A vállalkozások számára napjainkban nagyon fontos a jövedelemadó csökkentésének kérdése. Az egyik lehetőség CGN létrehozása. Mi ez?
A CTG kialakításának lényege, hogy a kifizetéseket a csoport összes tagjának összes eredménye alapján számítják ki. Vagyis a jövedelemadó kiszámítása oly módon történik, mintha minden résztvevő egyetlen szervezet tagja lenne. Ez lehetővé teszi a nyereség és veszteség összegzését ugyanabban a csoportképzésben, amely adózási haszonnal jár.
Koncepció és koncepció
Az Adófizetők Konszolidált Csoportja (CTG) egy jogi személyek - jövedelemadó-fizetők - önkéntes egyesülése, egy megállapodás alapján. E csoport felelős tagja a CTG létrehozásáról szóló megállapodásban részes szervezet, amely megfelel a megállapított kritériumoknak.
bizonyíték
Az adófizetők konszolidált csoportjának fogalma szorosan kapcsolódik annak főbb jellemzőihez.
Az egyesület sajátosságai számos olyan funkciót tartalmaznak, amelyeket egy ilyen eljárásnak és minden résztvevőjének meg kell felelnie:
- A szervezetek meglehetősen magas szintű közös részvétellel rendelkeznek, például a gazdaság tagjai.
- Az ilyen csoport létrehozásának időtartama legalább két adóperiódus lehet.
- A CSC valamennyi tagjának szövetsége egyetlen gazdasági egységnek tekinthető.
- A CTG-ben való részvételt külön megállapodás megkötése biztosítja.
- A jövedelemadót az összes CGT-tag teljes nyereségének (vagy veszteségének) alapján számítják ki.
A teremtés fő céljai
A konszolidációban való részvétel a következő előnyökkel jár a vállalatok számára:
- Kombinálja több szervezet adóalapját.
- A jövedelemadó központi kiszámítása és fizetése.
- Csökkentse az adóellenőrzést.
- Átlagos nyereség és veszteség, ezáltal konszolidálva az alapot.
Jellemzők
A CTG új résztvevőjének elfogadásának fő feltétele az, hogy tevékenységének eredményei megfeleljenek az adótörvény 25. cikke (2) bekezdésének. Az új tag elfogadásának döntését a csoport minden tagjának alá kell írnia. Ezenkívül elengedhetetlen a CTG létrehozásáról szóló meglévő megállapodás módosítása.
Azt is minden résztvevő aláírja, beleértve az új tagot is. Ha az új társaság teljesítménymutatói nem felelnek meg az Orosz Föderáció adótörvényében feltüntetett adatoknak, akkor a kormányzati szervek megtagadhatják a végrehajtott változások regisztrálását.
Csoport tagjai
A konszolidált csoport felelős tagja a KGN-megállapodásban részes társaság. Ez a résztvevő köteles (a szerződés feltételeivel összhangban) kiszámolni és fizetni az adót az egész csoportra.
Az adófizetők konszolidált csoportjának felelős tagjának felhatalmazása aláírt és nyilvántartásba vett jogi aktus - adófizető létrehozásáról szóló megállapodás. Ha a magánkereskedő a legnagyobb adófizető, akkor a szerződést az adószolgálatnál kell regisztrálni, ahol a nyilvántartásba vették.
Ki nem lehet tagja a CTG-nek
Ide tartoznak az alább felsorolt vállalatok:
- Clearing.
- Biztosítási.
- Különleges és szabad gazdasági övezetek lakosai / tagjai.
- Hitel-fogyasztói szövetkezetek.
- Más CTG résztvevői.
- Mikrofinanszírozási társaságok.
- A jövedelemadó alól mentes vagy az adófizetők által nem elismert szervezetek
- Oktatási vagy orvosi intézmények nulla jövedelemadó-mértéket alkalmazva.
- Szervezetek, amelyek üzleti tevékenysége szerencsejáték.
A bankok és a nem állami nyugdíjalapok esetében a CTG-ben való részvételük csak azzal a feltétellel lehetséges, hogy minden más résztvevő bank vagy alap.
Jogok és kötelezettségek
A csoport tagjainak jogai a következők:
- Magyarázat benyújtása az illetékes hatóságoknak az eredményszedés és az adófizetés kérdéséről.
- Lehetőség a jelenlétre az összes folyamatban lévő adóellenőrzésnél.
- A KGN gazdasági tevékenységére vonatkozó ellenőrzési aktusok, határozatok és egyéb dokumentumok átvétele az IFTS-től.
- Információ beszerzése az adószolgálattól, amely adóügyi titok a CTG résztvevőivel kapcsolatban.
- Az adótisztviselők kötelezettségeik teljesítésével kapcsolatos ellenőrzési aktusok és intézkedések fellebbezése.
