Az adórendszer megválasztásakor jelentős, ha nem meghatározó szerepet játszik az áfa. Ez az adó nagyon összetett és egyértelmű. Nem csoda, hogy sok vállalkozó és kisvállalkozás el akarja kerülni a fizetést. Ebből a célból inkább egyszerűsített adórendszert alkalmaznak. Az egyszerűsített adórendszerben a HÉA általában nem fizetendő, bár számos kivétel van.
Milyen adókat váltja fel az egyszerűsített rendszer
Az egyszerűsített adórendszer vagy az egyszerűsített fizetési rendszer olyan rendszer, amelyben a gazdálkodó egység több adó helyett egy adót fizet. Ebben az esetben az adózó maga választhatja meg, hogy figyelembe veszi-e költségeit az adóalap kiszámításakor. Ha a kiadások levonhatók a jövedelemtől, az adót 15% -kal kell kiszámítani. Ha a számítás a jövedelem összegén alapul, akkor a 6% -ot kell alkalmazni. A választás ezen üzemmód alkalmazása előtt történik.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó helyettesíti a jogi személyekre vonatkozó következő kötelező befizetéseket:
- HÉA - hozzáadottérték-adó (bizonyos esetek kivételével).
- Jövedelemadó (az osztalékokból és bizonyos adósságkötelezettségekből származó jövedelem kivételével).
- Jogi személyek ingatlanadója (kivéve a kataszteri értékük alapján adóztatott ingatlantulajdonokat).
Az egyéni vállalkozók számára egyszerűsített adót fizetnek az alábbiak ellenében:
- HÉA (ugyanazok a feltételek vonatkoznak, mint a jogi személyekre).
- Személyi jövedelemadó (a vállalkozó saját jövedelme).
- Személyes vagyonadó a vállalkozói tevékenységekben használt ingatlanoktól (az egyes tárgyak kivételével).
Így arra a kérdésre, hogy a HÉA-t az egyszerűsített adórendszer alapján fizetik-e meg, általában nemleges. Sem a vállalatok, sem a vállalkozók ezt nem tehetik meg rendes műveletek során. Vannak kivételek, és sok is.
Az STS esetén az ÁFA-t kell fizetnie
Az adótörvény olyan helyzeteket ír elő, amelyekben az adó megfizetésének kötelezettsége azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek általában HÉA nélkül működnek - az USN-en, az UTII-en, a szabadalomban és egyéb esetekben. Itt vannak a főbbek:
- áruk behozatala Oroszország területére (felmerül az úgynevezett import HÉA, amelyet a vámfizetéskor be kell fizetni);
- bizonyos típusú szerződésekkel kapcsolatos műveletek végrehajtása (például egyszerű partnerség);
- HÉA-ügynökség, például önkormányzati ingatlan bérbeadása vagy áruk / szolgáltatások vásárlásakor egy külföldi társaságtól Oroszországban (ha nincs helyi képviselete);
- számla kiállítása, amely külön jelöli az egyszerűsített adórendszer vagy más speciális adórendszer HÉA-összegét.
Az utolsó ok miatt részletesebben foglalkozunk, mivel gyakran az egyszerűsített munkavállalók ilyen helyzetbe kerülnek saját tudatlanságuk miatt.
Lehetséges számlák kiállítása egyszerűsített fizetési rendszeren keresztül
Gyakran az STS beszállítói szembesülnek ügyfeleik kérésével számla kiállítására. A következmények ismeretében a vevő felé fordulnak. A társaság vagy az egyéni vállalkozó azonban nem fizeti HÉA-t az egyszerűsített adórendszer után, ami azt jelenti, hogy számlákat sem kellene kiállítaniuk. Ezenkívül egy olyan számla kiállítása, amelyben az áfa összegét külön sorban jelölik ki, azt eredményezi, hogy az USN társaság vagy egyéni vállalkozó vállalja a fizető fél felelősségét e műveletért. Ez azt jelenti, hogy a számlán feltüntetett adót be kell fizetni a költségvetésbe. És a negyedév végén nyújtson be HÉA-bevallást.
Így azáltal, hogy a fent említett dokumentumot az egyszerűsített adórendszerben áfával bocsátja ki, saját tudatlansága esetén a jövedelem legjobb esetben 18% -át elveszítheti. És a legrosszabb esetben szankciókat kell fizetni azért is, hogy a számviteli és a jelentéstételi szabálysértéseket elkövettek.
