HÉA-visszatérítési eljárás kivitelre

Az export HÉA-visszatérítéseit a 9. cikk veszi figyelembe. Az adótörvény 171. cikke. Hogyan lehet kompenzálni a HÉA-t, és milyen dokumentumok szükségesek ehhez, mit tegyünk konkrét gyakorlati helyzetekben? Ezekkel a kérdésekkel ez a cikk foglalkozik.

Export héa fogalma

A héa a külföldön értékesített termékekre meghatározott adó. Ha egy terméket vásárol az Orosz Föderációban, akkor már megfizette az adót. Ezután végrehajtja exportálásra. És 0% ÁFA exportálásával ez valószínűleg lehet. Ebben az esetben olyan helyzet alakul ki, amikor áfát fizetnek, de a költségvetésben nincs kifizetés. Más szavakkal: termékek exportálásakor az oroszországi export HÉA-t fizethet túl a költségvetésbe.

Az adóhivatal formálisan rendelkezik egy záradékkal, amely szerint a társaságok visszatéríthetnek pénzeszközöket a saját számlájára. Ezt a helyzetet adó-visszatérítésnek hívják, amelynek nulla export-héa-mértéke van.

Miért kell külön export-héa-nyilvántartást vezetni?

Az ilyen elszámolást minden olyan társaság rendelkezik, amely mind a hazai, mind a külföldi piacon működik. Ennek oka az a tény, hogy az ezen műveletekre kivetett adó meghatározására szolgáló eljárás eltérő. Az általános szabály a következő. A HÉA levonására négy feltétel van:

• áruk átvétele könyvelésre;
• HÉA megfizetése;
• a szállító számlájának rendelkezésre állása;
• az árukat HÉA-köteles tevékenységekre használják.

Ha az árukat kiviteli műveletekhez használják, akkor még egy feltételt fel lehet venni a listába: 0% -os adóbevallás benyújtásának szükségessége az IFTS hatóságok számára az igazoló dokumentumok csomagjával.

Mikor lehetséges visszatérés?

Oroszország adószabályozása fontos előnyt jelent - nulla HÉA-kulcsot, amely lehetővé teszi a nyereséges exportműveleteket.

Csak azok az exportműveletek lehetnek adómentesek, amelyeket közvetlenül bizonyít az export ténye és az orosz termékek valódi kereszteződése. Kizárólag ezekre a termékekre számíthatunk adót 0 export-HÉA-kulcs mellett. Magától értetődik, hogy csak az ezen kategóriájú összeg kerül visszatérítésre az adófizetők számára.

Az Orosz Föderációból történő kivitel tényét a vámszolgálat igazolja, amely jelölést helyez a nyilatkozat egy példányára.

A nulla áfa érvényes, ha a következő termékekre adják el:

• a FÁK-ba exportált termékek (például a kazahsztáni kivitel és az ezen műveletekre felszámított héa nulla);
• kifejezetten a termelés és az értékesítés megszervezésével kapcsolatos munka és szolgáltatások.

Más szavakkal, a vállalatok 0% ÁFA-t alkalmazhatnak minden exportált termékre. E szabály alóli kivételeket fentebb vázoljuk.

A fent leírt norma alá eső munkák a külföldre exportált termékek szervizelésének, szállításának, berakodásának és újratöltésének folyamatát tartalmazzák. Nélkülözhetetlen követelmény a szolgáltatások nyújtása, és a munka nyújtását az Orosz Föderációból származó munkavállalóknak kell elvégezniük.

Milyen dokumentumok szükségesek?

Annak érdekében, hogy az áfa 0% legyen az exportműveletek során, össze kell gyűjteni egy dokumentumcsomagot. Exportáláskor kiszámítják az áfát, és a dokumentumokat benyújtják az adóhivatalhoz.

Meg kell jegyezni, hogy egyes társaságok ügynökök, ügyvédek vagy olyan személyek szolgáltatásaival végeznek műveleteket, akik díjat számítanak fel az ügyletben való részvételért.

A táblázat bemutatja a két lehetőséghez szükséges dokumentumcsomagokat:

Más szóval, a 0% -os hozzáadottérték-adó felhasználásához a következő tények hivatalos igazolását kell benyújtania:

• a termékek vagy szolgáltatások külföldre történő szállításáról szóló megállapodás;
• pénzeszközök átvétele;
• a termékek külföldi exportja.