- A normát meghaladó összegek megtérítésére irányuló kérelem benyújtása
A CTG résztvevőjének feladatai közé tartozik:
- Számvitel, adó kiszámítása és megfizetése a CTG tevékenységének eredményei szerint
- A CTG létrehozásáról szóló megállapodás benyújtása a regisztrációhoz.
- Bemutatjuk a nyereségadó-jelentést, valamint a csoport tagjaitól kapott dokumentumokat.
- Ha kilép a közösségből vagy megszünteti tevékenységét, az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos információk átadása.
- Az adójogszabályok megsértéséért kiszabott pénzbírság megfizetése.
- Az elsődleges, adó- és könyvelési nyilvántartások iránti kereslet.
A CGN előnyei
A konszolidált csoport tagjai számára a legnagyobb előnye, hogy jelentősen csökken a jövedelemadó terhe. Ennek oka az a tény, hogy a vállalatcsoport összes résztvevőjének veszteséges és jövedelmezőségi mutatói általánosodnak.
A csoport összes tagvállalatának adóalapját konszolidációval alakítják ki. A CTG létrehozásáról szóló megállapodás felek közötti tranzakciókra azonban nem vonatkozhat transzferár. Az egyetlen kivétel a kitermelt ásványokkal kapcsolatos ügyletek.
A részt vevő társaságokat egyesítik anélkül, hogy jogi személyt hoznának létre a jövedelemadó terheinek csökkentése érdekében. A teljes CTG-re számítják, és a Ch. Az adótörvény 3.1.
Csoportos hátrányok
Természetesen az ilyen közösségnek vannak negatív vonatkozásai is, például a csoporthoz való csatlakozás nagyon szigorú feltételei, amelyek lehetővé teszik a preferenciák csak a legnagyobb adófizetők korlátozott körére történő felhasználását.
A létrehozás feltételei
Az adófizetők konszolidált csoportjai szervezésének fő követelménye az, hogy a CTG felelős tagja közvetetten vagy közvetlenül a csoportba tartozó társaságok alaptőkéjének 90% -át ellenőrizze. Fontos, hogy ezt a követelményt teljesítsék a csoport létrehozására irányuló szerződés teljes időtartama alatt.
Fontos az is, hogy a CTG-ben szereplő valamennyi vállalkozásnak az elmúlt évben a következő mutatókkal rendelkezzen:
- A nettó eszközértéknek a pénzügyi kimutatásokból származó információk szerint nagyobbnak kell lennie, mint az alaptőke.
- Az áruk és anyagok értékesítéséből, a szolgáltatások nyújtásából és az egyéb bevételekből származó bevétel teljes összegének legalább 100 millió rubelnek kell lennie.
- A fizetett adók (HÉA, nyereség és bányászat) és a jövedéki adók teljes összegének legalább 10 millió rubelnek kell lennie.
- A mérlegben szereplő összes eszköz december 31-i teljes értékének meghaladja a 300 millió rubelt.
Ezenkívül a vállalkozásoknak nem szabad felszámolási, csőd- vagy átszervezési folyamatban lenni.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a CGN képződésének időtartama legalább két év.
A szerződés jellemzői
A CTG létrehozásáról szóló megállapodás a következő fontos pontokra mutat rá:
- A tárgy a dokumentumban előírt.
- A szerződő felek listája és elérhetőségi / regisztrációs adataik.
- A felelős társaság neve.
- Információ a csoport minden tagjának és külön-külön felelős résztvevőjének kötelezettségeiről (a végrehajtás feltételei és eljárása).
- A CTG érvényességi ideje.
- Információ a szerződés feltételeinek megsértésével kapcsolatban felmerülő felelősségről.
- Az adóalap kiszámításához szükséges információmennyiség.
A csoport létrehozására irányuló szerződés regisztrálásához a felelős résztvevő dokumentumok csomagját tartalmazza, amely tartalmazza:
- Maga a szerződés (2 példányban).
- Nyilatkozat a CTG létrehozásáról, amelyet a csoport minden tagja aláírt.
- A társaságokat képviselő személyek jogosultságát jelző dokumentumok.
- Számviteli és pénzügyi dokumentumok, amelyek igazolják, hogy a csoport minden tagjának joga van CTG létrehozásához.
A dokumentumok benyújtásának határideje október 30.. A megállapodás nyilvántartásba vételéről a kormányzati hatóságok egy hónapon belül döntnek.
Elutasítás esetén a csoportnak joga van a regisztrációs okmányok újbóli benyújtására. Az elutasítást tartalmazó határozat másolatát az adószolgálat 5 napon belül megküldi a felelős félnek, és átadja annak meghatalmazottjának. A határozat fellebbezhető a törvény által megállapított határidőkön belül.
