A javadalmazás területén a helyes könyvelést a vállalkozás főkönyvelőjével és a felelős végrehajtókkal kell megbízni. Ehhez törvényesen megalapozott módszert alkalmaznak. Az ezzel a munkával foglalkozó könyvelőnek tanulmányoznia kell a nyaraláshoz fizetendő pénzeszközök kiszámításának minden árnyalását. Ehhez egy speciális tartalék alapot alakítanak ki. Mivel kifizetésre került, a megfelelő összegű összeget levonják belőle a teljes jelentési időszak alatt. A nyaralási díj tartalékának kialakulásáról később beszélünk.
Általános meghatározás
A szabadság-fizetési tartalék létrehozásának eljárásával sok könyvelő szembesül. A jogszabályokban ezt az alapot értékelési kötelezettségnek is nevezik. Ezt a folyamatot a PBU 8/2010 szabályozza.
E rendelet értelmében a tartalékalapot a következő esetekben kell elszámolni a számvitel során:
- A társaság meghatározza azokat a kötelezettségeket, amelyek az üzleti tevékenységek elvégzésekor a korábbi beszámolási időszakokban merültek fel. Ebben az esetben a szervezet nem kerülheti el a visszafizetést. Még ha a társaság kétségei vannak is az ilyen kötelezettségekkel kapcsolatban, de létezésük valószínűsége fennáll, a becsült kötelezettségeket el kell ismerni.
- Valószínűleg csökken a társaság gazdasági haszna az ilyen adósság kifizetésekor.
- A tartalék alap összege ésszerűen kiszámítható.
Mind a három feltétel teljesül a jövőbeni szabadság kifizetésére vonatkozó becsült kötelezettségek kialakításával kapcsolatban. Ezért az ilyen típusú tartalékokat szinte minden szervezet létrehozza. Vannak kivételek. Tehát az egyszerűsített könyvelési rendszert alkalmazó vállalkozásoknak nem kell elszámolniuk a szabadságdíjat. Ezek a szervezetek a következők:
- kis üzleti vállalkozások;
- nonprofit szervezetek;
- cégek, amelyek megkapják a projekt résztvevőinek státusát, amelyek során a fejlesztés és a kutatás az alkalmazandó törvényekkel összhangban történik.
A felsorolt jogalanyok nem vezethetnek nyilvántartást a szabadság fizetésének tartalékáról, mivel a pénzügyi kimutatások elkészítésének egyszerűsített formáját használják. Más szervezeteknél a becsült kötelezettségek létrehozását egy meghatározott módszertan szerint hajtják végre. A számítási folyamatban nemcsak a felhalmozott fizetés összegét kell alkalmazni, hanem a nyugdíj- és biztosítási alapokba történő befizetéseket is. Figyelembe veszi továbbá azt az összeget is, amely a vállalkozásnál fennmarad a munkavállalók fel nem használt szabadságidejére.
Létrehozási gyakoriság
Figyelembe véve a szabadságra vonatkozó tartalékképzési eljárást, meg kell jegyezni, hogy a jogszabályok nem határozzák meg az alap feltöltésének gyakoriságát. Az ilyen munkák elvégzéséről a vállalat dönt.
Az elszámolás időpontjában céltartalékot kell képezni. Ezért a számviteli ünnepek fizetésére szolgáló tartalékot a társaság önállóan megállapított bizonyos gyakorisággal hozza létre. Ezt a folyamatot a vállalat vonatkozó belső dokumentációja szabályozza. A következő lehetőségek vannak a folyamat gyakoriságának meghatározására:
- havonta egyszer (az időszak utolsó napján);
- negyedévente (az elmúlt 3 hónapban);
- évente egyszer (december 31-én).
A vonatkozó belső dokumentáció rögzíti, hogy melyik számviteli politikát választja a szervezet a jogi követelmények betartása érdekében.
A becsült kötelezettségek számítási módszerei
A szabadság fizetésének jövőbeli költségeire képzett tartalékot különféle módon hajtják végre. Az ilyen műveletek elvégzésének eljárását a számvitel nem határozza meg.
