2001-ben elfogadták a 119. sz. Szövetségi törvényt, amely végül meghatározta az auditorok és az ellenőrzött szervezetek helyzetét, feladataikat és jogaikat. A törvény megállapította a könyvvizsgálók, az ellenőrzésben részt vevő szervezetek helyzetét. Ezen felül a PSAD, amely elfogadta az elnöki ellenőrző bizottság jóváhagyását, szentelte ezt a kérdést. Ennek köszönhetően a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek felelősségét most törvény írja elő. Az idő múlásával számos olyan kiigazítást végeztek, amelyek lehetővé tették hazánkban, hogy ez a tevékenység nemzetközi szabványokhoz vezessen.
A jogok fontosak
A jelenlegi törvények alapján a könyvvizsgáló jogai, kötelezettségei és felelőssége közvetlenül kapcsolódik egy adott helyzet sajátosságához. Ezért a társaságnak joga van saját érvelése alapján választani módszereket, formákat. Kivételt képeznek azok a kérdések, amelyekre vonatkozóan a követelményeket a PSAD meghatározza. Útmutatást ad az egyes esetekben a művelet megtervezéséhez, formalizálásához, a munkadokumentumokhoz és -megőrzéshez, valamint a jelentés elkészítéséhez.
A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei között szerepel a vállalkozásban tárolt tárgyi dokumentumok ellenőrzése, amelyek tükrözik a szervezet gazdasági, pénzügyi tevékenységeit. Ha valamilyen tulajdonságot figyelembe vesznek bennük, az könyvvizsgáló cégnek joga van ellenőrizni, hogy valóban van-e.
Mit tehet az auditor?
A jelenlegi jogszabályok értelmében az auditor az igazolással kapcsolatos nem egyértelmű kérdésekben magyarázatot kérhet a tisztviselőktől. Ha az események során további információkat kell beszerezni, akkor joguk van ezeket kérni és a kérelem végrehajtását követelni.
Mivel a könyvvizsgáló és az ellenőrzött szervezet felelőssége közvetlenül kapcsolódik az ellenőrzés minőségéhez, bizonyos esetekben az könyvvizsgáló cég úgy ítélheti meg, hogy a probléma sikeres megoldásához szükséges műveletek nem megvalósíthatók. Ebben a helyzetben a szakember megtagadhatja az ellenőrzés elvégzését, és következtetést fogalmazhat meg arról, hogy a vállalkozás pénzügyi tevékenységét tükröző dokumentáció mennyire megbízható. A jelenlegi törvények ilyen jogot adnak neki.
Ahol a jogok megjelennek, vannak kötelezettségek
A jogi normák szerint a könyvvizsgáló felelõs az általa ráruházott mûveletek végrehajtásáért, az országunk jelenlegi jogszabályai által bevezetett normákkal és szabályokkal összhangban. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzést a már említett 119. szövetségi törvényben meghatározott összes követelmény figyelembevételével kell elvégezni.
A könyvvizsgáló felelőssége és kötelessége adatok szolgáltatása a könyvvizsgáló társaság szolgáltatásait igénylő szervezet alkalmazandó törvényeinek szabályairól és követelményeiről. Azoknak az adatoknak, amelyeket a szakembertől meg kell adni, úgy vagy úgy kell kapcsolódniuk a hitelesítési kérdésekhez. Ez lehet a szövetségi törvény, más olyan szabályozási aktusok, amelyek ellenőrzik a következtetések levonását az ellenőrzés során, amelyeken alapulhatnak az auditorok megjegyzései a jogi személy tevékenységéről.
Van még valami?
Az auditorok és az ellenőrző szervezetek felelőssége magában foglalja a vélemény átadását szigorúan a szerződéses határidőn belül. Ebben az esetben az információt megküldik annak a személynek, akivel az együttműködési szerződést aláírták, vagy közvetlenül annak a jogi személynek, akinek az ellenőrzését elvégezték.
A könyvvizsgáló szakmai felelőssége minden olyan hivatalos irat biztonságának garantálását magában foglalja, amely a hitelesítési szakemberek kezébe kerül. Ezenkívül az könyvvizsgáló cég felel az események által generált dokumentáció biztonságáért.Ezen értékpapírok tartalmát nem szabad nyilvánosságra hozni, kivéve a megállapodást megkötő személyt és / vagy azt a személyt, akinek a tevékenységét ellenőrizték. Ezenkívül a törvény által meghatározott esetekben a közzététel lehetséges. Ezt hivatalosan „ellenőrzési titoknak” hívják, és a könyvvizsgáló felelősségét ebben a kérdésben jogilag szigorú követelmények védik. A feltételek megsértése súlyos büntetésekkel büntetendő.