A szerződés módosítása
A következő okok valamelyikére lehet szükség módosításokra:
- Egy vagy több résztvevő folyamatban van a felszámolás alatt.
- Az egyik résztvevő átszervezése egyesülés, szétválás vagy szétválás formájában várható.
- Az új cég csatlakozik a csoporthoz.
- Az egyik résztvevő úgy dönt, hogy elhagyja a KGN-t.
A változásokat a szerződésben külön megállapodásként rögzítik, amelyet a csoport minden tagja aláír, beleértve az újonnan csatlakozókat is. Ezt a megállapodást az FTS-nek is benyújtják a regisztrációs eljáráshoz.
A szerződés módosításáról szóló megállapodás regisztrálásához az illetékes résztvevőnek az alábbi dokumentumokat kell benyújtania az adószolgálathoz:
- Üzenet arról, hogy szükség van a változtatások másolataira.
- Az aláírók hitelesítő adatai.
- A szerződés két példányban történő megújításának határozata.
- Dokumentumok, amelyek igazolják, hogy a résztvevők teljesítik a törvény összes követelményét.
A változások regisztrálására a teljes dokumentumcsomag benyújtását követő 10 napon belül kerül sor. Ennek eredményeként a felelős résztvevő képviselője megkapja a megállapodás 1 példányát a szükséges pecsétekkel és a felelős személyek aláírásával.
A regisztráció megtagadásának okai
Kevés oka van annak, hogy az IFTS megtagadhatja a változási megállapodás regisztrálását:
- Jogosulatlan személyek által aláírt dokumentumok.
- A résztvevők nem felelnek meg az 1. cikkben előírt összes feltételnek. Az adótörvény 25.2.
- A benyújtási határidőket nem tartották be.
- Nem minden szükséges dokumentumot nyújtanak be.
Csoportos kilépési feltételek
A CTG-ből való kilépéskor a résztvevő köteles:
- Számítsa ki és fizessen jövedelemadót arra az időszakra, amely alatt a társaság már nem tartozik a csoporthoz.
- Módosítsa a jövedelemadó képleteit az új beszámolási dátumtól kezdve.
- Nyújtsa be annak az időszaknak a jövedelemadó-bevallását, amikor a társaság már nem volt a CTG-ben.
Ha egy felelős résztvevő elhagyja a csoportot, feladatai közé tartozik:
- A jövedelemadó kiszámításához szükséges pénzügyi dokumentumok módosítása.
- A jövedelemadó előlegeinek újraszámítása a teljes időszakokra és az adó adóztatására vonatkozó pontosítások bemutatása.
Felmondási eljárás
A CGN tevékenysége megszűnésének okai a következők lehetnek:
- A megállapodás felmondása a felek megállapodásával a CTG létrehozásáról.
- A szerződés bírósági felmondása.
- A szerződés változásairól szóló dokumentumcsomag benyújtásának megtagadása, amelyet a követelmények megsértését elkövető egyik résztvevő szabadon bocsátása okozott.
- Felszámolás vagy átszervezés.
- Csőd indítása felelős fél ellen.
- Az adótörvény feltételeinek a felek általi megsértése.
A CTG fellépése nem szüntethető meg, ha a résztvevő alaptőkéjében olyan változások történtek, amelyek nem sértették az 1. cikk (2) bekezdésének feltételeit. 25.2 Adótörvény.
Ha a CTG tagjai közös döntést hoznak a szerződés megszüntetéséről, a felelős résztvevőnek öt napon belül meg kell küldenie az IFTS-nek a CTG létrehozásáról szóló kezdeti megállapodást a regisztrációs jellel, valamint a szerződés megszüntetéséről szóló határozatot.
A CTG teljesítésének időpontja a nyilatkozatban megjelölt körülmények megjelenését követő első adózási időszak.
Tag jövedelemadó
Egy ilyen csoport létrehozása lehetővé teszi, hogy megválaszolja a jövedelemadó csökkentésének kérdését. Célja a CTG résztvevőinek teljes nyereségének összege. A közösség felelős tagja az egész csoportra vonatkozóan adóbevallást vezet.
Az adófizetők konszolidált csoportjában a jövedelemadót a felelős résztvevő számítja ki a többi CGT-résztvevőtől kapott adatok alapján.
Minden közösség tagja köteles megadni a teljes adóalap kiszámításához szükséges adatokat. Az ilyen információk benyújtásának határidejét és eljárását egy csoport létrehozásáról szóló megállapodással kell meghatározni.
Ha a CTG egyik tagja hamis adatokat szolgáltat vagy nem jelentést tesz, akkor az egész konszolidált csoportra nem teljes adófizetést eredményez. Ezért a szerződés rendelkezéseinek megsértője a meg nem fizetett adó összegének 20% -ának megfelelő bírságot számít fel (ha egyszerűen hibát követett el). Ugyanez a szándékosan elkövetett cselekmény 40% -os bírságot von maga után. A CTG többi tagja ebben az esetben nem tartozik felelősségre.