Ezért minden társaság köteles választani a módszert a törvény követelményeinek teljesítéséhez. A kiválasztott algoritmust rögzítik a számviteli politikában. A vonatkozó dokumentációban rögzített módszertan leggyakrabban a következő tevékenységeket foglalja magában:
- a kiszámítást a munkavállalók műszakonkénti átlagos jövedelméből készítik;
- a szervezet egy bizonyos alkalmazotti csoportjának átlagos napi jövedelmét figyelembe veszik;
- a számítás magában foglalja az utolsó jelentési időszak eredményeit.
A szabadsághoz kapcsolódó tartalék képzését a szervezet vonatkozó dokumentációjában rögzítik. Ebben az esetben meg kell határozni, hogy mely alkalmazottak tartoznak egy adott kategóriába. Ez fontos, mivel minden csoport számára a pénzeszközök különleges módon halmozódnak fel. A következő számlák vehetnek részt:
- elsődleges termelési munkások - 20. számla;
- általános termelési költségek - 25. számla;
- az általános üzleti csoport költségei - 26. számla;
- áruk vagy szolgáltatások eladása során felmerült költségek - 44. számla;
- állóeszközök finanszírozása - 08-as számla;
- egyéb dolgok.
posta
A könyvelőnek a vonatkozó dokumentációban számos kiküldetést kell tükröznie a szabadság fizetésére vonatkozó tartalék képzéséről. Ehhez a Számlakezelő használati útmutatója irányítja őket. A becsült kötelezettség felhalmozódott összegének tükrözéséhez a 96-os számlát kell használni, amelyet kifejezetten a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok létrehozására hoztak létre.
A nyaralási fizetési tartalékba történő könyveléshez a számviteli standardoknak megfelelően megfelelő számlát kell használni a munkavállalói kategóriának megfelelően. Az ilyen eljárás jellemzőinek megértése érdekében azt példának kell tekinteni. Ebből a célból pénzeszközöket utalnak át a fő termelés alkalmazottai számára fizetett szabadságra. Ebben az esetben a 20. számla aktiválódik. Ha ezt az eljárást más területeken dolgozók számára kell elvégeznie, a 25., 26., 44. számlát alkalmazza.
A nyaralási fizetési tartalék kialakulását a következő bejegyzés tükrözi:
Dt 20 Ct 96.
Ez lehetővé teszi, hogy tükrözze a fizetési tartalék létrehozását a jövőbeli szabadság időszakában. A munkavállalók átlagos jövedelmének kiszámításának napján a tartalék alapba történő levonásokat a következőképpen hajtják végre:
Dt 96 Ct 70.
Az ilyen kiküldetés azt a hatást tükrözi, amikor a fizetett szabadság összegét a korábban létrehozott alapból terhelik.
Dt 96 Ct 69.
Ezzel a kiküldetéssel a tartalékból le lehet írni a költségvetésen kívüli alapokba történő hozzájárulásokat.
Lehetséges, hogy a társaság olyan helyzetben van, amikor a létrehozott alap nem volt elegendő a szabadság fizetéséhez. Ebben az esetben a szervezet adósságát a következő rekord felhasználásával tükrözik:
Dt 20 Ct 70.
Ez az az összeg, amely nem elegendő ahhoz, hogy a társaság visszafizetje a szabadság fizetésének és a biztosítási alapokba történő befizetésének kötelezettségeit.
Az év végén összehasonlítják a felhalmozott tartalékalap összegét és a jelentéstételi időszak tényleges költségeit a szabadság-fizetés, a biztosítási alapokba történő hozzájárulások összehasonlításához. Ezt a műveletet leltárnak nevezzük.
Én is
A nyaralási fizetéshez szükséges tartalék kialakítása a felsorolt három módszer egyikével történhet. Az első esetben a vállalat ezt az eljárást hajtja végre, figyelembe véve az alkalmazottak műszakonkénti átlagos jövedelmét. A számviteli politikákban tükröznie kell a megfelelő feliratot, amelyben a társaság bemutatott módon kifejezi azon kívánságát, hogy az alaphoz járuljon hozzá.
A számviteli politika részletezi a megfelelő díjak kiszámításának algoritmusát is. A beszámolási idõpontban, amelyet a társaság is önállóan választ, a könyvvizsgálónak el kell számolnia az alkalmazottak minden egyes csoportját, a szükséges elszámolási számlák adatainak felhasználásával.