A szállítási okmányok vonatkozásában a tengeri szállításhoz ez lehet:

• Tengeri fuvarlevél.
• Konosav vagy más hasonló dokumentum.
• Légi szállítás esetén a rakományszámlákat a rakodó repülőtér kötelező nevével állítják ki.
• Járművek esetén meg kell adnia a megfelelő szállítási vagy szállítási okmányt.

A fent leírt lista általános. Sok gyakorlati helyzet van (különféle termékek, szolgáltatások, exportmódszerek, stb.). Az adójogszabályok rájuk vonatkozó követelményei szintén különböznek. Felhívjuk figyelmét, hogy a dokumentációk listája megtalálható az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke.

Kompenzációs eljárás

A HÉA-visszatérítési eljárás a következő fő típusú munkákat foglalja magában:

1. Az adófizető nyilatkozatot vagy kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz a héa exportálásakor. Abban az esetben, ha a dokumentumban feltüntetett összeg meghaladja a megállapodott határértéket, az adóhatóság csak a többletet téríti meg.
2. Miután az adószolgálat elfogadta a kérelmet, írásbeli ellenőrzést végez a társaságról. A jogszabályi keret alapján a HÉA-kiviteli nyilatkozat benyújtásától számított 3 hónapon belül dokumentációs ellenőrzést kell végezni. Az ellenőrzés részeként megállapítják, hogy az ezen információk megállapított követelményei megfelelnek-e. Az ellenőrzés befejezése után az adóhatóság hivatalos dokumentumot állít ki - a HÉA-t teljes egészében kompenzálják, részben vagy megtagadják a fizetést.
3. A visszatérítés a szükséges összeg átutalásával történik a dokumentumokban megjelölt szervezet számlájára. Vagy a pénzeszközök átvihetők a számlára adófizetési és díjfizetési kötelezettségek céljából.

A külföldi társaságok számára exportra értékesített termékek (szolgáltatások, munkák) 0% ÁFA-t tartalmaznak, tehát adómentesek.

Az export-héa visszatérítésének tényezője annak bizonyítása, hogy a vásárolt anyagokat (szolgáltatásokat) termékek előállításához használták, vagy a vásárolt árukat külföldi vállalatoknak adták el.

Egy szervezet két módon kompenzálja a fizetett HÉA összegét:

• HÉA bevétele a számlára a költségvetéssel szembeni adósság hiányában;
• a költségvetésbe történő jövőbeni kifizetések után befizetett HÉA összegének visszatérítésének nyilvántartása.

Az exportáló szervezet export-áfa visszatérítést kaphat. De feltéve, hogy az exportértékesítéshez szükséges termékek szállítója megfizette a HÉA-t a költségvetésbe. Ellenkező esetben a szervezetnek nincs joga az export-HÉA meghatározására.

Az exportált termékek eladása után fizetett HÉA összegének kompenzálásához még mindig tudnia kell egy dolgot. A társaság számára az értékesítés tényét az exportáláskor meg kell erősíteni a vonatkozó dokumentumok szerint.

Ha a döntés pozitív, a HÉA-t a határozat meghozatalától számított 2 héten belül visszatérítik.

Hangsúlyozni kell, hogy a termékek exportértékesítéseinek adókedvezményeinek benyújtási eljárása a következő:

• a bemutatott HÉA összegét levonják az adó alapjának meghatározásakor (az adórendszer 172. cikkének 3. pontja);
• a 181 naptári napra kiszámított összeg levonása, 0 export-áfa visszaigazolásának hiányában, a következő HÉA-számítás pillanatának megfelelő napon történik, 0% -kal.

Hogyan lehet számításokat végezni képletekkel?

A számítási módszer a következő lépésekből áll:

• A negyedév utolsó napján ki kell számítani a HÉA alá eső áruk bevétel-arányát:

D_vidék = B_vidék / V * 100%,

ahol d_vidék - a héa alá eső áruk (héa nélkül) negyedéves bevételének aránya,%;

az_vidék - a HÉA-köteles áruk bevételeinek összege negyedévenként (héa nélkül), t .;

B - negyedéves összes bevétel, azaz

• A levonáshoz alkalmazandó HÉA összegének meghatározása:

áfa_n = ÁFA_társadalom * D_vidék,

hol a HÉA_n - az előzetesen felszámított HÉA értékét, amelyet negyedévente levonnak, t .;

áfa_társadalom - az előzetesen felszámított HÉA teljes összege, t.

