A könyvelők gyakran kételkednek abban, hogy hogyan lehet helyesen kiállítani egy számlát, és mikor kell azt felvenni a számviteli könyveken. Lássuk, mi ez a dokumentum, és hogyan lehet használni.
A számla egy elosztott okmány, amely szerint az árukért fizetendő összeg és az adólevonás felszámításra kerül. A nemzetközi számvitelben ez a dokumentum így néz ki:
Mit mond az adótörvény?
Az adótörvény szerint a számla kiállításának időtartama 5 munkanapra korlátozódik - valójában egy hét. Ezt az időszakot a következőképpen számolják:
- a további szállítások vagy a tulajdonjog átruházása esetén az előleg (teljes egészében vagy teljes egészében) beérkezésének napján;
- az áruk tényleges szállításának (szolgáltatásnyújtás vagy munkák elvégzése), a tulajdonjog átruházásának napján.
Az ötnapos időszakot az első szállítás napját követő naptól kell figyelembe venni. Ha a számlát munkára vagy szolgáltatásnyújtásra állították ki, akkor a számlázás határidejét a munka vagy a szolgáltatás teljes teljesítésének napjától számítják. Felhívjuk figyelmét: ez nem a munka megkezdéséről szól, hanem a megállapodás szerinti szolgáltatások vagy munkák teljes nyújtásáról. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a munkát előlegfizetéssel hajtják végre, és ezt a körülményt a gazdasági szerződés kifejezetten megjelöli. Ebben az esetben előzetes számlát állítanak ki a másik fél számára. E dokumentumok kiállításának határideje öt nap attól a naptól számítva, amikor a pénzt jóváírták a számlára.
Munkaidő és szabadnapok
Előfordul, hogy a kibocsátás határideje munkanapon belül esik. Ebben az esetben az Art. Az adótörvény 6.1. Pontja lehetővé teszi az eladó számára, hogy öt napos időszakot követő első munkanapon elhalasztja a számlát. Ezt a normát azonban nagyon óvatosan kell alkalmazni, mivel még egy napos késedelem is ahhoz vezet, hogy a számlát a következő adóellenőrzéskor nem veszik figyelembe. Ezért a könyvvizsgálók és a tapasztalt vezető könyvelők ebben az esetben a számlázást javasolják előre, anélkül, hogy megvárnák az öt napos időszak végét. A számlázás azon a napon történhet, amikor a megfelelő üzleti tranzakciót végrehajtották. Ha szükséges, a számla mindig módosítható.
Egységes számlák
Az adótörvény szerint egyes kereskedelmi vállalkozások számára a beszámolási hónap eredményei alapján egyedi (összevont) számlákat lehet kiállítani az értékesítésről. Az egy számlán történő munkavégzés jogát a szerződésben rögzíteni kell. Megengedett, hogy ilyen formában dolgozzon olyan vállalkozókkal, akik:
- folyamatos áruszállítás;
- folyamatosan szállítási vagy logisztikai szolgáltatásokat nyújt;
- villamosenergia-ellátás, üzemanyag-források;
- kommunikációs szolgáltatásokat nyújtanak;
- naponta és folyamatosan értékesít árut.
Ha az ügyfelek kevesebb, mint 30 naptári nap dolgoztak, a számlát a kézbesítés határidejére kell kiállítani. De ebben az esetben az ellenőrök ragaszkodhatnak ahhoz, hogy megsértsék az ellátás szabályszerűségének és folyamatosságának elvét. Ezért az egységes számlázási arányú új szerződő feleket körültekintően kell felkeresni.
Az adókatalógus vonatkozásában a jelentéstételi hónapra vonatkozó számlák kiállításának határideje a jelentést követő hónap öt napján következik. De az ilyen számlákat abban a hónapban kell regisztrálnia, amelyben a kapott áruk első eladása megtörtént.
Felelősség a határidők be nem tartásáért
A büntető törvénykönyv nem írja elő a számlák kiállításának határideje megsértéséért kiszabott szankciókat. De az ellenőröket általában az Art.Az adótörvény 120. cikke értelmében késedelmes számlázásra van szükség, ugyanúgy, mint általában a nem számlázásra. Ez különösen igaz azokra a dokumentumokra, amelyeket két jelentési időszak keresztezésén kell elkészíteni. Például, ha számlát kellett volna kiállítani a múlt hónapban, de csak a folyó hónapban készítették el, az ellenőrök ezt számlahiánynak tekinthetik, és kiszabhatják a társaságot.