Először kiszámolják az időszak azon napjainak számát, amelyeket az egyes kategóriák alkalmazottai nem használtak nyaralásra. Ki kell számítania azon további napok számát is, amelyekre a szervezet alkalmazottainak jogai már felmerültek.
Ezt követően meghatározzák a megfelelő kategóriába tartozó egyes alkalmazottak átlagos jövedelmét.A könyvelőnek az átlagos keresetek meghatározására a szokásos módszert kell alkalmaznia, amelyet akkor használnak, ha a szabadság fizetését és a kompenzációt fel nem használt napok esetén jelentik.
A szabadság összegét a biztosítási díjak figyelembevételével kell meghatározni. Összeget a számítás ezen szakaszában kell meghatározni. Ehhez a képletet kell használni:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), ahol OS az üdülési és cukrászati hozzájárulások, NDO az a szabadságnapok száma, amelyeket a munkavállalók nem használtak fel, SDZ az átlagos munkavállalói napi jövedelem, T a munkavállalói biztosítási díj mértéke .
A munkavállalók teljes csoportjára vonatkozó nyaralási fizetési tartalék kiszámítása. Az összes kategóriára vonatkozóan adatokat gyűjtenek a becsült felelősség teljes értékének meghatározása érdekében.
példa
A nyaralási fizetéshez szükséges tartalék képzése a bemutatott módszerrel meglehetősen egyszerű. Ahhoz, hogy megértsük, hogyan kell ezt a technikát a gyakorlatban alkalmazni, példaként kell figyelembe vennie. Tehát például egy állambeli osztályon 2 alkalmazott van. Az A alkalmazott a folyó év március 31-ig 6,99 napos szabadsággal rendelkezik. A B alkalmazott alkalmazottnak 4,66 napja van.
Ezután a könyvelőnek ki kell számítania az A és B alkalmazottak átlagos napi jövedelmét. A folyó év március 31-ig az első alkalmazott napi 752 rubelt, a második pedig 674 rubelt kap. A társaság, amelyben a képviselt alkalmazottak dolgoznak, 30% -os levonásokat hajt végre. Az elszámolás időpontjától kezdve sem az első, sem a második alkalmazott nem volt jogosult csökkentett adókulcsra. Ezenkívül a könyvelőnek 0,2% -os mértékű levonást kell tennie a sérülésbiztosításról.
A biztosítási kifizetések általános mértéke a képviselt alkalmazottak esetében 30,2% volt. Most kiszámolhatja a becsült felelősséget. Az A alkalmazott esetében így néz ki:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 rubel.
A B alkalmazottra vonatkozó számítás a következő:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 rubel.
Ennek eredményeként az értékesítési osztály teljes tartalékalapja az elszámolás időpontjában 8427,34 rubelt tett ki.
II módszer
A második módszer szerint a nyaralási fizetéshez szükséges tartalék képzése valamivel eltérő. Ugyanakkor az egyes csoportok napi átlagkeresetét is figyelembe veszik. Ez a módszer egyszerűbb, mint az előző módszer.
Nem kell kiszámítani a munkavállalók napi átlagos jövedelmét. Az egyes alkalmazottak számára nem szükséges a tartalék nagysága. A számítást az egész csoportra vonatkozóan el kell végezni. Miután a számviteli politikában jelezte, hogy a becsült kötelezettségek ezen felhalmozási módszerét alkalmazni kell, a társaságnak meg kell határoznia a megfelelő időbeli elhatárolás elvégzésének algoritmusát is.
A könyvelő több egymást követő műveletet hajt végre az elszámolás napján. Először kiszámítják azon szabadságnapok számát, amelyeket az alkalmazottak (ideértve a további szabadságokat is) nem használtak az egész csoportra. A műszakonkénti átlagos jövedelmet az egész csoportra vonatkozóan egészként határozzák meg. Ehhez egy egyszerű képletet kell használni:
SZG = SZG / D / KR, ahol SZG - a teljes csoport műszakonkénti átlagos jövedelme, SZG - a munkavállalók számára a tárgyidőszak becsült időpontjában felhalmozott bérek összege, D - az időszak napjai száma, KR - az alkalmazottak száma ez a csoport.