A kötelezettségek kötelesek
A könyvvizsgáló és az igazolást igénylő személy együttműködésének regisztrálásakor a szerződésben előírt összes kötelezettséget gondosan és alaposan be kell tartani. Természetesen jó lenne garantálni a megállapodás mindkét fél általi magas színvonalú végrehajtását. E célból bevezetésre kerül a könyvvizsgálói felelősségbiztosítás. Ez lehetővé teszi a résztvevők számára, hogy biztosak legyenek abban, hogy az együttműködés kölcsönösen előnyös és eredményes lesz. Ugyanakkor elfogadhatatlan az olyan tételeknek a szerződésbe történő felvétele, amelyek ellentétesek az országban hatályos törvényekkel és rendeletekkel.
A könyvvizsgáló felelősségét részletező listát 48 új standard egészíti ki, amelyek célja a 119. szövetségi törvény kibővítése és korszerűsítése. Felhívták a társaságokhoz intézett fellebbezéseket az auditorok felelősségének biztosítása céljából, különös tekintettel a vélemények kialakítására és közzétételére, valamint az együttműködési folyamat dokumentális támogatására.
Ebből következik ...
A felelősségbiztosítás azt jelenti, hogy a kötelező könyvvizsgálatot - formális megállapodás alapján - a lehető legbiztonságosabb módon kell elvégezni, minimális kockázattal. Az ügyfél számára rendkívül fontos, hogy a cég szakemberei helyes, ésszerű, megbízható véleményt nyilvánítsanak a vállalkozás pénzügyi dokumentumairól. A könyvvizsgáló felelősségbiztosítása garantálja, hogy egyik fél sem tér el a kötelezettségeitől.
Elméleti alap
A törvény szerint a könyvvizsgáló felelősségét a következőképpen határozzák meg: ezek olyan szankciók, amelyek akkor lépnek hatályba, ha a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló társaság) tévesen, rosszhiszeműen nem teljesíti a megállapodás szerint vállalt kötelezettségeket. A szerződés formalizálja a gazdasági szereplővel való együttműködést. A felelősség típusa, formája, amelyet hazánk törvényei deklarálnak. Ezenkívül a felelősséget egy megállapodás is írhatja elő, amely jelzi a jogsértő félre kiszabott szankciókat.
A könyvvizsgáló felelőssége:
- adminisztráció;
- jogi polgári jogi;
- bűnöző.
Mi, hogyan, miről beszélünk?
A Polgári Törvénykönyv 15. cikke arról szól, hogy mi lehet a könyvvizsgáló felelőssége a polgári jogi kategóriából. Ebben az esetben a sértett fél kártalanításáról beszélünk, amelyet a vállalkozó nem megfelelő teljesítése okozott. Meg kell térítenie az együttműködés során megsértett jogok helyreállításával kapcsolatos összes költséget, például a per vagy az újbóli eljárás költségeit. Meg kell téríteni az elmaradt nyereség összegét.
Ezenkívül a helyzetet a Polgári Törvénykönyv 25. cikke határozza meg, amelyből következik, hogy kötelezettségszegés miatt a feleknek bizonyos felelősséget kell viselniük, attól függően, hogy milyen súlyos volt a bűncselekmény.
Törvények és rendeletek
Az adminisztratív felelősséget a közigazgatási bűncselekmények kódexe és a már említett 119. szövetségi törvény szabályozza. Csak olyan cégek működhetnek könyvvizsgáló társaságként, amelyek megkapják a megfelelő engedélyeket. Itt találhatók olyan esetek, amikor az auditorok felelőssége:
- bírság olyan környezetben való működés esetén, ahol a szervezet nem kapott engedélyt;
- pénzbírság olyan társaság tevékenységéért, amely törvényes engedéllyel rendelkezik, de megsérti a törvényben előírt feltételeket.
Ha egy társaság megsérti a 119. szövetségi törvényt, adminisztratív felelősséggel is jár.Lehetséges az engedély visszavonása, amelynek következtében a társaság elveszíti a jogát, hogy továbbra is könyvvizsgálói szervezetként működjön. Ha az auditorokat nem érinti az ellenőrzés titkosságának fenntartása, ezért az ellenőrzött társaság veszteségeket szenvedett, azokat vissza kell téríteni. A szervezetnek figyelmeztetnie kell a munka befejezését, hogy hét napon belül megváltoztassák az állami nyilvántartást.
Bűnügyi: mi ez a felelősség?
A könyvvizsgáló társaság ellen büntetőjogi felelősség vonható be, ha a társaság tevékenysége a büntető törvénykönyv 202. cikkében leírt kategóriákba tartozik a hatalommal való visszaélés miatt. Ez a cikk az ellenőrző szakemberek, közjegyzők tevékenységét ismerteti.