Előleg
Eddig beszéltünk az első eseményre kiállított számlákról, például az áruk szállításáról vagy a szolgáltatások tényleges bemutatásáról. És hogyan lehet előre megtervezni és kiszámítani a számlázás határidejét? Milyen hamarosan kell benyújtani a másik félhez?
Az előlegszámlák ütemezése közvetlenül kapcsolódik a társaság adókötelezettségéhez. A társaság által a kereskedelmi tevékenységgel kapcsolatban kapott pénz automatikusan az adózás alapjává válik, és a számla a pénzbevétel helyességét igazoló dokumentum.
Ha az első esemény a pénzeszközök folyósítása a folyó fizetési számlán, akkor a számla előzetes kiállításának határideje ugyanabban az időszakban és ugyanazon feltételekkel kezdődik, mint az áruk kiszállításának számlája. Így az előre átutalt pénzeszközök esetében a pénz kézhezvételét követő öt napon belül adókötelezettség merül fel, amelyet ennek a dokumentumnak tükröznie kell. Az előzetes számlák kiállításának határidejét a jelenlegi adótörvénykönyv 164. cikkének (4) bekezdése rögzíti.
Elektronikus dokumentumok
2010.02.09. Az Orosz Föderáció adószolgálata elismerte az adófizetők jogát az adó- és számviteli okmányok elektronikus mintáival való együttműködésre. Első alkalommal egy elektronikus dokumentumot egyenértékűként elismernek és elfogadják a papíron szereplő dokumentumokkal együtt. Ezt a normát az 1. cikk (1) bekezdése rögzíti. 169 Adótörvény. Az elektronikus számlák kiállításának határideje hasonló a papíralapú dokumentumok megőrzésének idejéhez, mivel ebben az esetben mind a papíralapú, mind a virtuális okmányok azonosak.
E rendelkezés végrehajtása érdekében az adószolgálat külön megrendelésével jóváhagyta az elektronikus számlák, e dokumentumok számviteli naplóinak és más könyveinek formátumait. Az ilyen dokumentumokkal végzett munka hasonló a papír munkafolyamatához. A számlák cseréjéhez egy napot adnak, de az internetnek köszönhetően a művelet néhány másodpercig tart. A számlák cseréjét a 174. n számú végzés rögzíti, és az alábbiakból áll:
- Az a nap, amikor a számla megjelenik az ügyfél könyvelésében, az az időpont, amikor az üzemeltető megkapja az iratot. Felhívjuk figyelmét: nem a számla dátuma, hanem a kézhezvétel dátuma.
- Az elektronikus HÉA-számlák kézhezvételét, ezen okmányok kiállításának határidejét nem számítják a dokumentumon szereplő dátumtól, hanem attól a naptól számítva, amikor a számlát a vevő az Üzemeltetőnek megküldte. Az eladó számlázásának határideje tehát nem csak az első eseménytől függ, hanem az elektronikus dokumentumnak az üzemeltetőhöz történő továbbításától is.
A dokumentum kézhezvételének igazolása lehet értesítés. Korábban ez egy elektronikus számla kötelező követelménye volt. Ez a dokumentum a számla kiegészítése, és csak az ügyfelek közötti további megállapodás esetén kerül végrehajtásra.
Számla regisztráció
Az adóügyletek alapját képező számlák elszámolását a könyvelési könyveken végzik. 2015 januárja óta csak az adófizetők kötelesek ilyen magazinokat vezetni. De vannak kivételek e szabály alól. Tehát a meglévő szabályok és rendelkezések szerint a számlanaplónak elérhetőnek kell lennie:
- adófizetőkkel;
- adófizetési kötelezettség alól mentesített személyek;
- nem adóalanyként regisztrált személyek, amennyiben üzleti tevékenységük során időszakonként számlákat állítanak ki vagy kapnak, miközben más személyek érdekeit képviselik kétoldalú megállapodások alapján.
Az e dokumentumok feldolgozására és tárolására vonatkozó alapelvek teljes listáját a 2011-ben elfogadott számlanyilvántartás vezetésének szabályai tartalmazzák.
A számlák kitöltésének folyamata
A kitöltési szabályok szerint az adófizetőknek lehetősége van további információk megadására ebben a dokumentumban. Ide tartoznak:
- az elsődleges dokumentum részletei (számla, bankszámlakivonat);
- a számlát kiállító személy neve, a hatályos törvényi és elszámolási adatokkal.