• HÉA kiszámítása 0% -kal:

áfa_NEP = ÁFA_társadalom - VATp

hol a HÉA_NEP - az előzetesen felszámított HÉA összege, amelyet a negyedévre levonásra lehet elfogadni, azaz

Az időzítés

Miután benyújtotta az adóhivatalhoz az összes HÉA-visszatérítéshez szükséges dokumentumot, valamint elvégezte a dokumentumok ellenőrzését, 90 napon belül vissza kell adnia az exportált termékek HÉA-ját, vagy meg kell tagadnia ezen eljárás végrehajtását.

Az exportadó-visszatérítés felgyorsítása érdekében az adófizető azonnal elvégezheti a munkával kapcsolatos levonásokat, miután megerősítette a 0 héa-export mértéket.

Ezután az adóellenőrök egy ellenőrzésen belül képesek lesznek ellenőrizni, hogy ez a bizonyítvány jól indokolt-e, és az adószámítás legitim.

Feltételek és rendszer

Az exportműveletek kompenzációjának megszerzési rendszere teljesen szokásos. A jogi keret alapján a termékek exportálásakor nem számítanak fel vagy fizetnek ÁFA-t. És az exportőr visszatérítést kaphat a termékek, alapanyagok vagy alkatrészek vásárlásának eredményeként fizetett összegért.

Hogyan lehet megerősíteni az export-héát, ha a termékeket egy külföldi vevő exportálta Oroszországból?

Ebben az esetben az 1. cikk szerinti dokumentumok ugyanazon listáján kell vezérelni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. cikke. Ha a termékeket maguk a vevők szállítják, az orosz exportőrnek meg kell kérnie a szükséges dokumentumok másolatát külföldi partnerétől. És csak akkor végezze el az export bizonyítását és általában az áfa-visszatérítést.

Vámbélyegzők és kiviteli igazolás hiánya

Mint azt korábban megjegyeztük, a vámbélyegzők jelenléte a kísérő okmányokban előfeltétele a nulla HÉA-kivitel igazolásának.

Kivételt képez azonban az EUMSZ tagországainak harmadik országokba történő exportja, amelyeken a vámkezelést megszüntették. Ebben az esetben a dokumentumok a vámhatóságok feljegyzésével érkeznek a Szövetségi adószolgálathoz: „Az export megengedett”. És az „Exportált áruk” jelölés nélkül.

A nulla kulcs bizonyításának határideje

Legkésőbb 180 naptári napon belül a vámbélyegzőnek a dokumentumokon való alkalmazásának napjától meg kell erősíteni a nulla exportmértéket. Ha ezt a határidőt nem tartják be, akkor a vállalkozásnak nemcsak az egységes tarifák alapján kell áfát fizetnie, hanem „magyarázatot” kell benyújtania. Ezenkívül fizetnie kell az adó késedelmes fizetését is. Ugyanez vonatkozik a helyzetre, ha valamilyen okból nincs vámbélyegző a dokumentumokon.

Ami az előzetesen felszámított HÉA levonását illeti, akkor is, ha a határidőket betartják, és a dokumentumcsomag megfelel a törvény követelményeinek, ez nem garantálja, hogy a kivitel esetében nulla HÉA-kulcsot bizonyítanak. Az adóhatóság dönt az áfa-visszatérítésről. A mai napig csak az export igazolásának tényéről beszélünk. A végső cél még messze van: az adóhatóságoknak ellenőrizniük kell a dokumentumok eredetiségét, kitöltésének helyességét és a törvénynek való megfelelést. Ellenőrizni kell, hogy az exportőr nincs-e adóssággal a költségvetésben.

Nyújtson be nyilatkozatot és visszatérítse az áfát

Az áru exportálásakor a nulla HÉA-kulcs megerősítéséhez az exportőr adó-visszatérítést küld az adóhatóságnak. E nyilatkozattal együtt benyújtják az összes olyan dokumentumot, amely megerősíti az ilyen mérték alkalmazását.

Ebben az esetben a nyilatkozatot arra az időszakra állítják össze, amelyen belül az összes szükséges dokumentumot összegyűjtik.

2016. július 1-jétől a nem elsődleges termékek kivitelének HÉA-levonása nem függ a nulla kulcs igazolásától, és általános formában tükröződik a nyilatkozatban e termékek elszámolásra történő elfogadása és a számla kézhezvétele után.

A termékek (építési beruházások, szolgáltatások, amelyekre 0% -os adókulcs) exportőrei deklarálnak levonást annak a negyedévnek a kimutatására vonatkozóan, amelyben a kivitelt igazoló okmányokat begyűjtik (ha a nulla kulcsot igazoló dokumentumokat 180 napon belül összegyűjtik a termékek kiviteli vámrendszer).

