Az indulással kapcsolatos adóellenőrzést adószakértők végzik, általában az ellenőrzött szervezet székhelyén. Ennek végrehajtásához döntés szükséges a magatartásról. Ez a dokumentum meghatározza annak a társaságnak a nevét, amelyben az ellenőrzést végzik (a név teljes, és a Charta szerint rövidítve; teljes név)
Ezenkívül egyértelműen meg van határozva az ellenőrzés tárgya, amely főszabály szerint az adódíjak kiszámításának és befizetésének helytállása. Az az időszak, amelyre az ellenőrzést és az ellenőrök összetételét szintén meg kell jelölni. A döntést a fej írja alá, aláírja és igazolja az adóhatóság pecsétjével. Ez a cikk tárgyalja a helyszíni adóellenőrzés ütemezését.
korlátozások
Hazánk adószabályozása meghatározza az adószakértőkre vonatkozó korlátozásokat, amelyek a terepi adóellenőrzések végrehajtásával kapcsolatosak.
Számos ilyen korlátozó tényező létezik:
1. Az ellenőrzést az ellenőrzött szervezet székhelyén végzik. Ha az adófizetőnek nincs lehetősége az ellenőrök számára helyiségeket biztosítani, helyszíni ellenőrzést lehet végezni az adóhatóság székhelyén. A terepi adóellenőrzést a központi iroda helyszínén is lehet elvégezni, nem pedig az ellenőrzött szervezet fő termelési vagy egyedi üzleteiben.
2. A törvény tiltja ugyanazon tárgy kettő vagy több ellenőrzését ugyanabban az időszakban.
3. Tilos egy naptári év során ugyanazon ellenőrzött szervezetnél helyszíni ellenőrzést végezni több mint kétszer. Hacsak természetesen nem szokatlan helyzetről van szó, amikor döntés születik arról, hogy objektíven kell ilyen ellenőrzést több mint kétszer elvégezni.
4. Tilos olyan igazolást igényelni, amelynek elévülési ideje meghaladja a három korábbi naptári időszakot.
(5) Az ellenőrzés időtartama nem lehet két hónapnál hosszabb. Bizonyos körülmények között azonban a helyszíni nem tervezett ellenőrzés határideje meghosszabbodik, és elérheti a négy hónapot, és szokatlan helyzetekben az időszak hat hónapra is meghosszabbítható. A rendelkezéseket, amelyek között lehetséges, szigorúan törvény szabályozza, és az adóhatóságoknak be kell tartaniuk azokat.
(6) Az ellenőrzést nem lehet kizárólag annak ellenőrzése céljából végezni, hogy az ellenőrzött ügyletekben alkalmazott árak megfelelnek-e a piaci áraknak. Vannak bizonyos eljárások és feltételek a helyszíni adóellenőrzések elvégzéséhez.
Az ellenőrzések elvégzésekor a következő korlátozásokat állapították meg a fióktelepeken vagy képviseleti irodákban végzett független ellenőrzések tekintetében:
- tilos egy fiókba vagy képviseleti irodába két vagy több alkalommal ellenőrizni, ugyanazon tárgy alatt, ugyanazon időszak alatt;
- Tilos egy szervezet ugyanazon fiókjában vagy képviseletében kettőnél több helyszíni ellenőrzést végezni, amíg egy naptári időszak tart.
Megengedett időpontok
A jelenlegi szabályok szerint a vállalkozás helyszíni ellenőrzését két hónapot meghaladó időtartamon nem lehet elvégezni. Ezen időszak kiszámításának első napja az a nap, amikor az adóhatóság úgy döntött, hogy megkezdi az adóellenőrzést, az utolsó nap pedig az a nap, amikor az ellenőr összeállította az ellenőrzési igazolást.
Az Oroszországi Föderáció egyes alkotóelemében működő szövetségi adószolgálat vezetőjének külön határozatával azonban a helyszíni ellenőrzések időtartama négy hónapra, kivételes esetekben pedig hat hónapra meghosszabbítható.
Gyakran az adótisztviselőktől kérik: "Mutassa be a helyszíni adóellenőrzés maximális időtartamát." Sok esetben ezt nehéz megtenni, mivel számos tényező befolyásolhatja annak időtartamát.