Az áfát kizárólag elektronikus formában lehet bejelenteni - a papíralapú jelentést a vizsgálat nem fogadja el.Ez mindenkire vonatkozik, aki jelentést nyújt be, kivéve az adóügynököket, akik nem fizetik meg a saját HÉA-t. Nem adnak engedményeket annak a ténynek a kapcsán, hogy a társaság általában nem fizet ilyen típusú adót. Az egyszerűsített adórendszer HÉA-bevallását elektronikus formában kell benyújtani egy adóhivatalnál működő dokumentumkezelő rendszeren keresztül, amelynek működőképességét az üzemeltető társaság biztosítja. Ha a szervezet vagy az egyéni vállalkozó nem vezet be elektronikus dokumentumcserét az IFTS-szel, akkor nem működik a HÉA-jelentés.
Vegye figyelembe, hogy ha az egyszerűsített adórendszerről áfa nélkül számlát állít ki, akkor nem lesznek ilyen problémák, mivel nem lesz adófizetői kötelezettség.
Mit válasszunk: ÁFA fizetés vagy egyszerűsítés
Hogyan jövedelmezőbb az áfával vagy anélkül történő munka? Attól függ, hogy az adórendszereket a fő szerződő felek alkalmazzák. A nagy kereskedelmi társaságok áfát fizetnek, mivel az STS alkalmazásának lehetőségét a jövedelem korlátozza. Tehát inkább a szállítókkal fognak együtt dolgozni a DOS-on, mert ebben az esetben kijelenthetik, hogy az előzetesen felszámított adó levonható.
Ha az eladó nem fizet HÉA-t, akkor a dokumentumokban szereplő adót nem osztják fel, és a vevő nem tudja jóváírni. Pontosan ez történik az STS-szel. A héa visszatérítése, amelyet a vevő nem képes levonni, általában összehasonlítható kedvezmény vagy a szerződés jobb feltételeinek megadásával történik.
Ha a héa és a fő adórendszer által biztosított egyéb adók fizetőivé válnak, a számviteli és beszámolási folyamat komolyan bonyolult. Ezen túlmenően az IFTS-nek több oka van az ellenőrzéseknek és a szankcióknak. Nem is beszélve arról, hogy sokkal több pénzt kell átutalnia a költségvetésbe.
STS kritériumok
Az egyszerűsített rendszert a kisvállalkozások támogatásának intézkedéseként fejlesztették ki. Ezért a nem nagyvállalatok használhatják. A törvény megállapítja az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó korlátozások listáját:
- az éves jövedelem nem haladja meg a 150 millió rubelt;
- az állóeszközök maradványértéke legfeljebb 150 millió rubel;
- az alkalmazottak átlagos száma évente nem haladja meg a 100 embert.
Ezek a kritériumok mind a jogi személyekre, mind az egyéni vállalkozókra vonatkoznak. A szervezeteknek azonban további követelményeik vannak:
- ágak hiánya;
- ha a résztvevők jogi személyeket is tartalmaznak, részesedésük nem haladja meg a 25% -ot;
- ha a szervezet a következő évben átvált az egyszerűsített adórendszerre, akkor a tárgyévben a januártól szeptemberig tartó időszakra vonatkozó jövedelme nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.
A fenti számadatok néha megváltoznak, ezért az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során ajánlott ellenőrizni az adótörvénykönyvvel (346.12 cikk).
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer nem használható bizonyos tevékenységek végrehajtásához. Ezt tiltják a bankok, biztosítótársaságok, mikrofinanszírozási szervezetek, befektetési alapok, értékpapír-piaci résztvevők, zálogházak, közjegyzők és más szervezetek.
Áttérés az STS-re
Ha a szervezet megfelel a fenti követelményeknek, kérésére áttérhet az egyszerűsítésre. Ez értesítés útján történik, azaz nincs szükség engedélyre. Igaz, hogy meg kell várnod az év végéig. Ennek oka az a tény, hogy az adórendszer megváltoztatása a következő év elejétől megengedett.
Az egyszerűsített adórendszer használatához egy szervezet vagy egyéni vállalkozó értesítést küld a kerületi ellenőrzésnek a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség által ajánlott 26.2-1 nyomtatványnak megfelelően. Ezt az év vége előtt meg kell tennie.