A visszatérítendő adó összegét tükröző nyilatkozat benyújtása után a társaságnak meg kell várnia a HÉA-visszatérítések iránti ellenőrzés eredményeit. Az ellenőröknek 3 hónap áll rendelkezésre a helyszínen, amely után döntenek az export-héa visszatérítéséről vagy megtagadásáról.

Ha a vállalat javítást vagy felülvizsgált nyilatkozatot nyújt be, az ellenőrzés újra megkezdődik. Pozitív döntés esetén a folyó fizetési számlán kapott összeg ellenőrzésére.

Áruk szállítása külföldi orosz beszállítóktól

Képzeljünk el egy olyan helyzetet, amikor egy orosz gyártó eladja termékeit egy külföldi partner számára. Ugyanakkor a gyártó egy harmadik ország területén található, ahonnan a szállítás történik, megkerülve az Orosz Föderáció területét. Export vagy nem? Mi lenne az áfával az áruk exportálásakor?

A törvény a következőket mondja. A HÉA-adóalap előfordulásáról csak Oroszországban történő értékesítéskor lehet megállapodni. Az Orosz Föderáció csak akkor tekinthető értékesítési helynek, ha a termékek szállítás vagy szállítás során a területén voltak. Ebben az esetben az Orosz Föderáció nem értékesítési hely, és ennek következtében nem lehet vita az áfa és annak visszatérítése kapcsán.

Export hozzáadottérték-adó visszatérítési feltételek

A fő feltételek a következők:

• Szerződés megkötése egy külföldi vevővel, amelyben feltüntetik a fizetési eljárást: előleg vagy tényleges fizetés a termékek szállításakor.
• A tranzakciós útlevél regisztrálása a bankban.
• Előleg fizetése a folyószámlára. Két héten belül el kell készítenie a monetáris tranzakciók kimutatását, amely jelzi a pénzeszközök megszerzésének célját.
• A szállítmány kialakulásakor az export héa-mértéke 0%.
• Havi jelentés benyújtása a Vámhatóság statisztikai osztályának. A jelentésben fel kell tüntetni az eladott termékek TNVED kódját.
• 0% -os HÉA-igazolás iránti kérelem elkészítése.
• HÉA-visszatérítési nyilatkozat kitöltése.
• Az adatokat PIC-HÉA-ban kell megadni. Ezeket elektronikus formában generálják és elküldik az IFTS-nek.
• Az IFTS-től dokumentáció benyújtásának követelményének beszerzése az asztali ellenőrzéshez.

példa

Vegyünk egy példát két lehetőségre: belföldi értékesítés és export.

1. lehetőség: belföldi értékesítés. A "..." LLC társaság 100 tonnás mennyiségben vásárolta meg a termékeket. A HÉA (18%) 18 tonna Képzelje el, hogy az árukat Oroszországban 120 tonnán értékesítik. Az ÁFA 18.305 tonna lesz (120 * 18/118).

Nyereség: 120-100 = 20 t. A profit összegéből HÉA-t kell fizetnie: 20-18 = 2 tr A nettó nyereség ebben az esetben 2 t

2. lehetőség: Végrehajtás külföldön. A feltételek azonosak, de az árukat exportra adják el. A HÉA mértéke 0%. 20 tonna nettó nyereség Mivel a társaság már 18 tr összegű adót fizetett, az állam köteles ezt az összeget visszatéríteni a „...” LLC számlájára. A tranzakció eredménye: 20 + 18 = 38 tr

következtetés

A 0% -os adómérték végrehajtásához a tényeket kell dokumentálnia:

• kapcsolatok fennállása a termékek vagy szolgáltatások (építési beruházások) exportjára irányuló szerződés alapján;
• pénzeszközök bevétele a számlára;
• termékek kivitele az Orosz Föderáció területén.

A héát visszatartó jogszabályok egyik általános követelményének teljesülnie kell - az orosz beszállítóktól fizetendő termékek, amelyeket aztán külföldre exportálnak.

A gyakorlatban az adófizetők és a szabályozó hatóságok eltérően tekintik ezeket a feltételeket. Az export igazolását dokumentumcsomag alapján hozzák létre.Ha a vámáru-nyilatkozatban vagy a fuvarokmányban szereplő dokumentumcsomag nem tartalmazza az összes kötelező bélyegzőt, az adó megtagadja a héa összegének a visszaigazolását.

A HÉA visszatérítését követően az adóbevallásnak az adófizető fellebbezése alapján történő ellenőrzése után, adósságának hiányában.