A társaságban használt állóeszközök idővel elhasználódnak, és értékük csökken. Ezért a tevékenységet végző és az állóeszköz-nyilvántartásban eszközöket birtokló személyek úgynevezett értékcsökkenési levonásokat hajtanak végre. Nekik köszönhetően e tárgyi eszköz kezdeti értékét fokozatosan megjelenítik az adóköltségekben.
Az értékcsökkenés (A) egy olyan kifejezés, amely meghatározza egy áru értékének egy adott pillanatban történő felhasználásának csökkenését. És alkalmazzák az állóeszközökre, és meghatározzák az objektum valós értékét.
Bizonyos helyzetekben egy vállalkozó felgyorsíthatja az állóeszközök A időszakát az általános értékcsökkenési ráta növelésével. A gyorsított Lineáris A csak veszélyes körülmények között használt vagy gyors technológiai fejlődésnek kitett ingatlantulajdonságokra alkalmazható. Ezt a cikk keretében tárgyaljuk.
Lényeg és koncepció
A gyorsított értékcsökkenés az A lineáris elveken alapul. Ez azt jelenti, hogy minden díj egyenlő, de költségük magasabb, mint a lineáris értékcsökkenés esetén. A befektetett eszközöket rövidebb ideig rendezik.
A gyorsított értékcsökkenés lényege a következő: A vállalkozók az A időszakot lerövidíthetik annak magasabb mértéke alkalmazásával. Természetesen ez csak bizonyos követelmények teljesítése után lehetséges, mint például az állóeszközök olyan körülmények között történő használata, amelyek jelzik a gyors fogyasztásukat, vagy amelyekben a gyors technológiai fejlődés figyelhető meg.
A megnövekedett kopás esetén előnyös az épületek, járművek és felszerelések megnövelt értékcsökkenési aránya. A jogszabályok részletes útmutatást nyújtanak a magasabb szabványok A. alkalmazásának lehetőségéről.
A gyorsított értékcsökkenés növeli az ingatlanokból, gépekből és berendezésekből levont összeget, miközben csökkenti az „A” kifejezést és az adókat.
Mire használják?
Fontos megjegyezni, hogy a gyorsított értékcsökkenés az összes típusú eszközre alkalmazható. A vállalkozónak joga van az A normák listájából származó adómérték növelésére, a következő arányok felhasználásával:
- rosszabb vagy rossz körülmények között használt épületek és építmények;
- gépeket, eszközöket és járműveket (a haditengerészet kivételével) az átlagos feltételekhez viszonyítva intenzívebben használják, vagy különleges műszaki hatékonyságot igényelnek;
- gépek és berendezések, amelyek gyors technológiai fejlődésnek vannak kitéve.
Az ennek a módszernek a használatához szükséges alapvető feltételeket az Art. Az adótörvény 259.3.
A felhasználás feltételei
A gyorsított értékcsökkenés az eszköz értékének gyorsított ütemben történő átváltása a termelési költségekre.
Mivel az ilyen levonásokat jövedelemadó-költségekként fogadják el, az adószabályok szigorúan szabályozzák a gyorsított leírás kérdését.
Egy eszköz gyorsított értékcsökkenésekor megengedett az egyik lehetséges értékcsökkentési arány. A több együttható bevezetésének tilalma, amely korábban csak a Pénzügyminisztérium leveleiben szerepelt, de 1.01-től kezdődően. 2014-ben ezt rögzítették az adótörvény 259.3 bekezdésében.
Az adófizetõnek meg kell jelölnie a számviteli politikában, melyik elfogadható mutatót fogja használni az A kiszámításához az adómértéken.
Az ilyen típusú gyorsított értékcsökkenés alkalmazásának fő feltételei:
- az objektum gyors leírásának sürgős szükségessége;
- megnövekedett felszerelési terheléssel a tevékenység elején;
- ha ilyen tárgyak: elektronikus berendezések, gyorsan elavult modellek;
- a befektetett eszközök terhelésének szabályozásakor;
- az alapok megterhelésével kapcsolatos problémák.
A módszer alkalmazásának helyzetei
Azon helyzetek felsorolása, amelyek lehetővé teszik a gyorsított értékcsökkenési arányok alkalmazását:
- Agresszív környezet feltételei. Az együttható bevezetése azokra az operációs rendszerekre vonatkozik, amelyeket nagy környezeti agresszivitás kritériumai alapján működtetnek. Növelje az A együtthatót legfeljebb 2-nél.
- A mezőgazdasági termelési munka elvégzése az összes állóeszköz gyorsított értékcsökkenésével jár. Az együttható növekedése nem haladja meg a 2-et.
- A cég ipari vagy turisztikai-rekreációs övezetben végzett munkája a koefficienst a 2-es ponton belüli felhasználási joghoz biztosítja a munkában használt összes operációs rendszerhez.
- Az állóeszközök lízingbeadójának (lízingbeadójának) mérlegében szereplő tárgyak esetében - 3. együttható.
- Alkalmazás tengeri szénhidrogének előállításához. Az értékcsökkenéshez legfeljebb 3-es együtthatón belül jogosultak azok a cégek, amelyek engedéllyel rendelkeznek erre a tevékenységre, és a tengeri olajtermelés üzemeltetői. Ez a kivétel azokra a berendezésekre vonatkozik, amelyeket új terület fejlesztésére használnak.
- 2008. január 1-je óta az Oroszország Minisztertanácsa által jóváhagyott listán szereplő vízellátási és szennyvízkezelő eszközökre háromszor kerül sor értékcsökkenésre.
Az adószám nem tiltja több együttható bevezetését az operációs rendszerek különböző csoportjaira. Az együtthatók alkalmazásának szempontjait fel kell tüntetni a társaság számviteli politikájában.