Kívánság szerint az STS és a korábbi vezérigazgatók fizethetnek. Az egyszerűsítést attól a hónapig alkalmazhatják, amelyben abbahagyták az UTII fizetését. Erről 30 napon belül értesíteni kell az IFTS-t.
Az új szervezetek és vállalkozók a megnyitáskor tájékoztathatják az egyszerűsített adórendszer igénybevételéről a fent említett formanyomtatvány benyújtásával, a regisztrációhoz szükséges dokumentumokkal együtt. Vagy ezt meg lehet tenni a tárgy regisztrációját követő 30 napon belül. Ha nem jelentette be az egyszerűsítés alkalmazását, akkor úgy tekintik, hogy az alaprendszert alkalmazzák.
Hogyan lehet visszaállítani a héát az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor?
A HÉA-fizetők általában levonhatóak az előzetesen felszámított adóra. Vagyis csökkentik a HÉA-val kapcsolatos adókötelezettségüket annak összegével. Az adócsalóknak nincs ilyen lehetősége. Ebben a tekintetben, mielőtt a DOS-ról az egyszerűsítésre lép, az egységnek vissza kell állítania az ingatlan korábban jóváírt HÉA-ját, amely az átmenet idején rendelkezésre állt. Ez vonatkozik az áruk és anyagok készleteire, a felsorolt előlegekre, a megszerzett tulajdonjogokra, valamint az összes tárgyi eszközre.
Az áfa visszatéríttetését az egyszerűsített adórendszerben a különös rendszer alkalmazása előtt meg kell valósítani. Ezt az átmenetet megelőző adózási időszakban végzik. Mivel ez csak az új év elejétől lehetséges, az előző év negyedik negyedévében vissza kell állítani a HÉA-t. Az adót egyszerre kell behajtani, átruházások, halasztások stb. Nélkül. Adószámviteli célokból a behajtott összeget más költségekre lehet leírni.
Ami a tárgyi eszközök HÉA-visszatérítését illeti, van egy árnyalat. Ugyanez vonatkozik az immateriális javakra. A helyzet az, hogy egy ilyen ingatlan értékcsökkenés alá esik. Ezért vissza kell állítani a HÉA-t az állóeszközökből és az immateriális javakból a fennmaradó értékükkel arányos összegben, az átértékelés nélkül. A maradványértéket viszont a számvitel alapján kell meghatározni. A HÉA kiszámításának képlete a következő:
Visszatéríthető áfa = levonva az áfa * Maradékérték / Kezdeti költség.
Mi a helyzet a megszerzett ingatlanok HÉA-val? Végül is létezik az Orosz Föderáció adótörvényének 171.1. Cikke, amely kimondja, hogy ezt az adót tíz éven belül vissza kell állítani. De az a tény, hogy ez az eljárás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az adót az egyszerűsített adórendszerre való áttéréssel összefüggésben visszaállítják. Az említett cikk szabályozza a HÉA visszatérítését a fizető felek számára. Azt mondják, hogy ezeket az összegeket tükrözniük kell a HÉA-bevallásban. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával a társaság megszűnik az adó fizetője, és nyilatkozatokat nyújt be. Ezért az áttérés előtt egy időben vissza kell állítania a megszerzett ingatlan teljes HÉA-összegét, ugyanúgy, mint az egyéb értékcsökkenés alá eső ingatlanok esetében.
Az egyéb eszközök hozzáadottérték-adóját visszaállítják, amennyiben azt levonásra elfogadták. Felhívjuk figyelmét, hogy az áfa visszaállítása az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt csak arra az ingatlanra vonatkozik, amelyre azt beszámították. Ha nem volt ott, akkor semmit sem kell visszaállítani.
Mit kell még figyelembe venni, amikor az egyszerűsítettre vált
Előfordul, hogy az előleget megkapják az OCH-nál, és a szállításra már az egyszerűsítéskor kerül sor. Ilyen körülmények között a kapott előleg után fizetett HÉA összegét le kell vonni. Ezt az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtti év IV. Negyedévében is megteszik. Ehhez vissza kell adnia az adó összegét a vevőnek, és be kell szereznie ezt megerősítő dokumentumot. Vagy felmondhatja a szerződést, és visszatérítheti a teljes előleget. Ezután kössön új megállapodást, amely előírja, hogy az áruk / szolgáltatások eladása az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban nem tartozik HÉA hatálya alá.