A törvényekből következik, hogy a társaságok bizonyos fizetendő összeget bocsátanak ki. Ez a régióban alkalmazott minimálbértől függ, és 500-800 ilyen összeget tesz ki. Alternatív megoldás az elítélt fizetésének és jövedelmének megfelelő 5-8 hónapos bírság. Ön is börtönbüntetéssel járhat - a törvény szerint ez a határidő eléri a 3 évet. Ezenkívül a bíró dönthet úgy, hogy a jövőben az elítélt egy ideig (legfeljebb 3 évig) nem képes meghatározott pozíciókat betöltni a bírósági határozatban említett tevékenységek elvégzésére.
És ha részletesebben?
Fentiekben megemlítjük, mi a felelősség abban az esetben, ha az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 202. cikkében előírt bűncselekményt állapítottak meg. De ha a jogsértés adminisztratív jellegű, akkor mit kell szembenéznie az auditornak? A törvény szerint a régióra jellemző legkisebb javadalmazás 100–300 közötti tartományban bírságot szabnak ki. És természetesen a társaság megfosztja az engedélyét a bíróságon.
A törvény szerint akkor kell válaszolnia, ha a meghívott szakember szándékosan hamis papírokat készített az esemény eredményei alapján. Nem számít, ha egyáltalán nem végeztek ellenőrzést, egyszerűen nem felel meg a vállalkozástól kapott dokumentációnak. A társaság (könyvvizsgáló) elveszíti engedélyét, amikor ilyen bűncselekményt észlel. Az a személy, akinek az aláírása szándékosan hamis dokumentumon van, elveszíti a képesítési bizonyítványt. Megengedett a vádemelés. Ez országunk törvényeinek normáit figyelembe véve lehetséges. A következtetést hamisnak azonban egyszerűen lehetetlen felismerni, ezt a bíróság állapítja meg a vonatkozó határozat elfogadásával.
Függetlenség és pénzfüggőség
A törvény szerint az könyvvizsgáló cégnek teljesen függetlennek kell lennie. Az ellenőrzést végző könyvvizsgálónak e minőséggel is kell rendelkeznie. Ugyanakkor nem beszélhetünk a teljes függetlenségről, ha két személy között monetáris kapcsolat jön létre, különösen olyan helyzetben, amikor az A személy B-től szolgáltatást rendel, és fizetnie kell érte, de az eredmény nem felel meg az elvárásoknak.
Országunk törvényei szerint a könyvvizsgálói szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésnek pontos és részletes információkat kell tartalmaznia arról, hogy az ügyfélnek mennyit kell fizetnie a könyvvizsgálónak, milyen díjazás sorrendjében, milyen kapcsolódó szolgáltatásokat lehet nyújtani, és hogyan kell fizetni érte. Elfogadhatatlan, hogy ezek az összegek az auditorok következtetéseitől függenek. Ez lehetővé teszi egy bizonyos szintű függetlenség és igazságosság elérését a hívõk következtetéseinél.
Kompetencia és annak megerősítése
Az ellenőrzés minősége szempontjából nagyon fontos, hogy az ellenőrzést végző személyek megfelelő képesítéssel rendelkezzenek. A szakember szintjét egy engedély igazolja, amelyre bizonyos törvények által előírt eljárásokon keresztül kell mennie. Az auditorokra vonatkozó követelményeket ugyanazon 119 szövetségi törvény tartalmazza.
A könyvvizsgáló csak olyan személy lehet, aki közgazdaságtan területén felsőfokú végzettséggel rendelkezik, jogi személyzettel rendelkezik, és 3 év tapasztalattal rendelkezik a vonatkozó területen. Állami szinten fenntartják a különféle szintű oktatási intézmények nyilvántartását, amelyeknek joga van könyvvizsgálókat tanúsítani, személyzetet továbbképzni és továbbképzni továbbképzésen.A képzés sikeres lebonyolítását és a sikeres tanúsítást igazolás kiadása igazolja. Ezt a dokumentumot az állami modellnek megfelelően teszik közzé. A tanúsítvány hamisítását törvény bünteti.
Könyvvizsgáló, szabványok és kötelezettségek
Végül meg kell említeni, hogy a hatályos törvények megtartották a könyvvizsgáló tevékenységének szabványait. Az e terület szakembereinek kötelessége figyelembe venni őket, és a tevékenységeket a jogi normákkal összhangban kell végezni, különben az engedély visszavonható és felelősségre vonható.
Az ellenőrzési standardok képezik az e területen működő szakemberek és vállalatok tevékenységének alapját. Ezekből az aktivitás minőségi szintje következik; A szabványoknak való megfelelés - az ellenőrzés eredményeinek megbízhatóságának garanciája. Minden szakembernek ismeri őket a rendezvény sikerének garantálása érdekében. A szabványok egységes követelmények, amelyek az ország minden könyvvizsgáló szervezetére vonatkoznak. Leírják a munkafolyamatot, az arra való felkészülést, a kapcsolódó szolgáltatásokat.