A helyszíni ellenőrzések időtartamának meghosszabbítását lehetővé tevő okok listája a következő:
- nagyszámú ellenőrizendő dokumentum;
- az ellenőrizendő időszak hossza;
- nagyszámú adóköteles adó;
- az ellenőrzött szervezet általi ellenőrzésre kért dokumentumok időben történő rendelkezésre bocsátása;
- külön egységek jelenléte.
Az IFTS vezetőjének határozatával összhangban az ellenőrzést a következő esetekben lehet felfüggeszteni:
- kérni a partnerektől és más személyektől dokumentumokat vagy információkat a vizsgált szervezetről;
- pl. dokumentumok vizsgálatakor;
- információ kérése egy idegen állam testületétől az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek keretében;
- az ellenőrizhető dokumentumok oroszra történő lefordítása érdekében, ha más nyelven íródnak.
A 2016. és 2017. évi helyszíni adóellenőrzésekre vonatkozó eljárást és dátumokat a 2013. február 7-i adószabályzat alapján hajtották végre.
Az ellenőrzés felfüggesztésének időpontjában az ellenőrnek nincs joga a társaságot dokumentumok benyújtását megkövetelni. És nem végez semmilyen műveletet sem a területén, sem a helyiségekben. Azokat a dokumentumokat, amelyeket a Szövetségi Adóügyi Szolgálat kért az ellenőrzés felfüggesztése előtt, a kérelemben megadott határidőn belül kell benyújtani. Az adószolgálat többször dönthet úgy, hogy felfüggeszti a helyszíni ellenőrzést. Ugyanakkor a helyszíni ellenőrzés indoklás nélkül történő felfüggesztésének teljes időtartama nem haladhatja meg a hat hónapot. Így a vállalkozás helyszíni adóellenőrzésének határideje, figyelembe véve a meghosszabbítás és a felfüggesztés feltételeit, nem haladhatja meg a 12 hónapot.
Az, hogy a
Az adószolgáltatók ellenőrének arzenáljában két módszerrel kell elvégezni a helyszíni ellenőrzéseket: szilárd és szelektív. Az ellenőrök gyakrabban használnak folyamatos ellenőrzési módszert, mivel a helyszíni ellenőrzések alapján hozott döntéseket gyakran érvénytelenítik. A folyamatos módszer alkalmazásakor az ellenőröknek jogukban áll kérni a szervezet összes dokumentumát az ellenőrzés által lefedett időszakokra: elsődleges dokumentációt, pénztárkönyvet, beszerzési könyvet, értékesítési könyvet, számlanyilvántartási könyvet, jövedelem- és költségnyilvántartást stb.
Ugyanakkor be kell tartaniuk a helyszíni adóellenőrzés teljes határidejét.
Különösen az adóhatóság ellenőrzi, hogy az adózó nyilvántartást vezet-e, a törvény által megkövetelt dokumentumok rendelkezésre állását, valamint a jelentések tényleges benyújtását az adóhatósághoz. Az ellenőrzés során az ellenőrnek meg kell vizsgálnia, hogy az adórendszert megfelelően választották-e ki a tevékenység típusa, az adófizetési kötelezettséggel kapcsolatos tényleges körülmények és az adófizető tiszteletben tartja-e az adódíjról szóló törvény követelményeit illetően. Az ellenőrnek joga van bármilyen kiegészítő dokumentumot és magyarázatot kérni, amelyek az ellenőrzés tárgyához kapcsolódnak. Ezen túlmenően az adóhatóságoknak joguk van kapcsolatba lépni külső szervezetekkel és vállalkozókkal, hogy kéréseket tegyenek az ellenőrzött adófizetőkkel kapcsolatban. Az ellenőr megvizsgálja:
- A dokumentumok megfelelő összeállítása, valamint a begyűjtött információk meglétének ellenőrzése
- A dokumentumok szisztematikus és teljes elszámolása.
- Az adóalap megfelelősége, az adózás tárgyai.
- Az adók kiszámításának elégsége és pontossága, valamint a vonatkozó költségvetésbe történő befizetés időszerűsége és pontossága.