Tehát az egyszerűsítésre való áttérés előkészületei a következő évtől a jelenlegi időjárás utolsó negyedévében kezdődnek. A kronológia ehhez hasonló:
- ellenőrizze az egyszerűsített adórendszer kritériumainak való megfelelést, ideértve a jövedelem összegét a folyó év első három negyedévében;
- döntést hoz az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről;
- áruk és anyagok maximális eladása / leírása, a kapott tartozások és előlegek lezárása;
- állítsa vissza az áfa azon ingatlanokra, amelyek az átalakulás idején fennmaradtak;
- értesítést kell benyújtania az IFTS-nek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról (az év vége előtt).
Ha úgy dönt, hogy visszatér az áfa
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy nem lehet gyorsan átváltani az egyszerűsített adórendszerről a héára, azaz visszatérni a fő adórendszerhez. A visszatérési átmenet csak jövőre lehetséges. Ez vonatkozik az új szervezetekre is, amelyek úgy döntenek, hogy elhagyják az egyszerűsítéseket - az év végéig a választott rendszerrel kell élniük.
Az egyszerűsített adórendszerről a fő rendszerre történő áttérés korlátlan és önkéntes. Csak annyit kell tennie, hogy értesíti a Szövetségi Adóügyi Szolgálatot annak az évnek január 15-ig, amelytől kezdve úgy döntöttek, hogy visszatér az általános adórendszerhez. Ezenkívül ne felejtsük el a jelentéstételt is - az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot az alkalmazás utolsó évére a szokásos módon nyújtják be.
A héa visszatérésének egyetlen módja a következő év kezdete előtt az, hogy elveszítik a különleges rendszer alkalmazásának jogát. Ez akkor fordul elő, ha a tárgy már nem felel meg az egyszerűsítés alkalmazását lehetővé tevő feltételeknek.
Ha az alany az egyszerűsített adórendszerrel repült
Az USN kritériumok nem csak a speciális módra való áttéréskor, hanem annak alkalmazásakor is érvényesek. Ezért a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak folyamatosan nyomon kell követniük, hogy megfeleljenek ezeknek. Végül is, ha a tárgy meghaladja a megállapított határokat, akkor elveszíti az egyszerűsítés alkalmazására vonatkozó jogát. Ebben az esetben automatikusan megjelenik a fő adórendszerben az ebből adódó összes számviteli és jelentési kötelezettséggel, valamint azok megsértéséért kiszabott szankciókkal.
Miután elhagyta az egyszerűsített adórendszert, a társaság / magánszemély a fő adórendszert attól a negyedévtől kezdve alkalmazza, amelyben elvesztette az egyszerűsítéshez való jogát. A befejezését követő 15 napon belül értesíteni kell a Szövetségi Adóügyi Szolgálatot az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megszüntetéséről. A negyedév elejétől a DOS-ra kivetett adókat, beleértve az ÁFA-t is fel kell gyűjteni. Ugyanakkor azt a társaságot vagy egyéni vállalkozót, aki az STS-szel repül, újonnan létrehozott jogalanynak kell tekinteni azon adók kiszámítása szempontjából, amelyek nem voltak az STS-en.
Tegyük fel, hogy a társaság az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor visszaállította a HÉA-t az ingatlanából, majd elmenekült tőle. Most felveheti a visszavont adó levonhatóságát? Természetesen nem. Végül is ezeket az összegeket korábban egyéb jövedelemadó-költségekként írták le.
Összefoglalva
Tehát a vállalkozások és vállalkozók számára, akik az egyszerűsített adórendszert használják, általában nincs kötelezettség HÉA-fizetésre. Számos olyan eset van, amikor mindazonáltal kötelesek fizetni ezt az adót. Ez leggyakrabban az áruk behozatalával vagy a vevők kérésére a kiosztott adóösszeggel rendelkező számlák kiállításával jár.
Minden üzletembernek magának kell eldöntenie, hogy mennyiben jövedelmezőbb neki a munka: fizetni HÉA-t, és képes-e megállapodásokat kötni nagyvállalkozókkal, vagy használja az egyszerűsített adórendszert, és megtakarítson adókat. Többször válthat az egyik rendszerről a másikra, de csak a következő év elejétől. Természetesen, feltéve, hogy megfelel az egyszerűsítés alkalmazási kritériumainak. Ezen felül az egyszerűsített adórendszerre való áttérés némi előkészítést igényel. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor különös figyelmet igénylő pontok egyike az ingatlan-HÉA visszaállítása.