Ezt követően meghatározzák a tartalék összegét, amelyet a következő szabadság kifizetésére allokálnak:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Ezután az összes alkalmazotti csoportra kapott eredmények összeadódnak. Ez lehetővé teszi a kötelezettségek teljes összegének kiszámítását.
példa
Tehát például van egy cég, ahol 2 osztály dolgozik. Az első adminisztratív (2 alkalmazott), a második pedig az értékesítési osztály (3 alkalmazott). Márciusban az első osztály 75 ezer rubelt, a második pedig 70 ezer rubelt kapott.
A társaság 30% -os biztosítási díjat fizet, és egyetlen alkalmazott sem rendelkezik kedvezményes díjszabással. A balesetbiztosítási díjat szintén visszatartják. A teljes adó mértéke 30,2%. Az adminisztratív osztályban a fel nem használt ünnepnapok 9,32, az értékesítési osztályban pedig 11,65.Ezután kiszámolhatja az egyes osztályok napjának átlagos jövedelmét. Az adminisztráció számára ez a számítás így néz ki:
75000/31/2 = 1209,68 rubel.
Az értékesítési osztály kiszámítása így néz ki:
70 000/31/3 = 752,69 rubel.
Ezután kiszámíthatja a tartalék alap összegét az adminisztratív részleg számára:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 rubel.
Az értékesítési részleg a következő tartalékalapot hozza létre:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11 417 rubel.
A vállalkozás vagyonkezelői alapja összesen 36 096,09 rubelt tett ki.
III módszer
A közelgő szabadsághoz kapcsolódó tartalék kiszámításának harmadik módja a múlt év adatainak felhasználása. A könyvelő ebben az esetben a levonási rátát alkalmazza, amelyet az előző időszak december 31-én határoztak meg. Ezt a következő képlettel kell kiszámítani:
Н = СОО / РО, ahol Н a levonások normatív mutatója, СОО - a szabadság és a kompenzáció kifizetésének költségeinek összege, RO a munkaerő költségeinek összege az előző jelentési időszakra a biztosítási alapokba történő hozzájárulás nélkül.
A szabvány változatlan marad a jelenlegi időszakban. A beszámolás időpontjában a könyvelő két mutatót számít ki. Az egyes alkalmazotti csoportok hozzájárulása a tartalékalaphoz:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, ahol СО - a teljes csoport levonásainak összege a tárgyidőszakban, СЗт.п - a munkavállalói csoport fizetésének mértéke a tárgyidőszakban, SS - a biztosítási díjak összege az alkalmazottak csoportjára.
Ezután adja hozzá az összes csoport eredményét. Ez lesz a tartalék alap összege.
Adószámvitel
Az adószámvitelben a szabadságra fizetett céltartalékot a vállalkozás is az általa megállapított módszer szerint felhalmozza. Ezt tükrözni kell a vonatkozó dokumentációban. Az adófizető meghatározza a levonások maximális összegét és a havi átutalások százalékos arányát, amely a becsült kötelezettséget képezi.
Ehhez külön becslést készítenek, amely tükrözi a tartalék alapba történő havi befizetés összegét. Ebben az esetben a biztosítási alapba befizetett becsült összeget veszik figyelembe. A pénzeszközök átutalását e mutatónak a társaság alkalmazottai díjazására fordított becsült költségekhez viszonyított arányában kell végrehajtani. A társaság a számviteli politikában rögzíti a becsült kötelezettségek létrehozásának módszerét, a levonások maximális számát, az egyes hónapok levonásainak százalékát. Ez utóbbi kiszámítása az alábbiak szerint történik:
PO = PROO / PROT, ahol a PROO a számlázási időszakban a szabadságra fizetett kiadások becsült összege, a PROT a munkabér (a biztosítási díjakkal járó) levonások becsült összege.
Az adószámviteli nyilvántartásban a könyvelőnek ki kell mutatnia a havi jövedelem összegét a meghatározott alapban. Megmutatja az ünnepnapok kifizetése során felhasznált tartalékot, annak egyenlegét a számítások időpontjában.
A beszámolási időszak végén a felelős alkalmazott leltárt készít a nyaralási fizetéshez szükséges tartalékról. A tartalékot december 31-én kiigazítják a szervezet adószámvitelében.