- Az adóhatóságoknak benyújtott jelentések időszerűsége és megbízhatósága.
A dokumentumok elemzését és összehasonlítását elvégezzük, ideértve azokat a dokumentumokat is, amelyeket harmadik fél szervezeteitől és vállalkozóitól kértek. Az ellenőrök összehasonlítják az elsődleges dokumentumok bejegyzéseit a számviteli és adóbevallás bejegyzéseivel. Így következtetéseket vonnak le az adószabályok megsértésének fennállásáról vagy hiányáról. Ha kiderül, hogy a jogszabályokat megsértették, meghatározzák a jogsértés eseményét és összetételét, megalapozzák a bizonyítékot és kamatot számítanak fel. Ezen esemény során a dokumentumokat rendszerint szelektív módon ellenőrzik, a szisztematikus jogsértések azonosítása érdekében. Az ellenőrzési módszertan megválasztása közvetlenül függ az ellenőrizendő időszakotól, az ellenőrzendő adóktól, az auditorok számától és a vállalkozás mennyiségétől.
A helyszíni adóellenőrzések eljárását és ütemezését be kell tartani.
Az ellenőrzések típusai
Az ellenőrzéseknek nem sok típusa van: bonyolult és tematikus, valamint tervezett és nem ütemezett. Tematikus ellenőrzésre van szükség a dokumentumok egyetlen adó elemzéséhez. Integrált, többféle adóra. Mind az átfogó, mind a tematikus ellenőrzést folyamatos vagy szelektív módszerrel hajtják végre. Az egyes típusú terepi adóellenőrzések elvégzésének határideje elsősorban a vállalkozás méretétől és a felülvizsgálandó dokumentáció mennyiségétől függ. Kisvállalkozások esetében 5 munkanap lehet, nagyvállalatoknál 15 munkanap. A nem tervezett helyszíni ellenőrzések oka lehet a pénzügyi tranzakciókra vonatkozó jogszabályok adófizetők általi megsértésének, a bírósági végzésnek és a társaság csődhirdetésének azonosítása. Fontos tudni, hogy ezek bármelyike az adószolgálat jóváhagyott döntésén és a törvény kötelező elkészítésén alapul annak befejezése után.
Hitelesítési igazolás írása
Az utolsó napon az ellenőr elkészíti a vizsgálat igazolását, amely tükrözi az ellenőrzés időzítését és annak tárgyát. Az ellenőr bemutatja a bizonyítvány egy példányát az adóalanynak vagy képviselőjének. Az adóellenőrzés tényleges befejezését ezen igazolás segítségével ellenőrizhetjük. A tanúsítvány dátumának egybe kell esnie az ellenőrzés tényleges végével. A tanúsítványnak az ellenőrzendő szervezet képviselőjének történő kézbesítésének dátuma azonban eltérhet a kiállításának napjától, amely nem törli az ellenőrzés befejezési dátumát. A tanúsítványt minden felhatalmazott személy aláírja. A hitelesítési igazolás elkészítése és aláírása után az abban levő minden tevékenység befejeződik. Az adóhatóságoknál ellenőrizheti, hogy mikor állnak rendelkezésre a helyszíni adóellenőrzések elvégzésének határideje.
Eredmények jelentése
Az adótörvény meghatározza azokat a szabályokat, amelyek alapján ki kell adni a helyszíni ellenőrzések eredményeit. Az adóbűncselekmény megállapításának ténye nem elég, azt megfelelően nyilvántartásba kell venni. Ellenőr 2 hónap elteltével. a tanúsítvány elkészítésétől be kell nyújtania egy adóellenőrzési jelentést, amelyben rögzíti az összes adatot (ez vonatkozik az azonosított jogsértésekre és arra a helyzetre is, amikor ilyen információ nem található). Ha az ellenőrzést egy meghatározott adófizetői csoportban hajtották végre, akkor a jogi aktust 3 hónap elteltével kell benyújtani. A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének általános feltételeit a fentiekben tárgyalták.