Számítási képlet
A számvitelben ezt a módszert csökkentett egyenleg módszerének is nevezik, ahol az alkalmazás alapja az operációs rendszer maradványértéke, a gyorsulási együttható és a felhasználási idő (hasznos).
A gyorsított értékcsökkenési formula a következő:
A = St / SPI * K,
ahol A az értékcsökkenés levonásainak összege, tonna;
St - az eszköz fennmaradó értéke az év elején, tonna;
SPI - eszközhasználati idő, évek;
K a gyorsulási együttható. A maximális érték 3. Kisvállalkozások esetén legfeljebb 2.
együtthatók
A gyorsulási együttható egy törvény által rögzített rögzített mutató, amelyet a befektetett eszközök gyorsított értékcsökkenésének kiszámításához használnak, ha a társaságnak van erre alapja.
Ez a mutató 2 és 3 között volt.
Ennek a mutatónak a felhasználásával a gyártó meghatározza az operációs rendszer leértékelődésének költségeit a termék végső árában, figyelembe véve az indikátorral való szorzást.
Végül ezeket az összegeket tükrözik a termelés összköltségeiben a növekedés irányában, ami segít fedezni a felszerelési költségeket és csökkenti az adófizetések összegét.
Az ezen alapon alkalmazott értékcsökkenési költségeket növelő együtthatók legfeljebb:
- 1.2 rosszabb körülmények között használt épületek és építmények esetén;
- 1.4 rossz körülmények között használt épületek és építmények, valamint a fenti eszközök és járművek esetében;
- 2.0 a 4-6. Csoportba tartozó gépek és berendezések számára.
Ami fontos, a vállalkozó által alkalmazott együttható nem haladhatja meg a jogszabályokban meghatározott maximális összeget. Érdemes azonban megjegyezni, hogy a lehető legnagyobb együttható kiválasztása az értékcsökkenési időszak maximális csökkentéséhez vezet.
eszközök
A gyorsított értékcsökkenési módszerek a következőket foglalják magukban:
- csökkent egyensúly;
- leírások a hasznos élettartam évek számának alapján;
- erősítő tényezők használata.
Ez utóbbi módszer a leggyakoribb.
Az első módszer alkalmazásakor meghatározzuk az ingatlan értékét, feltéve, hogy a megfelelő tárgyakat az alkalmazás teljes időtartama alatt egyenetlen hozamokkal jellemezhetjük. Ez azokra az eszközökre vonatkozik, amelyek gyorsan elavulnak.
A második módszer lehetővé teszi az operációs rendszer költségeinek nagy részének teljes leírását a létesítmény üzemeltetésének első éveiben.
Hogyan gyorsítsunk fel?
Ebben a szakaszban érdemes megjegyezni, hogy ha az épületet rossz állapotban használják, akkor azt víz alatt, vízgőzében, jelentős rezgésekben, hirtelen hőmérsékleti változásokban és az objektum használatának felgyorsítását befolyásoló egyéb tényezőkben kell használni. Az épületek pusztító vegyi anyagok hatására történő felhasználását (származástól függetlenül) rossznak tekintik.
A gyorsított értékcsökkenés használata a lízingben
Azok a szervezetek, amelyek saját mérlegükben lízingelt eszközt tartanak, az A felhalmozódhat gyorsított ütemben, legfeljebb 3 együtthatóval. Kivétel az 1., 2. és 3. csoport tárgya.
Ha a tárgy az egész vállalkozás, mint egyetlen anyagi komplexum, a lízingszerződés szerinti gyorsított értékcsökkenés felhalmozódik az összes állóeszközre, nem számítva az 1., 2. és 3. csoportba tartozó eszközöket.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kormánytisztviselői jelzik, hogy a bérbeadónak joga van gyorsított ütemben folytatni a felhalmozódást, akkor is, ha a bérlő megváltozott.
Az új bérlő 3 órán belül növelheti az értékeket, ha olyan bérelt tárgyat kap, amely egy másik felhasználóval korábban volt. Az új tulajdonos mások segítsége nélkül meghatározhatja az együttható nagyságát anélkül, hogy a múltbeli adatokra összpontosítana.
Ha a bérelt eszközt egy 2002. január 1-je előtt megkötött megállapodás alapján használják fel, akkor a következő szabályoknak megfelelően felgyorsul az értékcsökkenés:
- a díjak megegyeznek a tulajdonjog átruházásában alkalmazott módszerrel;
- az eredményszemlélet legfeljebb 3 együttható bevezetésével történik;
- a nem lineárisan értékcsökkentett tulajdonságot külön alcsoportba kell sorolni.
példa
A szállító társaság SUV-t vásárolt, amely az expedíció tagjait minden szükséges felszereléssel szállítja. Ennek a járműnek a céljától és a nehéz üzemeltetési körülményektől függően úgy döntöttek, hogy az értékcsökkenési arányt a maximális együtthatóval növelik: 1.4. Az autó eredeti költsége 700 tonna volt.
A havi értékcsökkenés kiszámítása: 700 tonna. X 20% x 1,4: 12 hónap = 16,33 ezer rubel.
Hagyományos értékcsökkenés esetén a havi leírások összege 700 ezer rubel. X 20%: 12 hónap = 11,66 ezer rubel.
következtetés
Így azáltal, hogy gyorsított módszerrel leírják az értékcsökkenést, az adózó csökkenti a vagyon adóalapját. És mivel az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke értelmében minden kiadás dokumentális igazolására van szükség, akkor ennek a technikának a használatakor alaposan mérlegelnie kell a leírások kérdését.