Az elsődleges dokumentumok megemlítése lehetővé teszi az eladó számára, hogy nemcsak az eladók, hanem a vásárlók számára kiegészítő információkat is megadjon, például meg lehet határozni az áruk átvételének dátumát vagy a munkálatok befejezésének határidejét, más, az ellenkező oldalra érdekes információkat. A szükséges információk áramlásának szabályozása érdekében megengedett egy ilyen kiegészítés.
Új változások
2017-ben a dokumentumot módosították. Tehát a kötelező feltétel az árutípus TN FEA kódja, amely szükséges az áruk árucsoportjának a levonások felügyeletéhez. Árucsoport esetében a levonást a régi sorrendben fogadják el, a nem osztályozott árukkal folytatott ügyletek esetén a levonást új formában hajtják végre. A TN VVED árutípus kódja kötelezővé vált a dokumentumban történő feltüntetéshez. Ennek oka az a tény, hogy erre a kódra szükség van az árucsoportba tartozó áruk levonásainak nyomon követéséhez, amelyeket a régi sorrendben fogadnak el. Az összes többi termékcsoportot a jelenlegi formában állítják össze.
Az új fiókokban meg kell adni azt a címet, amelynek meg kell felelnie a nyilvántartásban szereplő adatoknak. Korábban elegendő volt a részletek meghatározása az alapító dokumentumokból, most az új szabályok kötelezik a levélváltást mind a számlán, mind a jogi személyek nyilvántartásában.
Korrekciós számlázás
A kiigazító számlákat akkor állítják ki, ha változás történt az áruk, szolgáltatások vagy a munka értékében. A változások nagyságát ebben az esetben a számla 5. oszlopában jelzik. Ha az áruk vagy a nyújtott szolgáltatások egységeinek száma megváltozik, akkor a változtatásokat a 3. oszlopban kell elvégezni.
Költségvetés és kiigazítási számlázási időszakok
Mielőtt megismerné a kiigazító számlák kibocsátásának ütemezését, nem lesz felesleges megismerkedni azzal a szerződéssel, amely alapján a vállalkozás üzleti tevékenysége az ügyféllel történik. Ha a szerződés jelzi a változtatások lehetőségét, akkor azokat a jóváhagyást követő öt napos időszakban kell megtenni. Az ilyen hozzájárulás megerősítése a megállapított eltérésről szóló jogi aktusnak minősül, amelyet mindkét fél igazol.
A számlákkal és a korrekciós számlákkal kapcsolatos valamennyi adótevékenység arra az időszakra vonatkozik, amelyben ezeket a dokumentumokat kiállították. A szállítási költségek csökkentése érdekében kiállított kiigazító számla alapján a szállítónak joga van csökkenteni saját adókötelezettségét. HÉA-levonás igénybevétele érdekében az eladó negatív számlát állít össze. Így a HÉA összegét csökkenti a teljes számla összege, levonva a korrekciós számla összegét. Éppen ellenkezőleg, a vevőnek további kötelezettsége van a HÉA növelésére a számla alapján. Az elektronikus számlákra hasonló követelmények vonatkoznak. Az elektronikus formátumú kiigazító számla kiállításának határideje megegyezik a papíralapú dokumentumokkal - az eltérési jelentés aláírását követő öt napon belül.
A számlák hibáinak kijavítása
Ez akkor lehetséges, ha a következőket találták a számlán:
- hiba a vevő vagy eladó adataiban;
- Helytelen adómérték
- egyszerű gépelés.
Ha a számlát ki kell javítani, új, felülvizsgált dokumentumot kell készíteni rá. Függetlenül attól, hogy mikor adták ki a korrekciót, a javított számlát arra az adóidőszakra kell rendelni, amelyben a műveletet elvégezték és az eredeti számlát elkészítették.Ha egy hibás számla nem vezet a héa-visszatérítés elutasításához, akkor azt nem lehet helyesbíteni.
A fő és a helyesbítő számlák számozása folyamatos. A kiigazító számlák helyesbítése ugyanúgy készül, mint az eredeti. De a javított számlák számozása egy számlán belül mindig egyvel kezdődik. Bejegyzés történik a számviteli naplókban: a számla olyan és ilyen, 1. sz. Javítás, és egy ilyen számlát kell figyelembe venni a HÉA kiszámításakor.