A törvény tartalma
A jogi aktus, akárcsak az ilyen jellegű dokumentumok, a törvény által meghatározott formájú, ennek megfelelően kell elkészíteni. A dokumentum kialakítására több követelmény vonatkozik. Először is, dokumentum formában kell összeállítani, oroszul, folyamatos lapolással. A cselekedetben nem lehetnek blotok, javítások vagy törlések.A rövidítés és rövidítések használata a jogi aktus elkészítésekor csak a szöveg első használatakor történő lebontással engedélyezett. A jogi aktusnak szisztematikusan tükröznie kell az adójogszabályok minden észlelt és dokumentált ténybeli megsértését, valamint az ellenőrzési eljárás során feltárt egyéb körülményeket (vagy azok hiányát). Fontos továbbá az adótörvény betartása a helyszíni adóellenőrzés ütemezésekor.
A dokumentumnak hivatkozásokat kell tartalmaznia az adótörvény cikkeire, amelyek előírják a felelõsséget a felfedezett jogsértésekért. A törvény tükrözi az ellenőrnek a jogsértések megszüntetésével kapcsolatos megállapításait és javaslatait. A jogi aktusnak nem szabad tükröznie azoknak a tisztviselőknek a szubjektív feltételezéseit és véleményét, akiknek nincs megfelelő indokuk. A jogi aktus mindig három részből áll: bevezető, leíró és végleges. A törvény szerves részét képezik az alkalmazások. Az ellenőr belátása szerint a kérelem végrehajtható a jogi aktus szövegének magyarázataként. Ezek tükrözik a különféle számításokat és az egyes jogsértésekre vonatkozó részletes adatokat. A pályázatok a törvény szerves részét képezik, amelyeket aláírnak. Ellenőrzés nélkül az ellenőr csatolja a jogi aktusokhoz a megállapított jogsértéseket megerősítő dokumentumokat (dokumentumok másolatait, tanúk kihallgatási jegyzőkönyveit, partneri válaszokat stb.).
Törvény aláírása
A törvény befejezése után az aktát az ellenőrzésért felelős személyek és az a személy írja alá, akinek a vizsgálatát elvégezték (ez lehet a képviselője). A társaságok egy csoportjának ellenőrzése során a törvényt minden adófizető képviselője aláírja. Emlékezzünk arra, hogy a törvény által a helyszíni adóellenőrzésre vonatkozóan előírt maximális időtartam 12 hónap.
A jogi aktus bemutatása
A megfelelően kitöltött és aláírt ellenőrző tanúsítványt az elkészítés napjától számított öt napon belül átvételre kerülnek. A jogi aktus értesítéssel postai úton is elküldhető (ami leggyakrabban történik). Ha az összevont csoportot ellenőrizték, a jogi aktust tíz napon belül be kell mutatni a csoport minden felelős képviselőjének.
Ebben az esetben a helyszíni adóellenőrzés maximális határidejét szükségszerűen figyelembe kell venni.
A jogi aktus kézhezvételekor ellenőrzött intézkedések
Ha az adófizetőnek kifogása van a törvényben foglalt következtetésekkel szemben, nem ért egyet a rá alkalmazott beavatkozási intézkedésekkel, akkor joga van a törvény kézhezvételétől számított két héten belül írásban benyújtani kifogásait az ellenőrzésben részt vevő adóhatóságnak. Ugyanakkor joga van a kifogásokat dokumentumokkal megerősíteni, csatolva a vonatkozó dokumentumokat és igazolásokat a kérelemhez. Ha a konszolidált csoport adófizetőivel szemben vannak ilyen kifogások, akkor joguk van azokat a törvény beérkezésétől számított egy hónapon belül benyújtani az adóhatósághoz. Végül is a helyszíni adóellenőrzés időtartama két hónap.
Végleges döntés
Az anyagok ellenőrzése és áttekintése eredményeként a vezető dönt. A határozat rendelkezéseket tartalmazhat az adóalany vagy több személy felelősségének a jogsértésért való tartásáról. Ha nem találtak bűncselekményt, akkor a határozat megtagadja a felelősségvállalást, ennek megfelelően az ilyen dokumentumban nincs szankció, azonban adókat és büntetéseket lehet felszámítani. Az ellenőrzés eredményéről szóló döntést a vizsga anyagában közvetlenül részt vevő vezető írja alá.
Megvizsgáltuk a helyszíni adóellenőrzést.