A csoporttagok függetlenül meghatározhatják az összevont adóalapot, amelyre nem 20%, hanem 9% vagy 15% adókulcsot alkalmaznak. A csoport tagjai által kapott jövedelem és az általuk felmerült költségek alapján számítják ki.
A számítás során a felelős fél csak azokat a jövedelmeket veszi figyelembe, amelyekre 20% -os adókulcs vonatkozik. A nyereség és a kiszámításának képlete standard:
NP = BN * S,
ahol BN az adóalap (ezer rubel).
C-arány (%).
Az adóalap meghatározása az eredménykimutatás adatain alapul, amelynek formáját a törvény határozza meg.
A CTG tagjai által kapott jövedelem meghatározásának sajátosságait a 6. cikk határozza meg. 278.1 adótörvény, amely kiegészíti az adótörvény második részét.
Különösen, a csoport minden tagja önállóan alkalmazza a standardokat kiadásainak kiszámításához. A jövedelemadó költségei tartalmazzák:
- Fizetések az önkéntes biztosítási szerződések alapján.
- Költségek levonása formájában a munkavállalóknak járó jövőbeni szabadság kifizetésére és a szolgálati évek éves díjazásának tartalékába.
- Rossz adósságtartalékok.
Az adóbevallás során a CTG tagjai nem kötelesek tartalékot képezni:
- A csoport néhány tagjának kétes tartozásaiért.
- Jótállási javítások a termék másik csoportba történő eladása szempontjából.
- A lehetséges hitelveszteségek és az egyenértékű adósságok fedezésére.
Ha ilyen tartalékokat hoztak létre, akkor a csoport tagja ezeket az összegeket tartalmazza a nem működési jövedelembe az utolsó adóidőszakra a CTG-hez való csatlakozás előtt.
A havi előleg összegét azon év első negyedévében, amikor a konszolidált csoport megkezdte működését, az előző év negyedik negyedévében a csoport összes tagjának havi előlegének összegeként kell meghatározni.
nyilatkozat
Ezt a dokumentumot a felelős résztvevő állítja össze a csoport többi tagja szerint, továbbadva a dokumentumot a Szövetségi Adószolgálat illetékes szerveinek. A nyereségre vonatkozó információkat a létrehozott űrlap pénzügyi eredményeiről szóló jelentés tartalmazza. Azt is köteles benyújtani az összes szükséges dokumentumot maga a csoport számára.
A CTG jövedelemadó-bevallásának dokumentális ellenőrzését az új 11. bekezdéssel összhangban hajtják végre, amelyet az 5. cikk kiegészít. Az Orosz Föderáció adótörvényének 88. cikke.
Amennyiben a nyilatkozatot a benyújtás határidejétől számított 10 munkanapon belül nem nyújtják be, az adóhatóság úgy határoz, hogy felfüggeszti a CTG valamennyi tagjának bankszámláján végzett műveleteket.
Adófizetés
A nyereséget és annak kiszámításának módját a szövetségi költségvetésben az illetékes résztvevő nevezi ki a helyén, a CTG többi tagja és az egyes egységek közötti elosztás nélkül.
Az Orosz Föderáció alapító szervezeteinek költségvetésbe történő, a nyereség megadóztatására történő befizetéseket a csoport tagjai és azok egyes egységei területén alkalmazandó tarifák alapján számítják ki.
Adófizetés céljából a csoport tagjai pénzt utalnak át a felelős tagnak. Nem tartalmazhatják a felelős félnek a nem működési költségekhez átutalt összeget, és a felelős résztvevőnek nem szabad beleszámítania ezt az összeget a nem működési jövedelembe.
következtetés
Az adófizetők konszolidált csoportjának részeként a vállalkozások jelentősen megkönnyíthetik a könyvelés és a beszámolás feladatait, és csökkenthetik az adóbevonások teljes összegét a költségvetésbe, bár ehhez elején szükség van néhány előkészítő és nyilvántartási tevékenységre.
A KGN másik fontos előnye, hogy a résztvevők között megkötött tranzakciókat a legtöbb esetben nem érintik az átruházási oktatás ellenőrzése, annak ellenére, hogy a csoporthoz tartozó szervezetek között fennáll a kölcsönös függőség tényezője az alaptőke részvénytulajdonában. Meg kell azonban jegyezni, hogy meglehetősen magas korlátok vannak a CTG-hez való csatlakozásra vonatkozó követelményeknek, amely lehetővé teszi a nagyvállalatok képviselőinek számára, hogy ilyen csoportban dolgozzanak.
