sok iparágban szokásos gyakorlat, amely elősegíti a vállalkozások megfelelő működését és bizonyos időszakokban csökkenti az adóterheket. A törvény azonban olyan tényezőket is előír, amelyek kizárják annak lehetőségét, hogy egy társaság befektetési adójóváírást adjon ki.

Tehát az adósságfizetési határidőt nem lehet meghosszabbítani, ha a vállalkozással kapcsolatban:

• jelenleg adóügyi törvények megsértésével járó büntetőügyet vizsgálja meg;
• eljárást indítanak más közigazgatási vagy állami szabálysértés esetén;
• az adóhatóságoknak okkal kell feltételezniük az adófizetőt az Orosz Föderáció határainak elhagyására, a jövedelem egy részének kinyerésére vagy vagyonának egy részének elrejtésére irányuló szándékkal kapcsolatban;
• legfeljebb három év telt el azóta, hogy az adófizető megsértette az előző részletfizetési tervben szereplő fizetési feltételeket, vagy bírósági határozat született a részletfizetési terv megszüntetéséről, mivel az adófizető megsértette a szerződéses kötelezettségeket.

Az adófizetési dokumentumok listája

Az adóhalasztás biztosítása érdekében begyűjtendő dokumentumcsomag változhat azon körülményektől függően, amelyekben az adófizető támaszkodik rá.

A kötelező és egyetemes értékpapírok csomagja tartalmazza:

1. A megfelelő formában benyújtott kérelem az adó halasztására. Itt meg kell adnia a vállalkozás részleteit, a kérelmező nevét, az egyedi adószámot, az adó típusát, amelyre a részletek várhatók, és a kívánt részlettervet.
2. A helyi adóhatóság igazolása arról, hogy a társaságnak nincs adófizetési, bírság- vagy büntetési hátraléka.
3. Banki kimutatás az elmúlt hat hónap pénzforgalmáról és kimutatás a vállalkozás összes számlájának állapotáról.
4. Nyugtázás a részletterv betartásának kötelezettségéről és az adójóváírási kifizetések hozzávetőleges ütemterve.
5. Az ügyfelekkel kötött szerződések másolatai, feltüntetve követeléseik méretét.
6. A részletekben történő jelentkezés okát feltüntető dokumentumok:

• Ha a fellebbezés oka a természeti katasztrófa vagy a terrorista támadás utáni anyagi kár volt, akkor a dokumentumcsomaghoz csatolni kell a vis maior körülményeinek bekövetkezésére vonatkozó következtetést. Szükséges továbbá a végrehajtó hatóság vagy a polgári védelem által elkészített kártalanítási aktust összeállítani.
• Ha egy önkormányzati szervezet vagy az állami megbízás végrehajtója a költségvetési források idő előtti bevétele miatt kéri részletfizetési tervet, akkor a pénzügyi listát csatolni kell a pénzügyi hatóság nyilatkozatához a költségvetési előirányzatok összegéről, azok meg nem fizetéséről vagy a határidő előtti kifizetésről.
• Ha az adófizetésre vonatkozó halasztási vagy részletfizetési tervet olyan adóalanynak kapják meg, amelynek pénzügyi helyzete nem teszi lehetővé az adófizetési kötelezettségek teljes körű teljesítését, akkor a kérelemhez csatolnia kell az adóhatóság nyilatkozatát a pénztári számlák nyilvántartásba vételekor. Csakúgy, mint ingó vagy ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumok.
• Ha a kérelmező adóhalasztást kér a jövedelem instabilitása miatt, amelyet a tevékenység szezonális jellege okoz, akkor a helyi végrehajtó testülettől be kell nyújtania egy dokumentumot, amely megerősíti, hogy vállalkozásának jövedelmi struktúrájában szezonális tevékenységből származó jövedelem legalább 50%.

Egyes esetekben az adóhatóságoknak joguk van további dokumentumokat megkövetelni az adó-visszatérítés biztosítása érdekében. Az ilyen értékpapírok bankgarancia, vagyon-zálogjog regisztrációja. Az adózónak viszont joga van visszavonni a kérelmet, ha nem akarja zálogjogát a saját vagyonára.

Érdemes megjegyezni, hogy az utóbbi években szinte minden kérelmező előterjesztette a bankgarancia vagy a vállalkozás vagy egyének vagyonának zálogjogára vonatkozó követelményeket. Ennek oka a valuta instabilitása és az adójóváírásokkal való egyre növekvő számú spekuláció.

Hogyan történik az adó elhalasztása vagy részletfizetése? Milyen gyorsan rendezik az adófizetések kérdését?

Az adójóváírás megszerzésére irányuló eljárás deklaratív jellegű. Az adófizetõ, miután eldöntötte az adó típusait, amelyekrõl részletekben részesülni kíván, kérelmet nyújt be az engedélyezett állami testülethez.

Ez az eljárás személyesen vagy kezes útján is elvégezhető.

A Bizottság megvizsgálja a kérelmet 30 nap a dokumentumok benyújtása után. A döntés meghozatalától számítva három nap áll rendelkezésére, hogy átadja azt a kérelmező lakóhelyének adóhivatalának.

Egy hónapon belül, amikor az adószolgálat megvizsgálja a kérelmet, ellenőrzi az adózó biztosítékának állapotát, elvégzi az előzetes értékelését. Ezenkívül az adminisztráció köteles ellenőrizni, hogy az adófizető az utóbbi három évben nem sértette-e a részletfizetési megállapodást, és hogy büntetőeljárást vagy polgári eljárást indítottak ellene.

Adóhalasztást nyújtanak legfeljebb egy évre. Egyes esetekben az egyes iparágak (kutatás, tervezőmunka, csúcstechnológiás gyártás) vállalkozásai számára részletek legfeljebb három évre adhatók ki. Ez a leggyakrabban nevezett befektetési adójóváírás.

Indokolni kell az adóhatóságnak a kérelmezőre történő halasztásának elutasítását. Ha az adózó nem ért egyet az elutasító határozattal, fellebbezheti azt a bíróságon.

Adóhalasztási gyakorlat

A kamatlábakat az NK állami adójóváírásának felhasználása biztosítja. Méretük a Bank of Russia refinanszírozási kamatlába 50% -ról 75% -ra változik.

A gyakorlatban az adó törlesztése nagyon hűséges kamatozású állami kölcsönként néz ki, amelyet csak ugyanazon adók megfizetésére lehet fordítani. Ha figyelembe vesszük, hogy a tavalyi évben a refinanszírozási ráta 11,5% volt, akkor még akkor is, ha az adóhatóság meghatározza a részletek maximális kamatát, a túlfizetés nem haladja meg a 8% -ot. És a legjobb esetben a túlfizetés 5,7%. Minden társaság egyetért azzal, hogy ez jóval kevesebb, mint a banki kölcsön felhasználásának százaléka.

Az állami adókölcsönök gyakorlatának fejlődése csökkentette az adófizetők adósságainak összegét. Ugyanakkor az adófizetés halasztása továbbra is a nagyvállalatok kiváltsága, mivel a dokumentumcsomag összegyűjtése és az alkalmazás kitöltése sok időt és szervezési költségeket igényel a vállalat vezetőségétől.

Az adózó és az adóhatóság kölcsönös kötelezettségei a halasztások nyújtására és kifizetésére

Az adóhalasztás egyfajta megállapodás az adózó és az adóhatóság között a fizetések ütemezésének és méretének megváltoztatására. A részletfizetési tervről szóló döntés meghozatalától számított öt napon belül az adminisztráció és a kérelmező befektetési adójóváírási szerződést köt, amely meghatározza a részletfizetési időszakot, az összeget, a kamat összegét, azt az adót, amely alapján a törlesztési terv érvényes, a szerződésben részt vevő felek kölcsönös kötelezettségeit.

Az adózó fő kötelessége az adójóváírás időben történő megfizetése. Ha a szervezet nem teljesíti ezt a feltételt, az adóhatóságnak jogában áll megszüntetni a részletfizetési tervet, és az adófizetőktől az általános feltételekkel követelheti a kötelezettségek megfizetését. Ezenkívül az adózó köteles megfizetni a fennmaradó tartozást és kamatot. Egyébként az adószolgálat megkezdi a fedezeti eszközök átruházásának folyamatát az állami tulajdonjogi megállapodás halasztása alapján.

Az adószolgálatnak azonban nincs joga önmagában megszüntetni a késedelmet, ha a társaság vagy magánszemély teljesíti a szerződés összes feltételét.

Az adójóváírási visszafizetési ütemterv be nem tartása esetén az adózót pénzbírsággal vagy pénzbírsággal számolják az adósság minden egyes napja után.